Chương 1 : TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT
3.2. Giải pháp hoàn thiện
3.2.1.3. Ví dụ minh họa về việc ghi sổ chi tiết theo dõi khoản đầu tư theo
khoản đầu tư theo phương pháp vốn chủ sở hữu
- Ngày 1/1/20X1, Công ty X chuyển khoản mua 1.000 cổ phiếu của công ty Y, giá mua 20.000đ/cổ phiếu. Với 1.000 cổ phiếu công ty chiếm 10% số cổ phiếu phát hành của công ty Y.
- Cuối năm 20X1, công ty Y lỗ 3.000.000đ
- Ngày 01/01/20X2, Công ty X mua thêm 1.200 cổ phiếu của công ty Y với giá 25.000đ/ cổ phiếu bằng tiền gửi ngân hàng. Sau khi đầu tư
thêm, Công ty X đã nắm giữ được 22% số cổ phiếu của công ty Y và công ty Y trở thành công ty liên kết của công ty X.
- Năm 20X2, công ty Y đạt lợi nhuận sau thuế là 8.000.000đ. Công ty Y chia lãi cho cổ đông 5.000.000 bằng chuyển khoản.
Từ các nghiệp vụ trên, kế toán định khoản các bút toán liên quan về khoản đầu tư vào công ty Y (theo phương pháp giá gốc) như sau:
- Ngày 1/1/20X1, khi mua cổ phiếu của Y: Nợ TK 228: 20.000.000
Có TK 111: 20.000.000
- Cuối năm N, lỗ nhưng không được chia và ghi nhận trên BCTC riêng của công ty X.
- Ngày 01/01/20X2, chuyển khoản đầu tư thành đầu tư vào công ty liên kết:
Nợ TK 223: 50.000.000 Có TK 228: 20.000.000 Có TK 112: 30.000.000
- Năm 20X2, nhận lãi chia: Nợ TK 112: 1.100.000
Có TK 515: 1.100.000
Như vậy, theo phương pháp giá gốc, giá trị khoản đầu tư vào công ty liên kết tính đến ngày 31/12/20X2 là 50.000.000đ.
Bên cạnh đó, kế tốn cịn theo dõi trên sổ chi tiết khoản đầu tư này theo phương pháp vốn chủ sở hữu như sau:
34
LUẬN VĂN THẠC SĨ HDKH: PGS.TS MAI THỊ HOÀNG MINH
SỔ CHI TIẾT CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY LIÊN KẾT THEO PHƯƠNG PHÁP VỐN CHỦ SỞ HỮU
Năm : 20X2
Đối tượng : Công ty Y Chứng từ
Diễn giải
Giá trị khoản đầu tư Kết quả đầu tư
Ghi chú
Số Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
A B C (1) (2) (3) (4) (5)
Số dư đầu kỳ 0
01/01/20X2 Chuyển giá trị đầu tư 20.000.000
01/01/20X2 Đầu tư bổ sung 30.000.000
01/01/20X2 Điều chỉnh lỗ năm 20X1 300.000 300.000
31/12/20X2 LN trong kết quả Y 1.760.000 1.760.000
31/12/20X2 LN được chia từ đầu tư 1.100.000
Tổng cộng phát sinh 51.760.000 1.400.000 300.000 1.760.000