II. BÀI TẬP TỰ LUẬN
CHỦ ĐỀ 6: INTERNATIONAL TAXATION I BÀI TẬP TRẮC NGHIỆM
I. BÀI TẬP TRẮC NGHIỆM
Câu 1: Cơng ty XYZ có thu nhập trong nước là 350.000 USD và
thu nhập từ nước ngồi là 110.000 USD. Cơng ty được phép miễn giảm 70.000 USD từ phần thu nhập ở nước ngoài. Xác định số thuế công ty phải nộp tại Việt Nam trong trường hợp Việt Nam
áp dụng miễn thuế có tính lũy kế với mức thuế suất lũy tiến như sau: 25% với thu nhập dưới 400.000 USD và 35% với thu nhập từ 400.000
Tổng thu nhập = 350.000 + 110.000 = 460.000 USD Thu nhập chịu thuế = 460.000 – 70.000 = 390.000
Thuế suất áp dụng khi áp dụng miễn thuế có tính lũy kế là 35% → Số thuế mà công ty phải nộp ở Việt Nam là
390.000*35% = 136.500 USD
Câu 2: Tập đồn HT của Việt Nam mở một cơng ty con tại Indonesia. Trong năm 2020, công ty con này được xác định có khoản thu nhập là 300.000 USD. Thuế TNDN tại Indonesia là 17%, tại Việt Nam là 20%. Trong trường hợp Việt Nam khấu trừ thuế thông thường:
a/ Xác định số thuế công ty được phép khấu trừ?
Số thuế mà công ty con phải nộp ở Indonesia là 300.000*17% = 51.000 USD
→ đây là số thuế công ty được phép khấu trừ khi áp dụng khấu trừ thuế thông thường
b/ Xác định số thuế cơng ty cịn phải nộp tại Việt Nam? Số thuế mà công ty con phải nộp ở Việt Nam là
300.000*20% = 60.000 USD
→ Số thuế mà cơng ty cịn phải nộp là 60.000 – 51.000 = 9.000 USD
Câu 3: Tập đồn HT của Việt Nam mở một cơng ty con tại Indonesia. Trong năm 2020, cơng ty con này được xác định có
khoản thu nhập là 150.000 USD. Thuế TNDN tại Indonesia là 25%, tại Việt Nam là 20%. Trong trường hợp Việt Nam cho phép
áp dụng khấu trừ thuế:
a/ Xác định số thuế công ty được phép khấu trừ Số thuế mà công ty con phải nộp ở Indonesia là 150.000*25% = 37.500 USD
→ đây là số thuế công ty được phép khấu trừ khi áp dụng khấu trừ thuế
b/ Xác định số thuế cơng ty cịn phải nộp tại Việt Nam Số thuế mà công ty con phải nộp ở Việt Nam là
150.000*20% = 30.000 USD
Câu 4: Công ty TDH của Việt Nam mở một công ty con tại Nga. Trong năm 2019, công ty con này được xác định có khoản thu nhập là 400.000 USD. Theo quy định tại Luật thuế Nga, khoản thu
nhập này được miễn thuế như một biện pháp ưu đãi đặc biệt
(trường hợp không được miễn, sẽ phải nộp thuế với mức thuế suất 15%). Thuế TNDN tại Việt Nam là 22%. Xác định số thuế
cơng ty cịn phải nộp tại Việt Nam trong trường hợp Việt Nam áp dụng:
a/ Khấu trừ thuế khoán?
400.000 * (22% – 15%) = 28.000 USD
b/ Khấu trừ thuế thông thường?
400.000 * 22% = 88.000 USD
(Chú ý: Khi thuế suất Việt Nam thấp hơn thuế suất ở nước ngoài → Thuế còn phải nộp ở Việt Nam là 0 USD)
II. BÀI TẬP TỰ LUẬN
Câu 1: Công ty ABC của Việt Nam đầu tư 10 triệu USD (tương đương 10% vốn cổ phần) tại Công ty XYZ của Nga. Trong năm
2019, cơng ty XYZ có thu nhập là 500.000 USD và phải nộp thuế theo Luật thuế của Nga với thuế suất 25%. Lợi tức sau thuế của XYZ được chia cho ABC theo tỷ lệ cổ phần và phải nộp thuế tại Nga với mức thuế suất 10%. Thuế TNDN ở Việt Nam là 25%.
Xác định số thuế cơng ty cịn phải nộp tại Việt Nam trong trường hợp Việt Nam áp dụng:
50.00012.500 → gián tiếp 12.500 → gián tiếp 50.000 – 12.500 = 37.500 3.750 → trực tiếp 12.500 + 3.750 = 16.250 12.500
a/ Khấu trừ thuế thông thường? 12.500 – 3.750 = 8.750
b/ Khấu trừ thuế gián tiếp? 12.500 – 16.250 = 0 USD
Câu 2: Công ty ABC của Việt Nam đầu tư 15 triệu USD (tương đương 15% vốn cổ phần) tại Công ty XYZ của Nga. Trong năm
2019, cơng ty XYZ có thu nhập là 600.000 USD và phải nộp thuế theo Luật thuế của Nga với thuế suất 15%. Lợi tức sau thuế của
XYZ được chia cho ABC theo tỷ lệ cổ phần và phải nộp thuế tại Nga với mức thuế suất 5%. Thuế TNDN ở Việt Nam là 20%.
Xác định số thuế cơng ty cịn phải nộp tại Việt Nam trong trường hợp Việt Nam áp dụng: 600.000 * 15% = 90.000 90.000*15% = 13.500 90.000 – 13.500 = 76.500 76.500*5% = 3.825 13.500 + 3.825 = 17.325 90.000*20% = 18.000
a/ Khấu trừ thuế thông thường? 18.000 – 3.825 = 14.175