I. Thực trạng hạch tốn chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm tai công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng
6274. CF khấu hao TSCĐ 21413 Hao mịn máy móc thiết bị
8.234.9076234. CF khấu hao MTC 2143. Hao mòn phơng tiện vận 6234. CF khấu hao MTC 2143. Hao mòn phơng tiện vận
tải 4.328.623
6274. CF khấu hao TSCĐ 21412. Hao mòn nhà cửa vật
kiến trúc 3.585.234
6274. CF khấu hao TSCĐ 21413. Hao mịn máy mócthiết bị thiết bị
227.2816274. CF khấu hao TSCĐ 21415. Hao mòn thiết bị dụng 6274. CF khấu hao TSCĐ 21415. Hao mòn thiết bị dụng
cụ quản lý 69.223.680
Tổng cộng 85.689.725
Bảng phân bố chi phí chung
Quý IV/2001
STT Tên cơng
trình Mã Sản lợng thực hiện Phân bố chi phí theo sản l-ợng thực hiện
…… TK 6274 …… 1 2 … Cơng trình VKHCNXD Xây dựng sân vận động Tuyên Quang …. 15491 15402 … 6.000.000.000 1.500.000.000 … 9.732.891 2.253.409 Tổng cộng 9.980.000.000 80.035.520 Ngày tháng năm… … Ngời lập biểu Kế toán trởng
Sổ chi tiết tài khoản
Từ 01/10/2001 đến 31/12/2001 TK 6274 cơng trình VKHCNXD
Ngày Số Diễn giải TK Đủ PS Nợ PS Có 31/12 KH Phân bố chi phí khấu hao
TSCĐ cơng trình VKHCNXDtừ
ngày 01/10dến 31/12/2001 2141 9.732.891 31/12 40 K/C chi phí khấu hao TSCĐ
627415401 15401 9.732.891Tổng PS Nợ: 9.732.891 Tổng PS Nợ: 9.732.891
Tổng PS Có : 9.732.891
Sổ Cái TK 214
Tháng 12 /2001
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 1 2 3 4 31/12 31/12 31/12 31/12
Hao mịn máy móc thiết bị Hao mòn phơng tiện vận tải Hao mòn nhà cửa, vật kiến trúc Hao mịn cơng cụ dụng cụ quản lý
6234 6234 6234 6234 8.234.907 8.324.623 3.585.234 69.223.680 Tổng cộng 85.462.444
3.4.5. Kế tốn các khoản mục cơng tác phí, chi phí thiết bị th ngồi, chi phí dịch vụ ngồi và chi phí bằng tiến khác
Đây là những khoản mục chi phí khơng trực tiếp liên quan tới q trình sản xuất nhng rất cần thiết cho công tác quản lý tại công ty. Những chi phí này thờng khơng thể tập hợp riêng cho từng cơng trình, chúng đợc phân bố theo giá trị sản lợng thực hiện của cơng trình trong kỳ hạch tốn. Trờng hợp chi phí phát sinh trực tiếp tại cơng trình nào thì tập hợp thẳng vào cơng trình đó.
-Khoản mục cơng tác phí ở cơng ty Phát triển kỹ thuật xây dựng bao gồm các khoản phí, lệ phí phục vụ cồng tác quản lý nh lệ phí giao thơng, lệ phí cầu, phà. Tồn bộ những chi phí này đợc kế tốn cơng ty phản ánh vào TK 6275- Cơng tác phí.
-Trong thực tế xe máy, thiết bị của cơng ty khơng phải lúc nào cũng có thể đáp đầy đủ nhu cầu của cơng tác quản lý. Hơn nữa, có những cơng việc yêu cầu máy móc, thiết bị chun mơn khơng phát sinh thờng xuyên do đó giải pháp hợp lý nhất là th ngồi những thiết bị, máy móc. Biện pháp này không những thuận lợi mà cịn giúp cơng ty giảm đợc chi phí
quản lý chung. Khoản mục chi phí này đợc kế tốn cơng ty hạch tốn vào TK 6276- Chi phí thiết bị, xe máy thuê ngồi dùng cho bộ quản lý.
-Chi phí dịch vụ mua ngồi là những chi phí phục vụ cho những hoạt động của cơng ty mua từ bên ngồi nh: Tiền điện, nớc, tiền thuê nhà, văn phịng, chi phí điện thoại, điện báo Kế tốn cơng ty sử dụng Tk 6277-… Chi phí dịch vụ mua ngồi để tập hợp những chi phí này.
-Chi phí hội nghị, tiếp khách, , quảng cáo, tiếp thị và những chi phí khác phản ánh vào TK 6278- chi phí bằng tiền khác.
* Trình tự hạch toán
Hàng tháng hoặc định kỳ( thờng là 10 ngày), tồn bộ hố đơn chứng từ gôc phát sinh về những nghiệp vụ kinh tế này đợc kế toán tập hợp vào "Bảng kê chứng từ" của những nghiệp vụ kinh tế khác. Trên cơ sở đó kế tốn lập sổ nhật ký chung nhập vào máy vi tính.
+ Đối với những khoản chi phí nh cơng tác phí, dịch vụ mua ngồi, chỉ bằng tiền khác chứng từ đợc dùng để ghi nhật ký chung.
+ Đối với chi phí thiết bị, xe máy thuê ngoài căn cứ để ghi sổ là những hợp đồng thuê máy móc, thiết bị, biên bản nghiệm thu, quyết tốn hợp đồng thuê, giấy đề nghị thanh tốn có xác nhận của các bộ phận, chức năng có thẩm quyền.
Theo dõi thực tế những khoản mục chi phí này trong một kỳ tập hợp chứng từ ( 10 ngày) từ ngày 01/12 đến ngày 10/12/2001 tại công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng.
Sơ đồ hạch toán
TK 111,112,331 TK 6275,6276,6277,6278 TK 154
Tập hợp chi phí phát sinh trong kỳ
Bảng kê chứng từ
Từ ngày 1/12 đến 10/12/2001
Chứng
từ Diễn giải PS Nợ PS Có
01/12 Bùi Vân tạm ứng thi cơng nhà thi đấu Hải Phòng 141 Tạm ứng 1111 Tạm ứng 60.000.000 60.000.000 02/12 .…….. 10/12 Trần Thu Hà TT tiền tiếp khách công ty 1311 thuế GTGT đợc KT 6278 chi phí tiếp khách 1111 chi phí tiếp khách …………………………………
Lê Văn Bé TT tiền thuê xe đi thăm ngời ốm