IV. THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP CỦA VIỆT NAM
4.2 Dự Báo Số Thu Từ Thuế SD ĐPNN Của Việt Nam
4.2.1 Số Thu Thuế Theo PLTNĐ
Theo báo cáo của Chính phủ, thuế nhà, đất có số thu bình quân khoảng 500 tỷ mỗi năm và tốc độ tăng bình quân hàng năm 13%. Đây là nguồn thu ổn định và đã góp phần thực hiện các nhiệm vụ chi ngân sách địa phương.22 Số thu thuế đạt được qua các năm như sau:23
Hình 5. Bảng tổng kết số thu thuế theo PLTNĐ
Năm Chỉ tiêu (tỷ đồng) 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 Bìnhquân 2002-2008 Tổng thunội địa 61.376 78.686 104.577 119.825 132.000 151.800 189.300 119.652
Tổng các khoản thu liên quan đến
đất 7.590 12.514 20.201 20.065 19.935 21.974 27.068 18.567
Số thu thuế
đất
Số tuyệt đối 336 359 438 515 490 584 698 489
Năm sau so năm trước 106,85% 122,01% 117,58% 95,15% 119,18% 119,52% 113,38%
So với tổng thu nội địa 0,55% 0,46% 0,42% 0,43% 0,37% 0,38% 0,37% 0,43%
So với tổng các khoản thu
liên quan đến đất 4,43% 2,87% 2,17% 2,57% 2,46% 2,66% 2,58% 2,82% (Nguồn: Chính phủ (2010), Tài liệu phục vụ xây dựng Dự án Luật thuế nhà, đất)
So sánh kết quả này với kết quả thực hiện thuế bất động sản của các nước như đã phân
tích trong Phần III bên trên cho thấy:
22 Chính phủ (2010), Tài liệu phục vụ xây dựng Dự án Luật thuế nhà, đất.
(i) Số thu từ thuế nhà, đất của Việt Nam tăng bình quân trên 10%/năm, xấp xỉ mức tăng trung bình của Jamaica. Tuy nhiên, kết quả này chưa hẳn do công tác hành thu thuế
được cải thiện. Theo PLTNĐ, số thu thuế được tính tốn dựa trên diện tích đất nhân
với mức thuế. Mức thuế được tính bằng kilơgam thóc trên một héc-ta của từng hạng
đất căn cứ vào mục đích sử dụng và khả năng thu hoa lợi trên đất. Mức thuế thường
thay đổi rất ít qua các năm.24 Do vậy, có thể suy đốn, kết quả tăng số thu thuế này chủ yếu do tăng diện tích đất bị đánh thuế mà khơng phải do độ nổi của cơ sở thuế. Sở dĩ có điều này là do q trình đơ thị hóa và chuyển đổi mục đích sử dụng từ đất
nơng nghiệp sang đất phi nông nghiệp làm tăng diện tích đất phi nông nghiệp bị đánh thuế.25
(ii) So với tổng thu nội địa, thuế nhà, đất đạt 0,43%, nằm dưới ngưỡng 1% (mức thấp
nhất của các nước bên trên). Nếu cộng thêm thu từ các nguồn ngoại thương và viện trợ khơng hồn lại vào trong tổng thu ngân sách thì con số này còn nhỏ hơn nữa. (iii) So với tổng các khoản thu từ đất, số thu thuế nhà, đất trung bình đạt 2,82%, trong
khi các khoản thu từ nhà, đất chiếm một tỷ trọng đáng kể (9,17%) trong tổng thu
ngân sách nhà nước (Hình 6). Điều này có nghĩa là nguồn thuchủ yếu của ngân sách
địa phương không phải từ thuế nhà, đất (nguồn thu ổn định và có độ nổi cao) mà từ
nguồn tiền do Nhà nước giao đất và cho thuê đất.
24 Hạng đất được xác định căn cứ vào các yếu tố chất đất, vị trí, địa hình, khí hậu, thời tiết và điều kiện tưới tiêu...; từ đó tính ra mức thuế (số kilogram thóc) mà người nộp thuế phải nộp cho phần diện tích
đất cụ thể. Mức thuế tính bằng kilogram thóc này thường khơng thay đổi qua các năm. Thay đổi
thường do thay đổi giá danh nghĩa của thóc.
25 Theo quy hoạch đến năm 2010 diện tích đất phi nơng nghiệp chịu thuế đất tăng khoảng 49% so với
thời điểm kiểm kê đất năm 2005 (nguồn: Chính phủ (2010), báo cáo tình hình thực hiện PLTNĐ của
Hình 6. Cơ cấu thu ngân sách nhà nước năm 2008
(Nguồn: Tác giả tổng hợp từ Tổng Cục Thống Kê)
4.2.2 Dự báo số thu từ Thuế SD ĐPNN
Theo tính tốn của ban soạn thảo dự án Luật số 48, số thu thuế ước tính từ Thuế SD ĐPNN đạt khoảng 1.696 tỷ đồng (gấp hơn hai lần số thu thuế theo PLTNĐ), bao gồm:26
1. Từ đất ở: 1.258 tỷ
2. Từ đất sản xuất kinh doanh: 438 tỷ
Trong đó, giá đất tính thuế được tính theo bảng giá đất của Chính phủ27 tại thời điểm năm 2008; diện tích đất tính thuế được tính theo kết quả kiểm kê đất đai năm 2005.28
Theo số liệu của Tổng Cục thống kê, tổng thu ngân sách nhà nước năm 2008 đạt 416.783 tỷ đồng,29 nghĩa là mức đóng góp dự kiến của Thuế SD ĐPNN vào trong tổng thu ngân
sách nhà nước, tính theo số liệu năm 2008, đạt khoản 0,41%. Nếu so với các khoản thu từ nhà, đất năm 2008 (38.202 tỷ đồng) thì số thu dự kiến của Thuế SD ĐPNN đạt 4.44%, tăng
26 Chính phủ (2010), Báo cáo đánh giá tác động của Chính Phủ - Tờ trình dự thảo Luật thuế sử dụng
đất phi nông nghiệp, Hà Nội.
27 Chính phủ (2007), Nghị định 123/2007/NĐ – CP ngày 27/7/2007 sửa đổi, bổ sung Nghị định số 188/2004/NĐ – CP, Hà Nội.
28 Thủ tướng Chính phủ (2007), Quyết định số 272/QĐ-TTg ngày 27/2/2007 về việc phê duyệt kết quả
kiểm kê đất đai năm 2005, Hà Nội.
29 Tổng Cục Thống Kê, http://www.gso.gov.vn/default.aspx?tabid=389&idmid=3&ItemID=9885 (truy cập 10PM, ngày 26/2/2011).
gần gấp đôi so với số thu bình quân của thuế nhà, đất qua các năm từ 2002 đến 2008. Tuy nhiên, nếu so với mức đóng góp 4,5% vào tổng thu ngân sách của Australia30 và 15,7%
vào tổng thu ngân sách địa phương của thành phố Jakarta, Indonesia, một trong những
thành phố đạt kết quả thực thi thuế bất động sản tốt nhất của Indonesia,31 thì các con số bên trên cịn q nhỏ. Nếu trừ đi chi phí hành thu thì con số này có thể nhỏ hơn nữa.
Như vậy, mặc dù thiết kế Thuế SD ĐPNN mới có thể sẽ giúp mang lại nguồn thu lớn hơn cho ngân sách nhà nước so với sắc thuế cũ, nhưng thiết kế thuế này vẫn cần được cải thiện
để không chỉ góp phần tăng số thu ròng mà còn giúp tạo ra nguồn thu ổn định cho ngân
sách điạ phương.