II. TèNH HèNH THỰCTẾ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VẬTLIỆU CễNG CỤ, DỤNG CỤ Ở CễNG TY XÂY DỰNG SỐ 34.
4. Kế toỏn chi tiết vật liệu, cụngcụ dụng cụ tại cụng ty xõy dựng số
Một trong những yờu cầu của cụng tỏc quản lý vật liệu, cụng cụ dụng cụ đũi hỏi phải phản ỏnh, theo dừi chặt chẽ tỡnh hỡnh nhập, xuất tồn kho cho từng nhúm, từng loại vật liệu, cụng cụ dụng cụ cả về số lượng, chất lượng chủng loại và giỏ trị. Bằng việc tổ chức kế toỏn chi tiết vật liệu, cụng cụ dụng cụ Cụng ty xõy dựng số 34
sẽ đỏp ứng được nhu cầu này. Hạch toỏn chi tiết vật liệu, cụng cụ dụng cụ cụng ty xõy dựng số 34 sẽ đỏp ứng được nhu cầu này. Hạch toỏn chi tiết vật liệu, cụng cụ dụng cụ là việc hạch toỏn kết hợp giữa kho và phũng kế toỏn nhằm mục đớch theo dừi chặt chẽ tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho cho từng thứ, từng loại vật liệu, cụng cụ dụng cụ cả về số lượng, chất lượng, chủng loại và giỏ trị.
Để tổ chức thực hiện được toàn bộ cụng tỏc kế toỏn vật liệu cụng cụ dụng cụ núi chung và kế toỏn chi tiết vật liệu, cụng cụ dụng cụ núi riờng, thỡ trước hết phải bằng phương phỏp chứng từ kế toỏn để phản ỏnh tất cả cỏc nghiệp vụ cú liờn quan đến nhập xuất vật liệu, cụng cụ dụng cụ. Chứng từ kế toỏn là cơ sở phỏp lý để ghi sổ kế toỏn. Tại cụng ty xõy dựng số 34 chứng từ kế toỏn được sử dụng trong phần hạch toỏn kế toỏn chi tiết vật liệu, cụng cụ dụng cụ là:
- Phiếu nhập kho vật liệu, cụng cụ dụng cụ.
- Phiếu xuất kho vật liệu, cụng cụ dụng cụ. - Hoỏ đơn kiờm phiếu xuất kho.
- Số (thẻ) kế toỏn chi tiết vật liệu, cụng cụ dụng cụ. - Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu, cụng cụ dụng cụ. Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 05.
Giải thớch: Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu kiểm tra
56Thẻ kho Thẻ kho
Sổ (thẻ) kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn
Kế toỏn chi tiết ở cụng ty sử dụng phương phỏp thẻ song song và cú một số điều chỉnh cho phự hợp với chương trỡnh quản lý vật tư trờn mỏy vi tớnh. Nội dung, tiến hành hạch toỏn chi tiết vật liệu cụng cụ dụng cụ được tiến hành như sau:
- Ở kho; Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chộp phản ỏnh hàng ngày tỡnh hỡnh nhập xuất, tồn kho của từng thứ vật liệu, cụng cụ dụng cụ ở từng kho. Theo chỉ tiờu khối lượng mỗi thứ vật liệu, cụng cụ dụng cụ được theo dừi trờn một thẻ kho để tiện cho việc sử dụng thẻ kho trong việc ghi chộp, kiểm tra đối chiếu số liệu.
- Phũng kế toỏn: Lập thẻ và ghi cỏc chỉ tiờu: tờn, nhón hiệu, quy cỏch, đơn vị tớnh, mó số vật tư... sau đú giao cho thủ kho để ghi chộp hàng ngày. Khi nhận được cỏc chứng từ nhập, xuất thủ kho kiểm tra tớnh hợp phỏp, hợp lý của chứng từ đú đối chiếu với số liệu thực nhập, thực xuất rồi tiến hành ký xỏc nhận và thẻ kho. Mỗi thẻ kho được mở một tờ sổ hoặc một số tờ sổ tuỳ theo khối lượng ghi chộp cỏc nghiệp vụ trờn thẻ kho.
Cuối thỏng thủ kho căn cứ vào hai chứng từ số 83 ngày 23/10/1999 và chứng từ số 137 ngày 23/10/1999 và cỏc chứng từ nhập, xuất khỏc. Thủ kho tiến hành lập thẻ kho phản ỏnh tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn. Sau đõy là thẻ kho vật liệu: xi măng Hoàng Thạch.
Đơn vị: Cụng ty XD số 34 Mẫu số 06: VT
Thẻ kho
Ngày lập 29/10/1999 Tờ số 1
Tờn, nhón hiệu, quy cỏch vật tư: xi măng Hoàng Thạch Đơn vị tớnh: kg
Số
TT Số Chứng từ Diễn giải Ngày nhập Số lượng nhận Ký
liệu Nhập Xuất Tồn 1 140 09/10 Hựng nhập vật tư 9/10 30.000 30.000 2 142 10/10 Hựng nhập vật tư 10/10 20.000 50.000 3 137 13/10 Xuất VT phục vụ thi cụng CT Tạp chớ CSHN 13/10 40.000 10.000 4 154 16/10 Hựng nhập vật tư 16/10 30.000 40.000 5 241 17/10 Xuất VT phục vụ thi cụng CT Cục PCCC 17/10 20.000 20.000
Hà Nội 6 242 17/10 Xuất VT phục vụ thi cụng CT Cục PCCC Hà Nội 17/10 6.000 14.000 7 152 18/10 Xuất VT phục vụ thi cụng CT Cục PCCC Hà Nội 18/10 10.000 4.000 Cộng 80.000 76.000 4.000
Đối với CCDC: Trong thỏng 10 mở thẻ kho cụng cụ dụng cụ: xẻng. Căn cứ chứng từ số 84 ngày 23/10/1999 trờn phiếu nhập kho số 84. Nhõn viờn tiếp liệu Hựng nhập: 20 chiếc xẻng. Căn cứ vào chứng từ 137 ngày 20/10/1999 là phiếu xuất kho số 137. Xuất 10 chiếc xẻng phục vụ cho thi cụng cụng trỡnh nhà mỏy xi măng Nghi Sơn- Thanh Hoỏ. Cuối thỏng 10/1999 thủ kho lập thẻ kho thỏng 10 cho cụng cụ dụng cụ xẻng.
Đơn vị: Cụng ty XD số 34 Mẫu số 06: VT
Thẻ kho Ngày lập 29/10/1999
Tờ số 2
Tờn, nhón hiệu, quy cỏch vật tư: xẻng Đơn vị tớnh: chiếc
Số
TT Số Chứng từ Diễn giải Ngày nhập Số lượng nhận Ký
liệu Nhập Xuất Tồn 1 622 09/10 Hựng nhập CCDC 9/10 20 20 2 163 16/10 Xuất CCDC thi cụng cụng trỡnh cục PCCC 16/10 20 3 186 25/10 Hựng nhập CCDC vào kho cụng ty 24/10 15 15 4 187 27/10 Xuất CCDC thi cụng cụng trỡnh tạp chớ CS 27/10 15 Cộng 35 35
Ở phũng kế toỏn: đối với kho cụng trỡnh định kỳ vào cuối thỏng kế toỏn tiến hành đối chiếu kiểm tra chứng từ gốc với thẻ và ký xỏc nhận vào thẻ kho. Đồng thời hàng ngày khi nhận được chứng từ kế toỏn vật liệu, cụng cụ dụng cụ kiểm tra tớnh hợp lệ, hợp phỏp của chứng từ để ghi vào "sổ chi tiết vật tư hàng hoỏ" từng thỏng từng loại cụng vật liệu, cụng cụ dụng cụ và thẻ chi tiết được lập riờng cho từng kho.