- CPNVLTT CPNCTT
BẢNG PHÂN BỔ SỐ
Tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
đvt: 1000đ Ghi Cú TK Ghi Nợ TK TK 334 TK 338 334 (lương) 334 (ăn ca) Cộng 3382 3383 3384 Cộng 111 571 76 647 6221 874763 874763 17495 131214 17495 166204 6222 4176 4176 6271 203289 203229 4064 30484 4064 38612 6278 122474 122474 6411 134364 134364 2687 20155 2687 25529 6418 4978 4978 6421 317086 317086 6342 47563 6342 60247 6428 44939 44939 Cộng 1533678 172391 1706069 30588 229987 30664 291239
Biểu 2.15
SỔ CÁI
Tài khoản 622
Đvt: 1000đ Số dư đầu năm
Nợ Cú
Quý Ghi nợ
TK622, ghi cú TK
Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4
TK 334 878939 TK 338 166204 Cộng số phỏt sinh Nợ 1045143 Cộng số phỏt sinh Cú 1045143 Số dư cuối quý Nợ Cú
2.2.2.3.Hạch toỏn chi phớ sản xuất chung:
* Nội dung CPSXC :
Tại Cụng ty cổ phần que hàn điện Việt Đức, để theo dừi cỏc khoản CPSXC, kế toỏn sử dụng tài khoản 627 " CPSXC ". Đõy là những chi phớ bỏ ra để phục vụ sản xuất cho toàn phõn xưởng. CPSXC phỏt sinh trong toàn bộ cỏc phõn xưởng bao gồm: chi phớ nhõn viờn phõn xưởng, khấu hao TSCĐ, nhiờn liệu, động lực mua ngoài, chi phớ sửa chữa thiết bị, cụng cụ, dụng cụ tự chế.... Cỏc khoản chi phớ này được tập hợp trong cỏc tài khoản sau:
- TK 6271 (CPNVPX): Khoản chi phớ này bao gồm chi phớ về lương chớnh, lương phụ, phụ cấp trả cho nhõn viờn phõn xưởng như nhõn viờn quản lý phõn xưởng, lương cụng nhõn phục vụ sản xuất, lương nhõn viờn vệ sinh...
- TK 6272 (chi phớ vật liệu): Phản ỏnh cỏc chi phớ vật liệu xuất dựng trong phạm vi phõn xưởng xuất để sửa chữa mỏy múc thiết bị, nhà cửa...
Tài khoản này chi tiết thành 2 TK cấp 3: TK 62721: chi phớ vật liệu cho PX que hàn TK 62722: chi phớ vật liệu cho PX dõy hàn
- TK 6273 (chi phớ CCDC): Phản ỏnh cỏc chi phớ CCDC xuất dựng trong phạm vi phõn xưởng.
Tài khoản này chi tiết thành 2 TK cấp 3: TK 62731: chi phớ CCDC cho PX que hàn TK 62732: chi phớ CCDC cho PX dõy hàn
- TK 6274 ( chi phớ khấu hao TSCĐ): Phản ỏnh cỏc chi phớ về khấu hao TSCĐ thuộc phõn xưởng như: khấu hao mỏy múc thiết bị, nhà cửa, kho tàng... - TK 6278 ( chi phớ bằng tiền khỏc): Phản ỏnh cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sinh trong phõn xưởng như dịch vụ mua ngoài, chi phớ hội họp, cụng tỏc, tiếp khỏch... Tại Cụng ty cổ phần que hàn điện Việt Đức, kế toỏn khụng sử dụng TK 6277 (chi phớ dịch vụ mua ngoài) mà tổng hợp luụn vào TK 6278 do cỏc chi phớ này cụng ty sử dụng tiền để thanh toỏn trực tiếp.
* Phương phỏp hạch toỏn:
Việc tập hợp CPSXC được kế toỏn lập bằng cỏch tổng hợp cỏc chi phớ phỏt sinh tại cả ba phõn xưởng ngoài cỏc chi phớ trực tiếp vào TK 627, chi tiết theo từng tiểu khoản và tập hợp theo hỡnh thức thu chi với cỏc tài khoản đối ứng với tài khoản đú. Cuối quý, kế toỏn dựng làm căn cứ để tớnh giỏ thành sản phẩm.
- Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng: Tiền lương và cỏc khoản phải trớch theo lương phải trả cho nhõn viờn quản lý phõn xưởng, cụng nhõn phục vụ sản xuất... được tập hợp trờn bảng phõn bổ lương và cỏc khoản phải trớch theo lương. Theo đú, kế toỏn tiến hành ghi bỳt toỏn:
Nợ TK 6271:241841 Cú TK 334: 203229 Cú TK 338: 38612
- Chi phớ NVL, CCDC: Tổng giỏ trị vật liệu, cụng cụ dụng cụ xuất dựng cho phõn xưởng được thể hiện trờn bảng phõn bổ vật tư. Căn cứ vào giỏ trị vật liệu và cụng cụ dụng cụ xuất dựng cho cỏc phõn xưởng, kế toỏn ghi cỏc bỳt toỏn: Nợ TK 6272 : 553048 Cú TK 152: 553048 Và bỳt toỏn: Nợ TK 6273: 380567 Cú TK 153: 380567
- Chi phớ khấu hao TSCĐ: Hiện nay, đối với những mỏy múc đang sử dụng nhưng đó hết khấu hao kế toỏn khụng tiến hành trớch khấu hao nữa. Cũn đối với những tài sản cũn trong thời gian trớch khấu hao thỡ kế toỏn sử dụng phương phỏp khấu hao bỡnh quõn để tớnh theo cụng thức:
Cuối quý, kế toỏn lập bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ (Biểu 2.16). Căn cứ vào khấu hao phải trớch cho toàn bộ phõn xưởng, kế toỏn ghi bỳt toỏn:
Mức khấu hao phải trớch trong năm =
Nguyờn giỏ TSCĐ Thời gian sử dụng
Mức khấu hao quý = Mức khấu hao năm 4
Biểu 2.16: