Để nâng cao số thu thuế từ Thuế SD ĐNN, tác giả cho rằng không thể ngay lập tức tiến
hành đồng thời nhiều phương án mà cần phải thực hiện theo từng bước, bắt đầu từ việc xây dựng hệ thống dữ liệu về đất đai và người nộp thuế. Cụ thể, chính phủ nên tiến hành cải
cách hệ thống thuế bất động sản theo hai giai đoạn như sau:
Trong ngắn hạn
Luật số 48 mới được ban hành và chưa có hiệu lực thi hành nên việc đề xuất sửa đổi sắc
thuế này ngay trong ngắn hạn là không thực tế. Do vậy, trước mắt chính phủ cần tập trung chủ yếu vào việc nâng cao hiệu quả công tác hành thu. Cụ thể, ngay trong năm 2011, Bộ Tài Nguyên Môi Trường và Ủy ban nhân dân các tỉnh thành phố cần tập trung vào công tác thống kê, kiểm kê và hoàn thiện hệ thống dữ liệu về đất đai và người sử dụng đất, đồng
thời hồn thiện các tiêu chí định giá đất đai để làm cơ sở cho việc định giá. Việc thu thập
thông tin và định giá đất phải đảm bảo tính chính xác về thơng tin của thửa đất và giá đất
tính thuế được định phù hợp nhất với giá trị tiềm năng mà thửa đất có thể tạo ra với giả định rằng thửa đất được khai thác và sử dụng tốt nhất phù hợp với mục đích sử dụng đã
quy hoạch.
Chu kỳ năm năm đầu tiên nên được xem là chu kỳ thử nghiệm để giúp người nộp thuế quen với sắc thuế mới, và cơ quan thuế và cơ quan tài nguyên mơi trường hồn thiện cơng tác tạo lập hệ thống dữ liệu, xây dựng và ứng dụng hệ thống công nghệ thông tin trong công
tác quản lý và thu thuế cũng như xây dựng các mối liên kết với các ngân hàng và các cơ quan liên quan nhằm tối ưu hóa cơng tác hành thu và ngăn ngừa tình trạng trốn thuế.
Riêng đối với việc xác định và điều chỉnh giá đất, ngay trong ngắn hạn, ở các vùng đô thị, giá đất nên được xác định theo giá thị trường và điều chỉnh theo chỉ số CPI nhằm không
chỉ giúp gia tăng nguồn thu cho chính quyền địa phương mà cịn giúp kiềm chế tình trạng bong bóng bất động sản. Đối với các vùng nơng thơn, khung giá của chính phủ có thể vẫn
được áp dụng, nhưng việc điều chỉnh giá đất theo tỷ lệ tăng GDP hàng năm là cần thiết,
nhằm đảm bảo độ nổi của sắc thuế.
Cũng ngay trong giai đoạn này, chính phủ cần chuẩn bị các bước cần thiết cho việc sửa đổi Luật số 48 theo hướng nâng cao thuế suất và mở rộng cơ sở thuế.
Để đảm bảo nguồn thu ổn định và bên vững cho ngân sách nhà nước ở địa phương, trong
dài hạn, khi mà công tác hành thu đã được cải thiện đáng kể và người dân cũng đã quen với sắc thuế mới, chính phủ Việt Nam cần hướng đến thực hiện đồng thời các giải pháp sau: (i) Từng bước tăng thuế suất lên ngang bằng với mức thuế suất của các nước trong khu
vực;
(ii) Mở rộng cơ sở thuế theo hướng đánh thuế đối với cả đất và cơng trình trên đất. Điều nay khơng chỉ giúp tăng tính cơng bằng theo chiều dọc của sắc thuế mà còn giúp gia tăng đáng kể số thu thuế, đặc biệt trong điều kiện những người sở hữu nhiều nhà
thường là những người giàu, có khả năng chi trả và có ngưỡng chấp nhận cao;
(iii) Khi q trình đơ thị hóa đã đi vào giai đoạn ổn định, nên điều chỉnh giá đất tính thuế
đồng loạt theo tỷ lệ tăng trưởng GDP của nền kinh tế và việc xác định giá đất theo giá
thị trường cần được ưu tiên áp dụng.
Khi số thu thuế tăng lên, chính quyền địa phương sẽ có thêm nguồn ngân sách để quay trở
lại cung cấp các dịch vụ công và các tiện ích cơng cộng tốt hơn cho người dân cũng như cho quá trình phát triển kinh tế của địa phương. Theo đó, địa phương khơng cần sử dụng
các chính sách miễn giảm thuế để thực hiện các mục tiêu xã hội và mục tiêu khuyến khích đầu tư mà chính bản thân những dịch vụ cơng mà chính quyền địa phương cung cấp cho
người dân sẽ trở thành nguồn khuyến khích đầu tư và đồng thời giúp Nhà nước đạt được
Hình 13. Bảng tổng hợp các kiến nghị
Yếu tố Kiến nghị
Ngắn hạn (năm năm đầu) Dài hạn
Hành thu (i) Tạo lập hồ sơ đất đai thống nhất trên toàn quốc
(ii) Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác thu thập thông tin và định giá
(iii) Ứng dụng công nghệ thông tin trong việc thu thuế
(iv) Dựa vào hệ thống ngân hàng để thực hiện công tác thu, kế toán và thủ quỹ (v) Tuyên truyền phổ biến sắc thuế mới (vi) Các biện pháp khuyến khích
Tiếp tục hồn thiện cơng tác hành thu
Cơ sở thuế Đánh thuế đất nguyên thổ Mở rộng cơ sở thuế gồm cả cơng trình trên đất
Loại bỏ các trường hợp miễn giảm
Giá đất Đô thị Nông thôn Giá trị thực do việc khai thác và sử dụng hiệu quả đất đai mang lại Giá thị trường Khung giá của chính phủ
Điều chỉnh theo CPI
Điều chỉnh theo tỷ lệ tăng GDP
Điều chỉnh theo tỷ lệ tăng GDP
Thuế suất Triển khai mức thuế suất hiện tại trong chu kỳ năm năm đầu
Nâng dần mức thuế suất để nâng cao số thu
Kết luận
Nghiên cứu này được thực hiện trong bối cảnh chỉnh phủ Việt Nam đang nỗ lực tìm kiếm nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước thông qua hệ thống thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Về lý thuyết, thuế bất động sản giúp tạo ra nguồn thu ổn định cho ngân sách địa
thuế hiện hành, Việt Nam có xu hướng đi ngược với lý thuyết về một hệ thống thuế bền
vững (thuế suất thấp, cơ sở thuế rộng).So với các nước trong khu vực và trên thế giới, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp của Việt Nam có thuế suất thấp và cơ sở thuế hẹp. Điều này
không chỉ khiến cho mục tiêu tăng thu ngân sách khơng đạt được mà cịn có khả năng gây ra những biến dạng về kinh tế và không đảm bảo tính cơng bằng xã hội. Trong nghiên cứu này, tác giả đã đề xuất các phương án tăng số thu thuế thông qua việc tăng thuế suất, mở
rộng cơ sở thuế và nâng cao hiệu quả hành thu. Tuy nhiên, về mặt thực tiễn, tác giả cho rằngkhông thể tiến hành đồng thời nhiều phương án mà phải thực hiện từng bước, bắt đầu từ công tác thu thập thông tin và lập cơ sở dự liệu, kết hợp công tác tuyên truyền phổ biến với việc ứng dụng công nghệ thông tin vào trong công tác hành thu. Trong dài hạn, Quốc
hội tiến tới xây dựng một sắc thuế với thuế suất phù hợp, cơ sở thuế rộng và đảm bảo độ
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
Tài liệu tiếng Việt
1. Chính phủ (2010), Báo cáo đánh giá tác động của Chính Phủ - Tờ trình dự thảo Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Hà Nội.
2. Chính phủ (2010), Báo cáo tổng kết, đánh giá tình hình thực hiện Pháp lệnh thuế
nhà, đất, Hà Nội.
3. Chính phủ (2010), Tài liệu phục vụ xây dựng Dự án Luật thuế nhà, đất, Hà Nội. 4. Chính phủ (2010), Thuyết minh chi tiết về dự án Luật thuế nhà, đất, Phần II, Mục
tiêu, yêu cầu xây dựng thuế nhà, đất, Hà Nội.
5. Chính phủ (2007), Nghị định 123/2007/NĐ – CP ngày 27/7/2007 sửa đổi, bổ sung Nghị định số 188/2004/NĐ – CP, Hà Nội.
6. Chính phủ (2004), Nghị định 188/2004/NĐ – CP ngày 16/11/2004 về phương pháp
xác định giá đất và khung giá các loại đất, Hà Nội.
7. Quốc hội (2010), Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiêp 2010, Hà Nội. 8. Quốc hội (2003), Luật Đất Đai năm 2003, Hà Nội.
9. Rosengard (2010), Bài giảng 20 Thiết kế các hệ thống thuế phù hợp Môn kinh tế học khu vực cơng MPP2, Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright.
10. Rosengard (2010), Bài giảng 22 Thuế bất động sản Môn kinh tế học khu vực cơng MPP2, Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright.
11. Rosengard (2010), Bài giảng 23 Cải cách thuế nhà, đất ở Việt Nam Môn kinh tế học khu vực cơng MPP2, Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright.
12. Rosengard (1998), Cải cách thuế bất động sản tại các nước đang phát triển – Chương I. Giới thiệu tổng quan, bài đọc đăng trên học liệu mở FETP của Chương
trình giảng dạy kinh tế Fulbright.
13. Rosengard (1998), Cải cách thuế bất động sản tại các nước đang phát triển – Chương VI. So sánh hiệu quả thuế bất động sản, bài đọc đăng trên học liệu mở
14. Thủ tướng Chính phủ (2010), Công văn số 278/TTg-PL ngày 9/2/2010 về giao
nhiệm vụ nghiên cứu, triển khai xây dựng dự án Luật Ngân sách nhà nước, Hà Nội.
15. Thủ tướng Chính phủ (2007), Quyết định số 272/QĐ-TTg ngày 27/2/2007 về việc
phê duyệt kết quả kiểm kê đất đai năm 2005, Hà Nội.
16. Thủ tướng Chính phủ (2004), Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg ngày 16/2/2004 về
việc phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 nhằm xây dựng một hệ thống chính sách thuế đồng bộ, có cơ cấu hợp lý phù hợp với nền kinh tế, Hà
Nội.
17. UBTV Quốc hội (1992), Pháp lệnh sử dụng đất nông nghiêp năm 1992, Hà Nội.
18. UBTV Quốc hội (1992), Pháp lệnh thuế nhà, đất 1992, Hà Nội.
Tài liệu tiếng Anh
19. Frank Leung, Kevin Chow and Gaofeng Han (2008), “Long-term and short-term
determinants of property prices in Hong Kong”,Working Paper 15/2008 dated 20/10/2008, Research Department, Hong Kong Monetary Authority.
20. Rosengard (2010), Advice regarding the selection of thesis topic, FETP dated 12
July 2010.
21. Wikipedia, http://en.wikipedia.org/wiki/Land_value_tax (truy cập 19:24 ngày 27/11/2010).
Trang tin điện tử
22. Báo Pháp Luật Online, http://www.phapluatvn.vn/batdongsan/201104/Chuyen-1-ty- dong-moi-met-vuong-co-thanh-tien-le-2043654/ (truy cập 5:00 PM ngày 12/4/2011).
23. Báo Tin Tức Thị Trường Online, http://tinthitruong.batdongsan.com.vn/dieu-chinh- gia-mua-ban-nha-theo-chi-so-cpi-HkEKLfetNUA1.html truy cập 9:15AM ngày 17/4/2011.
24. Báo Vneconomy, http://vneconomy.vn/2010122901294195p0c9920/tang-truong- gdp-nam-2010-dat-678.htm, truy cập ngày 17/4/2011.
26. Tổng Cục Thống Kê, http://www.gso.gov.vn/default.aspx?tabid=389&idmid=3&ItemID=9885 (truy cập 10PM, ngày 26/2/2011). 27. Tổng Cục Thống Kê, http://www.gso.gov.vn/default.aspx?tabid=389&idmid=3&ItemID=9886 (truy cập 12 AM ngày 27/2/2011).
28. Tổng Cục Quản Lý Đất Đai – Bộ TN&MT,
http://www.gdla.gov.vn/index.php?option=com_content&task=view&id=1414 (truy cập 10PM ngày 17/4/2011).