I. Phân tích chi phí sản xuất 1) Khái niệm và phân loạ
ΣQi Pi Trong đó:
Trong đó:
C1000: Chi phí trên 1000đồng giá trị sản phẩm hàng hoá. Qi: Số lượng sản phẩm của từng loại sản phẩm i tiêu thụ.
Zi: Chi phí tồn bộ (giá thành toàn bộ) đơn vị của sản phẩm i tiêu thụ. Pi: Giá bán đơn vị của sản phẩm i tiêu thụ.
Tiến hành phân tích:
Ðối tượng phân tích:ΔC1000= ΔC1000(1) - ΔC1000(k)
Các nhân tố ảnh hưởng và mức độ ảnh hưởng của các nhân tố: - Ảnh hưởng nhân tố kết cấu tiêu thụ đến đối tượng phân tích:
ΔC1000(K) = ΣQ1i 1i Z ki ×1000 − C 1000( k ) ΣQ 1i P ki
- Ảnh hưởng nhân tố giá thành toàn bộ đơn vị tiêu thụ đến đối tượng phân tích
ΔC1000(Z) = ΣQ1i 1i Z 1i ×1000 −ΣQ 1i Z ki ×1000 ΣQ P ΣQ P 1i ki 1i ki
- Ảnh hưởng nhân tố giá bán đơn vị sản phẩm tiêu thụ đến đối tượng phân tích
ΔC1000(P) = C1000(1) − ∑ Q 1 i Z 1 i ×1000 (i = 1....n)
∑Q1i P
ki
Phân tích một Số khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm 1) Phân tích khoản mục chi phí nguyên vật liệu (NVL)
Nếu gọi khoản mục chi phí nguyên nhiên vật liệu trong giá thành sản phẩm là
Cv; khối lượng sản phẩm cần sản xuất là Q; mức tiêu hao nguyên nhiên vật liệu cho đơn vị sản phẩm Q là m; giá xuất đùng của một đơn vị nguyên nhiên vật liệu sử dụng là g và phế liệu thu hồi nếu có là Ft ta có thể thiết lập cơng thức sau:
Cv = ΣQ . mi . gi - Ft
Trong đó: ΣQ .mi là tổng mức tiêu hao nguyên nhiên vật liệu để sản xuất Q sản phẩm, i=1...n và n là số loại nguyên nhiên vật liệu cần sử dụng.
Tiến hành phân tích:
Ðối tượng phân tích:
ΔCv = Cv1 - Cvkd Trong đó:
Cvkd = Cvk . (Q1/Qk) Cv1 = ΣQ1 .m1i . g1i - Ft1 Cvk = ΣQk .mki . gki - Ftk
Cvkd = ΣQ1 .mki . gki - Ftk (Q1/Qk) = ΣQ1 . mki . gki - Ftkd
Các nhân tố ảnh hưởng:
- Ảnh hưởng của nhân tố mức tiêu hao cho 1đơn vị sản phẩm -(m)
Δ m = ΣQ1 . (m1i - mki) . g1i
- Ảnh hưởng của nhân tố giá nguyên vật liệu cho 1đơn vị NVL xuất dùng -(g)
Δ g = ΣQ1 . m1i (g1i - gki)
- Ảnh hưởng của nhân tố phế liệu thu hồi (nếu có)
Δ Ft = - ( Ft1 - Ftkd )
- Ảnh hưởng của nhân tố nguyên vật liệu thay thế (Vt)
ΔVt = Chi phí thực tế của - Chi phí kế hoạch đã điề u chỉnh vật liệu thay thế của vật liệu bị thay thế
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng:
Δm + Δg + ΔFt + ΔVt = ΔCv
Lưu ý:
Để đánh giá khá chính xác nhân tố tỷ lệ thu hồi phế phẩm, chúng ta cần sử dụng thêm chỉ tiêu: Tỷ lệ thu hồi phế phẩm (Tt).
-Tỷ lệ thu hồi phế phẩm kế hoạch (Ttk): Ttk = ( Ftkd / Fltk ) x 100 -Tỷ lệ thu hồi phế phẩm thực tế (Tt1): Tt1 = ( Ft1 / Flt1 ) x 100
(Fltk; Flt1: Phế liệu loại thải kế hoạch và thực tế)
Nếu ΔTt > 0 chứng tỏ DN làm tốt công tác thu hồi phế phẩm (dấu hiệu tốt) và ngược lại ΔTt <0 DN không làm tốt công tác thu hồi phế phẩm (yếu điểm).
Nếu gọi: QL : Tổng quỹ lương (Tổng chi phí tiền lương). LĐ: Số lao động bình quân (LÐ) x
Lb: Tiền lương bình quân 1 lao động Ta có: QL = LÐ x Lb Và QL = QLBÐ + QLCÐ
(QLBÐ: Quỹ lương biến đổi và QLCÐ: Quỹ lương cố định). TfL: (Tỷ trọng phí tiền lương) = (QL / D)x 100
Lb: (Lương bình quân 1 lao động ) = QL / LĐ
NSLÐ(Năng xuất lao động bình quân 1 lao động) = Tổng doanh thu/LĐ = D/ LĐ
Từ các chỉ tiêu đã nêu trên ta thiết lập được mối quan hệ: QL = LÐ x Lb = NSLDD