Phụ trỏch cung tiờu Kế toỏn trưởng Người nhận hàng Thủ kho Thủ trưởng đơn vị
2.4 Hạch toỏn tổng hợp CCDC
Tài khoản sử dụng 153 : “Cụng cụ, Dụng cụ “ Bờn cú : Giỏ thực tế của CCDC tăng trong kỳ Bờn nợ : Giỏ thực tế của CCDC giảm trong kỳ Dư nợ : Giỏ thực tế của CCDC tồn kho
Cỏc tài khoản chi tiết của TK 152
TK 1531 “ Cụng cụ, Dụng cụ” : Giỏ trị CCDC dự trữ để sử dụng tại cụng ty
TK 2532 : Bao bỡ luõn chuyển TK 1533 : Đồ dựng cho thuờ
Khi xuất dựng CCDC và phõn bổ một lần thỡ căn cứ vào giỏ trị thực tế của CCDC Nợ TK 627 : Dựng cho cỏc bộ phận Sản xuất
Nợ TK 641 : Dựng cho bộ phận bỏn hàng
Nợ TK 642 : Dựng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp Cú TK 153 : Giỏ thực tế của CCDC xuất kho Khi xuất dựng CCDC và phõn bổ 50% thỡ kế toỏn ghi
Nợ TK 142 : Giỏ thực tế của CCDC xuất kho
Cú TK 153 : Giỏ thực tế của CCDC xuất kho Phõn bổ 50% giỏ trị của CCDC xuất dựng vào chi phớ
Nợ TK 627 : Dựng cho cỏc bộ phận Sản xuất(50%giỏ ccdc) Nợ TK 641 : Dựng cho bộ phận bỏn hàng(50% giỏ ccdc)
Nợ TK 642 : Dựng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp(50% giỏ ccdc) Cú TK 142 : 50% Giỏ trị thực tế CCDC xuất dựng
Khi xuất dựng CCDC và phõn bổ nhiều lần kế toỏn ghi : Nợ TK 142 : Chờ phõn bổ
Cú TK 153 : Giỏ trị thực tế CCDC xuất dựng Phản ỏnh mức phõn bổ
Nợ TK 627, 641, 642 : giỏ trị phõn bổ Cú TK 142 : giỏ trị phõn bổ
Vớ dụ: Trong quý 1 năm 2005 Cụng ty phỏt mua CCDC để sử dụng cú cỏc định
khoản sau : Nợ TK 153 : 80.000.000 Cú TK 111 : 80.000.000 Nợ TK 142 : 80.000.000 Cú TK : 80.000.000 Phõn bổ 50% giỏ trị CCDC :
Nợ TK 641 : 40.000.000 (Nếu dựng cho bộ phận bỏn hàng) Nợ TK 642 : 40.000.000 (Nếu dựng cho quản lý doanh nghiệp) Cú TK 142 : 40.000.000
Cụng cụ dụng cụ thường được sử dụng nhiều nhưng tại Cụng ty nhưng lại khụng dự trữ CCDC do khú quản lý vỡ vậy khi phỏt sinh cụng việc cần dựng thi Cụng ty mua và đưa vào sử dụng ngay nờn TK 153 cuối kỳ thường khụng cú số dư. Cuối kỳ kế toỏn dựa vào giỏ trị CCDC xuất dựng và ỏp dụng phương phỏp phõn bổ
Phõn bổ giỏ trị CCDC vào chi phớ: Nợ TK 627 : 152.063.000
Cú TK 142 : 152.063.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 thỏng 3 năm 2005
Trớch yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Cú Nợ Cú Trớch chi phớ CCDC quý 1 năm 2005 627 142 152.063.000 152.063.000 Cộng 152.063.000 152.063.000 Kốm theo : Chứng từ gốc Ngày 31 thỏng 3 năm 2005
Người lập Kế toỏn trưởng
PHẦN 3 : MỘT SỐ KIẾM NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CễNG TÁC HẠCH TỐN NGUYấN VẬT LIỆU VÀ CễNG CỤ TẠI CễNG TY CễNG TRèNH ĐƯỜNG THUỶ.