3.2.1 Sự tất yếu phải hoàn thiện hoạt động tại công ty kiểm toán AVA
Với doanh thu hơn 21 tỷ VNĐ năm 2009, AVA đang là một trong những công ty kinh doanh dịch vụ kiểm toán có tiềm năng nếu biết khai thác thị trường kiểm toán trong nước và nâng cao chất lượng dịch vụ. Hơn nữa, thị trường kiểm toán Việt Nam đang phát triển mạnh mẽ trong khi quá trình hội nhập kinh tế quốc tế mang đến không chỉ những cơ hội mà cả những thách thức và khó khăn.
Từ nay cho đến năm 2010, Công ty Tư vấn kế toán và Kiểm toán Việt Nam có chiến lược mở rộng thị trường kiểm toán tới tất cả các tỉnh thành trên cả nước, công việc trước mắt là thành lập văn phòng đại diện trong Thành phố Hồ Chí Minh và Thành phố Đà Nẵng, đồng thời trở thành thành viên của một tổ chức kiểm toán quốc tế. Bên cạnh đó, hiện nay, các công ty kinh doanh dịch vụ kiểm toán của Việt Nam tăng nhanh về số lượng, mức độ cạnh tranh ngày càng trở nên gay gắt, vì vậy, muốn nâng cao sức cạnh tranh và hình ảnh của công ty trên thị
trường kiểm toán cần nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán.
AVA là công ty kiểm toán có thời gian hoạt động chưa lâu nên bản thân chương trình kiểm toán, các thủ tục kiểm toán và thực tế kiểm toán còn nhiều tồn tại mà bản thân công ty và các nhóm kiểm toán chưa thể nhận ra được. Kinh nghiệm kiểm toán được các kiểm toán viên và các thành viên trong nhóm kiểm toán tự rút ra và hoàn thiện sau mỗi cuộc kiểm toán. Thực tế kiểm toán AVA cho thấy việc hoàn thiện các thủ tục kiểm toán, công tác tổ chức kiểm toán là một việc làm cần thiết và mang tính cấp bách so với chiến lược phát triển kinh doanh và mục tiêu của công ty đến năm 2015.
3.2.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện hoạt động tại công ty kiểm toán AVA
Đầu tiên, về tổ chức đoàn kiểm toán và công tác kiểm toán :
Công ty cần có những quy định rõ ràng hơn trong việc buộc các nhân viên phải thực hiện đầy đủ các bước trong quá trình kiểm toán để đảm bảo khối lượng công việc, nhằm nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán. Bên cạnh đó, Công ty cúng nên chủ động giảm tải khối lượng công việc mà các kiểm toán viên hoàn thành để giảm áp lực công việc, giúp kiểm toán viên hiệu quả trong việc hoàn thành mục tiêu đề ra
Tiếp theo, về hoàn thiện việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ:
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ là một trong những công việc quan trọng để xác định quy mô, thời gian và các thử nghiệm nào nên được thực hiện trong một cuộc kiểm toán. Có ba phương pháp để kiểm toán viên có thể sử dụng để mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ: phương pháp bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ, phương pháp bảng tường thuật về hệ thống kiểm soát nội bộ và phương pháp lưu đồ. Hiện tại công ty kiểm toán AVA chủ yếu sử dụng phương pháp bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết kế sẵn để thu thập thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Phương pháp này có nhiều ưu điểm, tuy nhiên không phải đối với mọi loại hình doanh nghiệp thì việc sử dụng bảng câu hỏi về hệ thống nội bộ đều mang lại kết quả tốt nhất. Đối với các khách hàng có quy mô lớn, phức tạp, kiểm toán viên nên sử dụng phương pháp lưu đồ (lưu đồ dọc và lưu đồ ngang). Sử dụng lưu đồ giúp kiểm toán viên nhận xét chính xác hơn về các thủ tục kiểm soát áp dụng đối với các hoạt động và dẽ dàng nhận ra các điểm mạnh và các điểm yếu trong hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng, từ đó chỉ ra những thủ tục kiểm soát cần bổ sung. Trong khi đó bảng câu hỏi hoặc bảng tường thuật về kiểm soát nội bộ cung cấp thêm sự phân tích về kiểm soát giúp kiểm toán viên hiểu biết đầy đủ hơn về hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán. Việc sử dụng kết hợp bảng câu hỏi với lưu đồ hoặc với bảng tường thuật sẽ cung cấp cho Kiểm toán viên hình ảnh tối ưu về hệ thống kiểm soát nội bộ, giúp Kiểm toán viên
Cuối cùng, về công tác ghi chép trên giấy tờ làm việc của kiểm toán viên:
Để việc kiểm tra soát xét hồ sơ kiểm toán được dễ dàng, KTV cần ghi chép cẩn thận các bước công việc tiến hành, cách thức chọn mẫu cũng như dung lượng mẫu chọn đặc biệt là đối với những khách hàng có quy mô lớn, đồng thời đối với những giấy làm việc ghi chép chưa rõ ràng (Ví dụ : gạch xóa, ghi các yếu tố chưa trên giấy tờ làm việc chưa đầy đủ …) nên hoàn thiện lại lưu giữ khoa học và cẩn thận. Việc thực hiện ghi chép đầy đủ các thông tin trong quá trình kiểm toán cần được BGĐ AVA quan tâm và đưa vào nội dung các khóa học đào tạo và nâng cao trình độ của công ty, có như thế KTV và trợ lý kiểm toán sẽ nắm bắt rõ được phương pháp thực hiện đồng thời hiểu rõ trách nhiệm cũng như ý nghĩa của công việc này.
KẾT LUẬN
Với nền kinh tế đang trong quá trình hội nhập toàn cầu và trên đà phát triển như Việt Nam hiện nay, vai trò của ngành kiểm toán ngày càng trở nên quan trọng trong việc tạo lập một nền tài chính minh bạch, công khai; một môi trường đầu tư lành mạnh, an toàn, thu hút được nhiều nhà đầu tư trên thế giới. Kết quả hoạt động của kiểm toán Việt Nam nói chung và kiểm toán độc lập nói riêng đã khẳng định được vị thế của mình trong nền tài chính quốc gia, khẳng định sự cần thiết phải củng cố và phát triển ngành kiểm toán như một công cụ kiểm soát tài chính không thể thiếu trong nền kinh tế thị trường ở Việt Nam hiện nay.
Dưới góc độ là một sinh viên, việc được thực tập tại một công ty kiểm toán có uy tín và giàu tiềm năng như AVA đã mang lại cho tôi nhiều cơ hội để tìm hiểu hoạt động tại công ty cũng như thực tế tham gia vào công tác kiểm toán. Báo cáo thực tập tổng hợp trên đã trình bày những nét khái quát về công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam như lịch sử hình thành và phát triển, các lĩnh vực hoạt động, công tác tổ chức hoạt động quản lý và cung cấp dịch vụ tại AVA… Bên cạnh đó, tôi cũng mạnh dạn đề xuất một số kiến nghị nhằm nâng cao và hoàn thiện hoạt động tại AVA.
Với vốn hiều biết còn hạn chế cũng như kinh nghiệm thực tế chưa sâu, tôi rất mong nhận được đóng góp tích cực của các bạn, các thầy cô giáo để bài tổng hợp được hoàn chỉnh hơn.
Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Ngô Trí Tuệ, BGĐ và anh chị kiểm toán viên tại AVA đã giúp đỡ em hoàn thành bài báo cáo thực tập tổng hợp này.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. GS.TS.Nguyễn Quang Quynh; TS.Nguyễn Thị Phương Hoa, Đại học Kinh tế Quốc dân (Chủ biên, 2008)- Lý thuyết kiểm toán – NXB Tài chính
2. GS.TS.Nguyễn Quang Quynh-PGS.TS Ngô Trí Tuệ, Đại học Kinh tế Quốc dân (Chủ biên, 2006) - Giáo trình Kiểm toán Tài chính –- NXB Đại học Kinh tế Quốc dân
3. Tài liệu do AVA cung cấp. 4. Luận văn tốt nghiệp khóa 46, 47. 5. Websites : http://tapchiketoan.com http://webketoan.com http://kiemtoan.com http://giaiphapexcel.com http://saigontimes.com.vn http://en.wikipedia.org
Phụ lục 01 : Các ký hiệu tham chiếu trong hồ sơ kiểm toán tại AVA
KÝ HIỆU THAM CHIẾU
CÁC VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN
Nội dung
Ký hiệu
Từ trang - Đến trang
Báo cáo kiểm toán, Thư quản lý I
Tổng kết công việc kiểm toán của niên độ II
Các sự kiện phát sinh sau khi phát hành báo cáo kiểm toán năm trước
III
Những vấn đề chưa rõ, cần được giải quyết IV
Các sự kiện phát sinh sau niên độ kế toán của năm được kiểm toán
V
Những vấn đề cần lưu ý cho cuộc kiểm toán năm sau VI
Các bản giải trình của doanh nghiệp VII
Kế hoạch kiểm toán VIII
Các biên bản họp với khách hàng IX
Các biên bản họp HĐQT X
KÝ HIỆU THAM CHIẾU
CÁC PHẦN HÀNH
Nội dung Ký
hiệu Tài khoản
Phần tổng hợp (từ-đến) Phần chi tiết (từ-đến) Người thực hiện
Báo cáo tài chính của khách hàng A
Tóm tắt hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng
B
Tiền C 111, 112, 113
Các khoản đầu tư tài chính D 121, 128, 129, 221, 222, 223, 228, 229
Các khoản phải thu E 131, 138, 139
Hàng tồn kho FA 151, 152, 153, 155, 611, 156, 157, 159
Chi phí sản xuất, tính giá thành, SPDD
FB 154, 631, 621, 622, 623, 627, Tài sản ngắn hạn khác G 141, 142, 144
Bất động sản đầu tư H 217, 2147 Tài sản cố định I 211, 212, 213, 214 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang J 241 Tài sản dài hạn khác K 244, 242 Công nợ nội bộ L 136, 336 Lương và các khoản theo lương M 334, 3382, 3383, 3384 Các khoản nợ phải trả khác N 331, 335, 3381, 3388, 344, 337
Các loại thuế O 133, 333
Các khoản Vay/Nợ P 311, 315, 341, 342, 343 Nguồn vốn, quĩ và lợi nhuận chưa
phân phối
Q 411, 412, 413, 414, 415, 416, 421, 911, 431, 441 Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ
R 511, 512, 531, 532, 521
Giá vốn hàng bán S 632
Doanh thu và chi phí hoạt động tài chính
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp U 641, 642 Thu nhập và chi phí khác V 711, 811 Khác Y 161, 461 một số TK ngoài bảng (trừ 009, 007)