3.1.1 Ưu điểm
AVA hiện đang là một trong những công ty kinh doanh dịch vụ kiểm toán có tiềm năng, biết khai thác thị trường, nâng cao chất lượng dịch vụ. Năm 2009, với doanh thu đạt trên 21 tỷ VND đã đưa AVA vươn lên đứng trong top 10 Doanh nghiệp Kiểm toán Việt Nam có tốc độ tăng doanh thu cao. Dù mới thành lập chưa lâu nhưng AVA đã và đang khẳng định được vị thế của mình trong ngành kiểm toán của Việt Nam điều đó được thể hiện ở kết quả hoạt động của AVA, sự tín nhiệm của khách hàng dành cho công ty và doanh số hợp đồng kiểm toán tăng lên hàng năm được thực hiện bởi công ty. Tháng 10/2009, AVA vinh dự nhận giải thưởng “Tổ chức kiểm toán uy tín Việt Nam 2009”
AVA đã có được một số lượng khách hàng đông đảo trong nhiều lĩnh vực khác nhau từ sản xuất, thương mại, xây dựng cho đến tài chính, tư vấn… Với trình độ và nghiệp vụ cùng uy tín trong công việc, AVA đã cung cấp cho khách hàng các dịch vụ kế toán, kiểm toán, tư vấn với chất lượng cao, đáp ứng được sự tin cậy của khách hàng.
Để có được thành công như vậy, AVA phải được xây dựng, hoàn thiện từ nhiều yếu tố và từ sự nỗ lực của mỗi cá nhân cũng như tập thể nhân viên trong công ty. Cụ thể:
Thứ nhất, đội ngũ nhân sự của công ty : AVA có một Ban lãnh đạo giàu kinh nghiệm trong chuyên môn và quản lý và đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp. Ban lãnh đạo của AVA đều là những cán bộ đầu ngành trong lĩnh vực kiểm toán. Đội ngũ nhân viên tuy còn rất trẻ nhưng được đào tạo chính quy, bài bản một cách chuyên sâu về kế toán, kiểm toán, nắm rõ kiến thức pháp luật, qua đó giảm thiểu rủi ro kiểm toán và
nâng cao chất lượng dịch vụ phục vụ khách hàng, đồng thời nâng cao uy tín của công ty.
Thứ hai, về công tác tổ chức đoàn kiểm toán : Việc lựa chọn đội ngũ KTV có trình độ và năng lực thường dựa trên việc đánh giá mức độ rủi ro của từng khách hàng cụ thể để lựa chọn cho phù hợp. Thông thường, một nhóm kiểm toán gồm từ ba đến bốn người, trong đó có một trưởng nhóm là KTV chính đã có kinh nghiệm kiểm toán báo cáo tài chính cho khách hàng này trong năm trước cùng hai đến ba trợ lý KTV. Việc lựa chọn, phân công này của Công ty không những đảm bảo nhóm kiểm toán đã có những hiểu biết nhất định về tình hình kinh doanh và tài chính của khách hàng, thông thuộc về cơ cấu tổ chức và cách thức làm việc, nắm bắt được rủi ro có thể xảy ra mà còn đảm bảo sự phát triển, kế thừa và đào tạo những KTV mới. Hơn nữa, với một nhóm kiểm toán mà trưởng nhóm đã có nhiều kinh nghiệm thực tế thì trợ lý KTV có thể học hỏi được rất nhiều trong quá trình làm việc chung.
Thứ ba, về công tác tổ chức kiểm toán : AVA đã xây dựng được một chương trình kiểm toán nhìn chung là khá hợp lý, chặt chẽ, đem lại hiệu quả cao. Chương trình kiểm toán tại AVA được xây dựng trên cơ sở lý thuyết kiểm toán, tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũng như các chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận và các quy định khác của Bộ Tài Chính. Chương trình kiểm toán tổng quát của AVA có thể thực hiện chung cho mọi cuộc kiểm toán, phù hợp với nhiều loại hình doanh nghiệp. Các bước công việc kiểm toán tại AVA được tiến hành theo đúng quy trình này giúp việc kiểm soát được thời gian cũng như tiến độ thực hiện công việc, các công việc được tiến hành độc lập, không chồng chéo, đem lại tính hiệu quả trong việc nắm bắt các thông tin kế toán phục vụ cho mục đích ra báo cáo kiểm toán. Tuy nhiên, tùy vào từng loại hình doanh nghiệp cũng như mục đích của báo cáo kiểm toán mà ngoài những công việc cần thiết có thể bổ sung một số công việc để đảm bảo tính đầy đủ của bằng chứng kiểm toán. Còn đối với một số khách hàng tổ chức đơn giản, ít nghiệp vụ thì có thể giảm bớt một số thủ tục không cần thiết nhưng vẫn đảm bảo cuộc tính trung thực và hợp lý của báo cáo kiểm toán. Khi tiến hành kiểm toán,
các KTV của AVA cũng luôn chú ý tới việc vận dụng các chuẩn mực kiểm toán vào thực tiễn.
Bên cạnh đó, việc trình bày và sắp xếp giấy tờ làm việc tại AVA được thực hiện theo một trình tự từ tổng quát đến chi tiết, từ kết luận đến các bằng chứng kiểm toán cụ thể. Hồ sơ kiểm toán là một trong những cơ sở để đánh giá tính chuyên nghiệp của Công ty kiểm toán. Tại AVA, hồ sơ kiểm toán luôn được sắp theo thứ tự trang kết luận kiểm toán ở đầu tiên, sau đó đến trang tổng hợp đối ứng tài khoản, kiểm tra chi tiết số dư và cuối cùng là các tài liệu thu thập từ phía khách hàng. Việc làm như thế giúp cho người đọc có cái nhìn tổng quát nhất về một khoản mục trước khi đi vào tìm hiểu chi tiết. Các trưởng nhóm, trưởng phòng nghiệp vụ cũng như các thành viên của phòng kiểm soát chất lượng có thể dễ dàng soát xét các công việc mà kiểm toán viên đã làm.
Cuối cùng, công tác kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán được thực hiện trong tất cả các giai đoạn và các khoản mục được kiểm toán, điều đó sẽ giúp AVA sữa chữa những sai sót kịp thời, giảm thiểu tối đa những rủi ro kiểm toán trong quá trình thực hiện. Có thể nói công tác kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán được thực hiện ở công ty khá hiệu quả và chặt chẽ. Đây là nhân tố quan trọng góp phần tạo uy tín cho công ty trên thị trường kiểm toán. Những ý kiến tư vấn cũng như những sự giải đáp kịp thời nếu có vướng mắc trong quá trình thực hiện của các cấp kiểm soát trên sẽ giúp nhóm kiểm toán có cách thức giải quyết vấn đề phù hợp, đảm bảo thời gian của cuộc kiểm toán.Việc kiểm tra chất lượng kiểm toán BCTC được KTV thực hiện đúng, đầy đủ các quy trình, thủ tục kiểm toán cần thiết nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán đồng thời hạn chế rủi ro có thể xảy ra trong quá trình kiểm toán.
Tại AVA đã xây dựng được một quy trình kiếm soát chất lượng hoạt động kiểm toán khá chặt chẽ với sự phân công phân cấp rõ ràng cho từng cá nhân chịu trách nhiệm soát xét như BGĐ, trưởng phó phòng, trưởng nhóm kiểm toán. Cụ thể công tác kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán được thực hiện thông qua 3 cấp như sau:
- Phụ trách chung và soát xét chất lượng cấp 3 - Tổng Giám đốc - Soát xét chất lượng cấp 2 - Phó Tổng Giám đốc - Trưởng đoàn, trực tiếp điều hành kiểm toán và
soát xét chất lượng kiểm toán cấp 1
- Trưởng phòng nghiệp vụ
- Trực tiếp thực hiện - KTV nhiều kinh nghiệm
- Trợ lý kiểm toán
Bảng 3.1 : Công tác soát xét chất lượng tại AVA 3.1.2 Tồn tại
AVA là một công ty mới được thành lập từ cuối năm 2006. Mặc dù được xây dựng trên nền tảng cán bộ, nhân viên có năng lực, kinh nghiệm, hoạt động lâu năm trong ngành kiểm toán nhưng AVA cũng không tránh khỏi những hạn chế vốn luôn tồn tại trong mỗi công ty, đặc biệt là với những công ty mới thành lập. Bên cạnh những ưu điểm nêu trên thì tại AVA cũng tồn tại một số hạn chế cần khắc phục sau:
Thứ nhất,về công tác đoàn kiểm toán và tổ chức công tác kiểm toán :
Do khối lượng khách hàng tăng lên đáng kể trong những năm gần đây, đồng nghĩa với khối lượng công việc tăng lên, thời gian thực hiện cuộc kiểm toán cũng giảm xuống do yêu cầu về số lượng là nhân viên còn hạn chế. Qua đó có thể cũng gây ảnh hưởng tới chất lượng cuộc kiểm toán. Vì khối lượng công việc nhiều dẫn tới những sai sót trong kiểm toán (sự non kém về mặt kinh nghiệm của một bộ phận mới được tuyển dụng tuy rằng đã được đào tạo bài bản). Rủi ro kiểm toán cũng có thể bị tăng lên khi mà các kiểm toán viên không thực hiện đầy đủ công việc của mình (cố tình bỏ qua một số thủ tục trong kiểm toán, rút ngắn mẫu được chọn…).
Thứ hai, về công tác đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng :
Theo quy định tại chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VAS400- “Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ” - kiểm toán viên phải có đủ hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ
thống kiểm soát nội bộ của khách hàng để lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán thích hợp, có hiệu quả. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng là một trong những bước công việc cần thiết, nó ảnh hưởng đến thủ tục kiểm tra chi tiết và các bằng chứng kiểm toán cần thu thập. Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ sẽ có ảnh hưởng rất lớn đến công việc kiểm tra chi tiết và các bằng chứng cần thu thập. Tại AVA, bảng câu hỏi tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết kế sẵn, tuy nhiên sau bước tìm hiểu này các thông tin đã thu thập trong quá trình kiểm toán được lưu lại rất ít trong hồ sơ kiểm toán, chủ yếu thể hiện dưới dạng những giấy tờ như: bản sao điều lệ hoạt động, cơ cấu bộ máy quản lý….Kiểm toán viên không thực hiện tóm tắt lại các thông tin nên sẽ gây rất nhiều khó khăn trong các cuộc kiểm toán tiếp theo nếu là những kiểm toán viên khác thực hiện.
Thứ ba, về công việc ghi chép trên giấy tờ làm việc của Kiểm toán viên :
Tài liệu làm việc của KTV cung cấp các bằng chứng kiểm toán quan trọng làm cơ sở hình thành các ý kiến của kiểm toán viên và là minh chứng cho việc tiến hành theo đúng chuẩn mực của cuộc kiểm toán.
Ý thức được tầm quan trọng đó, AVA đã xây dựng được những quy định riêng về cách thức tổ chức và lưu trữ tài liệu làm việc, xây dựng hồ sơ kiểm toán hợp lý, thống nhất và khoa học. Hệ thống hồ sơ này không những giúp cho KTV ghi chép các công việc thực hiện một cách nhanh chóng, đơn giản mà còn giúp cho trưởng đoàn kiểm toán và BGĐ dễ dàng hơn trong việc soát xét toàn bộ cuộc kiểm toán.
Tuy nhiên, qua thực tế xem xét hồ sơ kiểm toán của một số đơn vị khách hàng của AVA, KTV hầu như chỉ ghi lại những kết quả lên giấy làm việc còn các thông tin khác như quá trình tiến hành kiểm tra, trình tự các bước công việc, dung lượng mẫu chọn, cách thức chọn mẫu… không được ghi chép đầy đủ. Nguyên nhân chủ yếu là do phần lớn các cuộc kiểm toán bị hạn chế về mặt thời gian do đó KTV không có điều kiện để ghi chép tất cả những công việc thực hiện. Điều này có thể chấp nhận được nếu như những sai sót phát hiện được là đơn giản, còn trong trường hợp có những tình huống phức tạp thì cách ghi chép như trên sẽ tỏ ra không hiệu quả, bởi nó sẽ khiến cho người thực hiện công việc soát xét khó khăn hơn trong việc nắm bắt vấn
đề, khó đưa ra quyết định yêu cầu KTV tăng lượng mẫu chọn, thu thập thêm bằng chứng hay quy trình thực hiện như thế đã phù hợp với tình huống chưa.
3.2 Giải pháp đề xuất hoàn thiện hoạt động tại công ty kiểm toán AVA3.2.1 Sự tất yếu phải hoàn thiện hoạt động tại công ty kiểm toán AVA 3.2.1 Sự tất yếu phải hoàn thiện hoạt động tại công ty kiểm toán AVA
Với doanh thu hơn 21 tỷ VNĐ năm 2009, AVA đang là một trong những công ty kinh doanh dịch vụ kiểm toán có tiềm năng nếu biết khai thác thị trường kiểm toán trong nước và nâng cao chất lượng dịch vụ. Hơn nữa, thị trường kiểm toán Việt Nam đang phát triển mạnh mẽ trong khi quá trình hội nhập kinh tế quốc tế mang đến không chỉ những cơ hội mà cả những thách thức và khó khăn. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Từ nay cho đến năm 2010, Công ty Tư vấn kế toán và Kiểm toán Việt Nam có chiến lược mở rộng thị trường kiểm toán tới tất cả các tỉnh thành trên cả nước, công việc trước mắt là thành lập văn phòng đại diện trong Thành phố Hồ Chí Minh và Thành phố Đà Nẵng, đồng thời trở thành thành viên của một tổ chức kiểm toán quốc tế. Bên cạnh đó, hiện nay, các công ty kinh doanh dịch vụ kiểm toán của Việt Nam tăng nhanh về số lượng, mức độ cạnh tranh ngày càng trở nên gay gắt, vì vậy, muốn nâng cao sức cạnh tranh và hình ảnh của công ty trên thị trường kiểm toán cần nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán.
AVA là công ty kiểm toán có thời gian hoạt động chưa lâu nên bản thân chương trình kiểm toán, các thủ tục kiểm toán và thực tế kiểm toán còn nhiều tồn tại mà bản thân công ty và các nhóm kiểm toán chưa thể nhận ra được. Kinh nghiệm kiểm toán được các kiểm toán viên và các thành viên trong nhóm kiểm toán tự rút ra và hoàn thiện sau mỗi cuộc kiểm toán. Thực tế kiểm toán AVA cho thấy việc hoàn thiện các thủ tục kiểm toán, công tác tổ chức kiểm toán là một việc làm cần thiết và mang tính cấp bách so với chiến lược phát triển kinh doanh và mục tiêu của công ty đến năm 2015.
3.2.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện hoạt động tại công ty kiểm toán AVA
Công ty cần có những quy định rõ ràng hơn trong việc buộc các nhân viên phải thực hiện đầy đủ các bước trong quá trình kiểm toán để đảm bảo khối lượng công việc, nhằm nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán. Bên cạnh đó, Công ty cúng nên chủ động giảm tải khối lượng công việc mà các kiểm toán viên hoàn thành để giảm áp lực công việc, giúp kiểm toán viên hiệu quả trong việc hoàn thành mục tiêu đề ra
Tiếp theo, về hoàn thiện việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ:
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ là một trong những công việc quan trọng để xác định quy mô, thời gian và các thử nghiệm nào nên được thực hiện trong một cuộc kiểm toán. Có ba phương pháp để kiểm toán viên có thể sử dụng để mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ: phương pháp bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ, phương pháp bảng tường thuật về hệ thống kiểm soát nội bộ và phương pháp lưu đồ. Hiện tại công ty kiểm toán AVA chủ yếu sử dụng phương pháp bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết kế sẵn để thu thập thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Phương pháp này có nhiều ưu điểm, tuy nhiên không phải đối với mọi loại hình doanh nghiệp thì việc sử dụng bảng câu hỏi về hệ thống nội bộ đều mang lại kết quả tốt nhất. Đối với các khách hàng có quy mô lớn, phức tạp, kiểm toán viên nên sử dụng phương pháp lưu đồ (lưu đồ dọc và lưu đồ ngang). Sử dụng lưu đồ giúp kiểm toán viên nhận xét chính xác hơn về các thủ tục kiểm soát áp dụng đối với các hoạt động và dẽ dàng nhận ra các điểm mạnh và các điểm yếu trong hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng, từ đó chỉ ra những thủ tục kiểm soát cần bổ sung. Trong khi đó bảng câu hỏi hoặc bảng tường thuật về kiểm soát nội bộ cung cấp thêm sự phân tích về kiểm soát giúp kiểm toán viên hiểu biết đầy đủ hơn về hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán. Việc sử dụng kết hợp bảng câu hỏi với lưu đồ hoặc với bảng tường thuật sẽ cung cấp cho Kiểm toán viên hình ảnh tối ưu về