Bảng 2.13 : Ma trận nhân tố xoay
6. Cấu trúc của đề tài
2.1.5. Những điểm mới của Luật thuế Thunhập cá nhân so với chính sách
2.1.5. Những điểm mới của Luật thuế Thu nhập cá nhân so với chính sách thuế thu nhập đối với ngƣời có thu nhập cao. thuế thu nhập đối với ngƣời có thu nhập cao.
Thuế Thu nhập cá nhân có diện điều chỉnh rộng, áp dụng đối với hầu hết cá nhân có thu nhập. Thu nhập chịu thuế rất đa dạng, bao gồm: thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ kinh doanh; từ đầu tư gián tiếp như cho vay, tham gia mua cổ phần, góp vốn liên doanh; thu nhập từ chuyển hượng vốn; chuyển nhượng bất động sản; thu nhập về trúng thưởng, từ tiền bản quyền; thu nhập từ quà biếu, quà tặng, thừa kế. Do đặc điểm của thuế Thu nhập cá nhân có tính đến khả năng của người nộp thuế, hướng tới mục tiêu công bằng xã hội nên bên cạnh các loại thu nhập chịu thuế, luật thuế của nhiều nước có quy định cụ thể một số khoản thu nhập không chịu thuế, một số khoản thu nhập được miễn thuế cùng với quy định về mức giảm trừ gia cảnh.
Các nước Châu Âu đã coi thuế Thu nhập cá nhân là “Nữ hoàng”, ở Châu Á như Nhật Bản lại gọi thuế Thu nhập cá nhân là “Vua” của các loại
thuế. Sắc thuế này có vị trí quan trọng bậc nhất ở hầu hết các quốc gia trên
Thế Giới.[ 7 ]
Trước hết, loại thuế này thường chiếm tỷ trọng lớn trong nguồn thu của
ngân sách nhà nước như thuế Thu nhập cá nhân của Mỹ chiếm 56% tổng thu, Đức và Thuỵ Điển 45%, Anh 36%, Nhật 29%, Pháp 28% tỷ trọng thuế Thu nhập cá nhân trong tổng thu ngân sách của một số nước Châu Á đang phát
triển có thấp hơn như: Philippines 17%, Malaysia 15%, Thái Lan 13%.[7]
Thứ hai, cùng với khả năng huy động nguồn thu, thuế Thu nhập cá nhân
cịn có chức năng quan trọng hơn, đó là điều tiết, phân phối lại thu nhập trong xã hội. Việc điều tiết được thiết kế phù hợp với khả năng đóng góp của cá nhân, trên cơ sở xem xét đến hoàn cảnh cụ thể của người nộp thuế đảm bảo người có thu nhập thấp chưa nộp thuế, người có thu nhập cao hơn thì nộp nhiều hơn, người có thu nhập như nhau, nhưng nếu có hồn cảnh khó khăn
hơn thì nộp thuế ít hơn.[7]
Thứ ba, việc thiết kế biểu thuế luỹ tiến từng phần đối với những thu
nhập chủ yếu như thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền tiền lương, tiền cơng đảm bảo chính sách điều tiết được cơng bằng. Biểu thuế luỹ tiến từng phần được thiết kế theo mức độ tăng dần về thu nhập tính thuế và thuế suất, do đó số thuế phải nộp cũng luỹ tiến tăng theo, đảm bảo công bằng xã hội. Đây là đặc điểm riêng của thuế Thu nhập cá nhân, vì các sắc thuế khác đều qui định thuế suất tồn phần mà thuế suất này có nhược điểm điều tiết bình quân trong
mọi trường trường hợp, khơng phân biệt giàu nghèo.[7]
Thứ tư, tính nhân văn của loại thuế này cũng được thể hiện ở chỗ, ngoài
hỗ trợ phát triển sự nghiệp giáo dục, khuyến khích người có thu nhập cùng chung sức với Nhà nước giải quyết tốt hơn các vấn đề xã hội, góp phần xố
đói giảm nghèo.[7]
2.2 Xây dựng mơ hình nghiên cứu các yếu tố vĩ mô tác động đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân tại Việt Nam