5. Tổ chức công tác kế toán
5.5.Một số phần hành kế toán chủ yếu
5.5.1. Tài sản cố định.
- Chứng từ kế toán đợc sử dụng: Hoá đơn thuế GTGT.
Hoá đơn mua hàng.
Biên bản bàn giao công trình. Các chứng từ thanh toán.
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
- Tài khoản sử dụng: TK 211, 214, 241 và các tài khoản khác có liên quan. - Sổ kế toán: Do công ty áp dụng hình thức ghi sổ kế toán là hình thức Nhật ký chứng từ nên các sổ cần dùng để hạch toán đó là: Bảng kê. Nhật ký chứng từ. Sổ cái. Sổ chi tiết. Bảng tổng hợp chi tiết. - Trình tự hạch toán:
. Khi mua sắm tài sản cố đinh kế toán ghi: Nợ TK211: giá trị TSCĐ mua không thu
Nợ TK133: thuế GTGT của TSCĐ đợc khấu trừ Có TK 111,112, 331: tổng giá thanh toán
. TSCĐ tăng do đầu t xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao kế toán ghi: Nợ TK 211: nguyên giá TSCĐ.
Có TK 241(2412)
. Khi nhợng bán TSCĐ: TSCĐ nhợng bán là những TSCĐ không cần sử dụng hoặc xét thấy sử dụng không hiệu quả. Khi nhợng bán TSCĐ công ty lập hội đồng xác định giá, thông báo công khai tổ chức đấu thầu và có hội đồng mua bán, lập biên bản gia nhận TSCĐ.
. Khi phát sinh hoạt động nhợng bán TSCĐ kế toán ghi: Số thu từ nhợng bán:
Nợ TK 111,112,131: tổng giá thanh toán Có TK711: giá bán không thuế
Xoá sổ TSCĐ:
Nợ TK 214: giá trị hao mòn của TSCĐ Nợ TK811: giá trị còn lại của TSCĐ Có TK 211: nguyên giá tài sản cố đị
. Khi các chi phí phát sinh trong quá trình nhợng bán: Nợ TK 811: chi phí phát sinh không thuế.
Nợ TK133: thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 111,112,131: tổng giá thanh toán + Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ:
- Tài khoản sử dụng: TK 211, 241, TK tiền và các tài khoản khác có liên quan. - Trình tự hạch toán:
Trờng hợp sửa chữa thờng xuyên:
. Khi phát sinh các chi phí căn cứ vào hoá đơn chứng từ kế toán ghi Nợ TK 642: Chi phi sửa chữa không thuế.
Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ. Có TK 111,112,131: Tổng giá thanh toán. Trờng hợp sửa chữa lớn TSCĐ:
. Tập hợp chi phí sửa chữa lớn phát sinh: Nợ TK 241: chi phí phát sinh không thuế. Nợ TK 133: thuế GTGT đợc khấu trừ.
Có TK 111,112,131: tổng chi phí thực tế phát sinh. . Công ty tiến hành trích trớc chi phí sửa chữa lớn TS.
Nợ TK 142, 242: chi phí thực tế phát sinh. Có TK 241: chi phí thực tế phát sinh.
. Kế toán căn cứ vào kế hoạch tiến hành phân bổ chi phí sửa chữa lớn TSCĐ:
Nợ TK 642: phần chi phí đợc phân bổ. Có TK 142,242: phần chi phí đợc phân bổ.
. Đối với phần chi phí sửa chữa nhằm nâng cao kéo dài tuổi thọ của tài sản cố định kế toán công ty ghi:
Nợ TK 211: tăng nguyên giá của TSCĐ. Có TK 241: chi phí sửa chữa lớn.
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
Chỉ tiêu.
Tỷ lệ khấu hao. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nội dung sử dụng.
Nguyên giá. Số khấu hao. Máy móc thiết bị. 10 250850500 2090421 2090421 Phơng tiên vận tải. 15 5450270350 68128379 68128379 Nhà kho. 10 11250550000 93754583 65628208 28126375 Cộng. 16951670850 163973383 133756587 30216796 (Trích bảng phân bổ). 5.5.2. Kế toán vốn bằng tiền: + Kế toán tiền mặt: - Chứng từ kế toán đợc sử dụng: Phiếu thu. Phiếu chi.
Biên bản kiểm kê quỹ. Giấy đề nghị tạm ứng. Giấy đề nghị thanh toán.
- Tài khoản sử dụng: TK 111 và các tài khoản khác có liên quan. - Các loại sổ kế toán đợc sử dụng: Sổ cái TK111. Nhật ký chứng từ số 1. Sổ chi tiết TK 111. Bảng kê số 1. Bảng tổng hợp chi tiết.
Báo cáo kế toán. - Trình tự hạch toán:
. Khi phát sinh các khoản làm tăng tièn mặt tại quỹ kế toán ghi: Nợ TK 111: Số thực thu.
Có TK 511: Doanh thu bán hàng.
Có TK 711: Doanh thu từ hoạt đông khác. Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng.
Có TK 131, 136, 138, 141:
. Khi phát sinh các nghiệp vụ làm giảm quỹ tiền mặt kế toán ghi: Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng.
Nợ TK 152: Công cụ dụng cụ. Nợ TK 211: Tài sản cố định.
Nợ TK 311, 341, 331: Các khoản phải trả. Có TK 111: Số thực chi.
Trình tự hạch toán quỹ tiền mặt đợc minh hoạ nh sau:
Chứng từ gốc tiền mặt Bảng kê số 1 Nhật ký chứng từ số 1 Sổ cái TK 111 Báo cáo kế toán Bảng tổng hợp chi tiết Sổ chi tiết TK 111
Ví dụ minh hoạ về sổ cái của TK 111.
(Từ ngày 01/01/2003 - 31/12/2003).
Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TK đối Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số d đầu kỳ 2563218932 Trả tiền mua hàng kỳ trớc. Thu tiền bán hàng ... Nộp tiền vào ngân
hàng Nhập khẩu 100 máy uỷ B170 từ hàn quốc ... Nhập khẩu 150 xe KAMAZ – 55111 từ Liên xô Công ty xây dựng số 1 thanh toán tiền
mua hàng còn nợ ... Cộng phát sinh: 331 511 112 2114 2114 2114 131 1289000000 1560000000 5412218932 268000000 897000000 2764000000 5687300000 9616300000
(Nguồn từ Sổ cái TK 111 của công ty).
+ Kế toán tiền gửi ngân hàng.
- Chứng từ sử dụng:
Giấy báo nợ, báo có của ngân hàng, séc, th tín dụng. Bảng sao kê của ngân hàng.
Các chứng từ gốc thanh toán.
- Các loại sổ kế toán đợc sử dụng tại công ty: Sổ cái TK 112. Nhật ký chứng từ số 2. Sổ chi tiết TK 112. Bảng kê số 2. Bảng tổng hợp chi tiết. Báo cáo kế toán. - Trình tự hạch toán:
. Các nghiệp vụ làm tăng tiền gửi ngân hàng kế toán sử dụng bút toán: Nợ TK112:
Có TK 511, 711, 515:
Có TK 131, 136, 138, 141: Các khoản phải thu. . Các nghiệp vụ làm giảm tiền gửi ngân hàng kế toán ghi:
Nợ TK 111: Tiền mặt tại quỹ. Nợ TK 211: TS CĐ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 133: Thuế GTGT dợc khấu trừ. Nợ TK 331, 336, 338: Các khoản phải trả. Có TK 112:
Trình tự hạch toán TGNH đợc minh hoạ nh sau:
5.5.3. Kế toán xác định kết quả và phân phối kết quả hoạt động kinh doanh. doanh.
+ Xác định kết quả hoạt động kinh doanh:
- Chứng từ sử dụng: các chứng từ đợc sử dụng trong báo cáo kết quả kinh doanh chủ yếu là các chứng từ tự lập nh: các hoá đơn bán hàng, phiếu thu,
bảng tính kết quả hoạt động kinh doanh, kết quả tài chính ... - Tài khoản sử dụng: TK 911, 421 và các tài khoản có liên quan - Trình tự hạch toán:
. Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK511 / Có TK 911: Doanh thu bán hàng. . Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK 911/ Có TK 632: giá vốn của hàng hoá bán ra trong kỳ. . Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ: Nợ TK 911/ Có TK641: chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ. . Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý phát sinh trong kỳ:
Nợ TK 911/ Có TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ. Giấy báo ngân
hàng và các chứng từ gốc
Nhật ký chứng từ số 2
Sổ cái TK 112
Báo cáo kế toán Bảng kê số 2 Bảng tổng hợp chi tiết Sổ chi tiết TK 112
- Xác định kết quả hoạt động kinh doanh: . Nếu có lãi: Nợ TK 911/ Có TK 421: số lãi . Nếu lỗ: Nợ TK 421/ Có TK 911: số lỗ - Xác định kết quả từ hoạt động khác: . Thu nhập từ hoạt động khác: Nợ TK 811/ Có TK 911:
. Kết chuyển chi phí từ hoạt động khác: Nợ TK 911/ Có TK 811: Tổng chi phí. Nếu có lãi:
Nợ TK 911/ Có TK 421: Nếu lỗ:
Nợ TK 421 / Có TK 911:
- Xác định kết quả từ hoạt động tài chính: . Thu nhập từ hoạt động tài chính:
Nợ TK 515 / Có TK 911: Tổng số thu nhập. . Chi phí từ hoạt động tài chính:
Nợ TK 911 / Có TK 635: Tổng chi phí. . Xác định số lãi ( lỗ nếu có ): Nếu lãi: Nợ TK 911 / Có TK 421: Nếu lỗ: Nợ TK 421 / Có TK 911: số lỗ.
+ Kế toán phân phối kết quả hoạt động kinh doanh: - Các lại chứng từ sử dụng:
Thông báo của cơ quan thuế. Bản quyết toán.
Các chứng từ khác.
- Trình tự hạch toán:
. Căn cứ vào thông báo của cơ quan thuế xác đinh thuế thu nhập công ty phải nộp:
Nợ TK 421/ Có TK 3334: . Chia lãi cho các đồng sở hữu: Nợ TK 421/ Có TK 111, 112, 338: . Bổ sung nguồn vốn kinh doanh:
Nợ TK 421 / Có TK 411: nguồn vốn kinh doanh. . Nếu lỗ các đồng sở hữu sẽ phải bù lỗ:
Nợ TK 411/ Có TK 421:
Kết luận (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kế toán là một hệ thống vô cùng quan trọng trong các doanh nghiệp, tập đoàn ... nếu nh không có hệ thống kế toán thì sẽ không có sự hoạt động của các doanh nghiệp, tập đoàn đó. Việc tổ chức tốt công tác kế toán sẽ giúp các nhà lãnh đạo mỗi doanh nghiệp thấy đợc sự vận hành của tổ chức của mình nh thế nào để từ đó đa ra những giải pháp điều chỉnh phù hợp. Với những kiến thức đã đợc học ở nhà trờng và qua thời gian thực tập em đã hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp này. Tuy nhiên do thời gian tìm hiểu thực tế tại công ty không nhiều đồng thời do còn hạn chế về mặt lý luận cũng nh kiến thức thực tiễn nên báo cáo này sẽ không tránh khỏi những thiếu xót. Vì vậy em rất mong đợc sự góp ý chân thành của các thầy cô giáo, của tập thể công ty để báo cáo đợc hoàn thiện hơn nữa.
Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của ban lãnh đạo Công ty, phòng kế toán của công ty và thầy giáo Trần Đức Vinh đã hớng dẫn chỉ bảo em hoàn thành báo cáo này.