Khi bỏn chịu hàng hoỏ, dịch vụ, vật tư cho khỏch hàng
Nợ TK 131- Chi tiết cho từng khỏch hàng Cú TK 511
Cú TK 3331
Khi chấp nhận giảm giỏ, chiết khấu cho khỏch hàng
Nợ TK 521 Nợ TK 532 Nợ TK 635 Nợ TK 3331
Cú TK 131- Chi tiết cho từng khỏch hàng.
Khi khỏch hàng trả nợ
Nợ TK 111, 112- Chi tiết từng ngõn hàng
Nợ TK 311- Thu nợ và thanh toỏn tiền vay ngắn hạn Cú TK 131- Chi tiết cho từng khỏch hàng
Nợ TK 531 Nợ TK 3331
Cú TK 131- Chi tiết cho từng khỏch hàng
b. Trường hợp khỏch hàng ứng trước tiền.
Khi nhận tiền ứng trước
Nợ TK 111, 112
Cú TK 131- Chi tiết từng khỏch hàng
Khi giao hàng cho khỏch hàng
Nợ TK 131 - chi tiết từng khỏch hàng Cú TK 511
Cú TK 3331
Phần chờnh lệch giữa số tiền ứng và trị giỏ hàng bỏn theo thương vụ sẽ được theo dừi và thanh quyết toỏn trờn tài khoản 131.
2.2. Hạch toỏn thuế xuất - nhập khẩu.
Với đặc trưng là một cụng ty chuyờn về xuất nhập khẩu, do vậy thuế xuất- nhập khẩu trong cụng ty chiếm tỷ trọng lớn trong tỷ trọng cỏc khoản thuế phải nộp cho nhà nước.
Tất cả cỏc loại hàng hoỏ được phộp xuất, nhập khẩu qua cửa khẩu, biờn giới Việt Nam, kể cả hàng hoỏ từ thị trường trong nước đưa vào khu chế xuất và từ khu chế xuất đưa ra thị trường trong nước đều thuộc đối tượng chịu thuế xuất, nhập khẩu.
Thuế xuất - nhập khẩu được tớnh căn cứ vào số lượng từng mặt hàng xuấtt, nhập khẩu, giỏ tớnh thuế và thuế suất của từng mặt hàng.
Giỏ tớnh thuế xuất khẩu là giỏ bỏn tại cửa khẩu ( tớnh theo giỏ FOB ) Giỏ tớnh thuế nhập khẩu là giỏ mua tại cửa khẩu ( tớnh theo giỏ CIF )
Sinh viên: Trần Quốc Toản Lớp Kế Toán 46D
Thuế xuất, nhập khẩu phải nộp =
số lượng mặt hàng chịu thuế ghi trong tờ khai hàng hoỏ
Giỏ tớnh thuế
Thuế xuất
Thời điểm tớnh thuế xuất, nhập khẩu là lỳc đăng ký tờ khai hàng hoỏ xuất, nhập khẩu, trị giỏ hàng xuất, nhập khẩu bằng ngoại tệ được quy đổi thành VND theo tỷ giỏ mua bỏn bỡnh quõn do ngõn hàng cụng bố ở thời điểm đăng ký tờ khai hàng hoỏ để xỏc định giỏ tớnh thuế.
- Khi xỏc định được số thuế xuất nhập khẩu phải nộp
Nợ TK 511
Cú TK 333 (3333)
- Khi xỏc định được thuế nhập khẩu phải nộp
Nợ TK 151 : Hàng nhập đang đi đường Nợ TK 152, 156 : Hàng nhập đó nhập kho Nợ TK 211, 241 : Hàng nhập khẩu là TSCĐ
Cú TK 3333.
- Trong trường hợp mà hàng xuất khẩu thực tế ớt hơn so với tờ khai, hàng khụng xuất khẩu được…DN được hoàn thuế xuất khẩu.
Nợ TK 111, 112: Nếu được hoàn lại bằng tiền.
Nợ TK 3333 : Chi tiết thuế XK ( Trừ vào số phải nộp ) Cú TK 511: Hoàn lại trong niờn độ kế toỏn Cú TK 711: Hoàn lại vào niờn độ kế toỏn sau.
- Với hàng tạm nhập – tỏi xuất, hàng thực nhập ớt hơn so với tờ khai…DN được hoàn thuế nhập khẩu.
Nợ TK 111, 112 : Hoàn lại bằng tiền
Nợ TK 3333: Chi tiết thuế NK ( Trừ vào số phải nộp ) Cú TK 152, 156: Nếu hàng cũn trong kho Cú TK 632: Ghi giảm giỏ vốn hàng tỏi xuất Cú TK 711 : Nếu đó kết chuyển GVHB
- Khi nộp thuế xuất, nhập khẩu
Nợ TK 333 ( 3333 ) Cú TK 111, 112
2.3.1. Hạch toỏn hàng nhập khẩu.
2.3.1.1. Hạch toỏn hàng nhập khẩu trực tiếp.a. Phương phỏp tớnh giỏ hàng nhập khẩu a. Phương phỏp tớnh giỏ hàng nhập khẩu
Cụng ty tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ nờn:
Giỏ thực tế hàng Giỏ mua hàngThuế Thuế TT ĐB Chi ph ớ
nhập khẩu = nhập khẩu + Nhập khẩu + hàng NK + mua hàng b. Phương thức thanh toỏn hàng nhập khẩu
Cụng ty thanh toỏn theo hỡnh thức mở thư tớn dụng ( L/C ).
c. Phương phỏp hạch toỏn hàng nhập khẩu
Với những ngõn hàng mà cụng ty đó cú ngoại tệ gửi ở đú thỡ cụng ty chi tiết tiền gửi ngõn hàng để mở thư tớn dụng
TK 1122 – Mở Chi tiết
Với những ngõn hàng mà cụng ty khụng cú ngoại tệ gửi ở đú thỡ cụng ty vay ngõn hàng để mở thư tớn dụng, khi đú cần ký quỹ theo một tỷ lệ nhất định
Khi ký quỹ
Nợ TK 144 : Tỷ giỏ thực tế ngày giao dịch Cú TK 1112, 1122: Tỷ giỏ xuất ngoại tệ Cú TK 515 ( Nợ 635 ) : Số chờnh lệch
Khi ngõn hàng cho mở LC
Nợ TK 1122 : Chi tiết mở LC Cú TK 311
Khi tiếp nhận hàng nhập khẩu
Nợ TK 156 ( 1561 ): Tỷ giỏ hạch toỏn Nợ TK 151 : Tỷ giỏ thực tế
Nợ TK 152, 153, 211: Tỷ giỏ thực tế
Cú TK 331: Giỏ mua ( tỷ giỏ thực tế ) Cú TK 3333, 3332
Thuế GTGT hàng nhập khẩu
Thuế GTGT Giỏ tớnh thuế Thuế Thuế TTĐB
phải nộp = ( nhập khẩu + nhập khẩu + nhập khẩu ) * Thuế xuất VAT
Khi nộp cỏc loại thuế trờn vào ngõn sỏch
Nợ TK 3333 Nợ TK 3332 Nợ TK 3331
Cú TK 1111, 1121
Khi hàng nhập khẩu đi đường về
+ Nếu nhập hàng
Nợ TK 156, 1561: Hàng về nhập kho
Nợ TK 157: Hàng gửi bỏn thẳng khụng qua kho Nợ TK 632: Hàng kiểm nhận bỏn ngay tại cảng
Cú TK 151
+ Nếu nhập vật tư, thiết bị Nợ TK 152, 153, 211
Cú TK 151
Thanh toỏn tiền mua hàng nhập khẩu cho người bỏn
Nợ TK 331- Tỷ giỏ lỳc mua hàng
Cú TK 1122- Tỷ giỏ thực tế xuất ngoại tệ Cú TK 515 ( Nợ TK 635 ) - Số chờnh lệch
Cỏc chi phớ phỏt sinh liờn quan đến nhập hàng nhập khẩu
Nợ TK 152, 153, 1562, 211 Nợ TK 133 ( nếu cú )
Cú TK 111, 112, 331
2.3.1.2. Hạch toỏn hàng nhập khẩu uỷ thỏc.a. Khi cụng ty nhận nhập khẩu uỷ thỏc. a. Khi cụng ty nhận nhập khẩu uỷ thỏc.
- Ghi số tiền nhận ứng trước của đơn vị giao uỷ thỏc để mở thư tớn dụng ( L/C ).
Nợ TK 111, 112- Tỷ giỏ thực tế
Cú TK 131- Chi tiết đơn vị giao uỷ thỏc- Tỷ giỏ thực tế - Khi hàng nhập khẩu về cửa khẩu
Nợ TK 152, 156- Tạm nhập kho
Nợ TK 131- Chi tiết đơn vị uỷ thỏc nhập khẩu Cú TK 331- Nhà cung cấp hàng nhập khẩu.
- Phản ỏnh số thuế phải nộp hộ đơn vị giao uỷ thỏc
Nợ TK 152, 156
Nợ TK 131- Chi tiết đơn vị uỷ thỏc nhập khẩu Cú TK 333 ( 3332, 3333, 33312 )
- Ghi số thuế nộp hộ
Nợ TK 333 ( 3332, 3333, 33312 ) Cú TK 111, 112, 144
- Khi trả tiền cho nhà cung cấp nước ngoài
Nợ TK 331- Nhà cung cấp nước ngoài Cú TK 112, 144
- Ghi doanh thu phớ uỷ thỏc nhập khẩu
Nợ TK 111, 112, 131- Tổng giỏ thanh toỏn Cú TK 511- Phớ uỷ thỏc nhập khẩu Cú TK 33311
b. Khi cụng ty giao uỷ thỏc cho đơn vị khỏc nhập khẩu.
- Khi ứng trước tiền uỷ thỏc mua hàng
Nợ TK 331- Chi tiết đơn vị nhận uỷ thỏc Cú TK 1112, 1122
- Khi chuyển tiền cho đơn vị nhận uỷ thỏc mua ngoại tệ để nhập khẩu hàng
Nợ TK 331- Chi tiết đơn vị nhận uỷ thỏc Cú TK 1112, 1121
- Ghi giỏ trị hàng nhập khẩu do đơn vị nhận uỷ thỏc giao trả
Nợ TK 152, 156, 211… Nợ TK 133
Cú TK 331- Chi tiết đơn vị nhận uỷ thỏc
- Phản ỏnh cỏc khoản phớ uỷ thỏc phải trả cho đơn vị nhận uỷ thỏc
Nợ TK 152, 156, 211… Nợ TK 133
Cú TK 331- Chi tiết đơn vị nhận uỷ thỏc
- Phản ỏnh số tiền thanh toỏn cho bờn nhận uỷ thỏc
Nợ TK 331- Chi tiết đơn vị nhận uỷ thỏc Cú TK 111, 112
2.3.2. Hạch toỏn hàng xuất khẩu2.3.2.1. Xuất khẩu trực tiếp 2.3.2.1. Xuất khẩu trực tiếp
Cỏc loại hàng hoỏ xuất khẩu của cụng ty đều được xuất khẩu theo giỏ FOB
- Khi mang hàng đi xuất khẩu
Nợ TK 157 : Giỏ vốn Nợ TK 133
Cú TK 111, 112, 331: Tổng giỏ thanh toỏn của hàng mua chuyển thẳng đi xuất khẩu
Cú TK 151 : Hàng đi đường chuyển thẳng đi xuất khẩu Cú TK 156 ( 1561 ) : Xuất kho hàng hoỏ chuyển đi xuất khẩu - Khi hàng xuất khẩu bỏn được
Bỳt toỏn 1: Nợ TK 632
Cú TK 157
Bỳt toỏn 2: Nợ TK 1122, 131: Tổng giỏ thanh toỏn Cú TK 511
- Thuế xuất khẩu phải nộp = Giỏ tớnh thuế * thuế xuất
Nợ TK 511 Cú TK 3333
- Khi được khỏch hàng thanh toỏn hàng xuất khẩu
Nợ TK 1122 Cú TK 131
Cú TK 515 ( Nợ 635 ): Số chờnh lệch
2.3.2.2. Xuất khẩu uỷ thỏc
a. Khi cụng ty nhận xuất khẩu uỷ thỏc.
Để hạch toỏn uỷ thỏc xuất khẩu cho cỏc cụng ty khỏc cụng ty sử dụng cỏc tài khoản 131, 1388, 331, 338 ( 3388 ), 511, 003. Việc hạch toỏn cỏc tài khoản này được chi tiết cho từng đối tượng và tuõn thủ theo quy định chung của chế độ kế toỏn hiện hành.
Phương phỏp hạch toỏn
- Khi nhận hàng xuất khẩu của đơn vị giao uỷ thỏc Nợ TK 003
- Ghi số tiền hàng xuất khẩu uỷ thỏc phải thu hộ từ khỏch hàng nước ngoài cho đơn vị uỷ thỏc xuất khẩu:
Bỳt toỏn 1: Nợ TK 131
Cú TK 331- Chi tiết đơn vị uỷ thỏc Bỳt toỏn 2: Cú TK 003
- Ghi số thuế phải nộp hộ cho bờn uỷ thỏc. Nợ TK 331- Chi tiết đơn vị uỷ thỏc
Cú TK 338 ( 3388 )
- Phản ỏnh cỏc khoản chi hộ cho bờn uỷ thỏc Nợ TK 1388- Chi tiết đơn vị uỷ thỏc
Cú TK 111, 112.
- Nộp hộ thuế xuất khẩu, TTĐB cho đơn vị ủy thỏc Nợ TK 3388
Cú TK 111, 112
- Phớ hoa hồng uỷ thỏc phải thu từ bờn uỷ thỏc Nợ TK 131- Chi tiết đơn vị uỷ thỏc
Cú TK 511 Cú TK 33311
- Thanh toỏn bự trừ vào tiền bỏn hàng với số phớ chi hộ cho đơn vị uỷ thỏc Nợ TK 331- Chi tiết cho đơn vị uỷ thỏc
Cú TK 1388
- Thanh toỏn cho đơn vị uỷ thỏc xuất khẩu số tiền cũn lại cho mỗi thương vụ XK Nợ TK 331- Chi tiết đơn vị uỷ thỏc xuất khẩu
Cú TK 111, 112
b.Khi cụng ty giao uỷ thỏc cho đơn vị khỏc xuất khẩu
Phương phỏp hạch toỏn
- Xuất kho sản phẩm hoặc mua hàng hoỏ đờ giao uỷ thỏc xuõt khẩu Nợ TK 157- Chi tiết hàng xuất khẩu theo HĐXK
Nợ TK 133
Cú TK 155, 156- Xuất kho để gửi xuất khẩu uỷ thỏc Cú TK 111, 112, 331, 311
- Khi hàng xuất khẩu đó bỏn được Nợ TK 632
Cú TK 157
- Ghi doanh thu bỏn hàng xuất khẩu uỷ thỏc phải thu của đơn vị nhận uỷ thỏc XK Nợ TK 131- Chi tiết đơn vị nhận uỷ thỏc xuất khẩu
Cú TK 511
- Ghi số thuế phải nộp cho hàng xuất khẩu Nợ TK 511
Cú TK 333 ( 3333, 3332 )
- Tiền thuế phải nộp đó được bờn nhận uỷ thỏc xuất khẩu nộp hộ Nợ TK 333 ( 3333, 3332 )
Cú TK 3388- Chi tiết đơn vị nhận uỷ thỏc xuất khẩu - Thanh toỏn tiền thuế đó được nộp hộ tại bờn nhận uỷ thỏc
Nợ TK 3388- Chi tiết đơn vị nhận uỷ thỏc xuất khẩu Cú TK 111, 112
- Phớ uỷ thỏc xuất khẩu và cỏc khoản được bờn nhận uỷ thỏc chi hộ theo hợp đồng uỷ thỏc và chứng từ chi hợp lệ phải trả cho bờn nhận uỷ thỏc xuất khẩu
Nợ TK 641- Phớ uỷ thỏc xuất khẩu Nợ TK 133
Cú TK 3388- Chi tiết đơn vị nhận uỷ thỏc xuất khẩu - Thanh toỏn bự trừ cỏc khoản phải trả cho bờn nhận uỷ thỏc xuất khẩu
Nợ TK 3388- Chi tiết đơn vị nhận uỷ thỏc xuất khẩu Cú TK 131- Chi tiết đơn vị nhận uỷ thỏc xuất khẩu. - Nhận tiền bỏn hàng xuất khẩu uỷ thỏc cũn lại
Cú TK 131- Chi tiết đơn vị nhận uỷ thỏc xuất khẩu
Phần III
NHẬN XẫT VỀ CễNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CễNG TY XUẤT NHẬP KHẨU INTIMEX
Cụng ty xuất nhập khẩu Intimex là một trong những Doanh nghiệp lớn hàng đầu của Việt Nam, với ngành nghề kinh doanh rất đa dạng. Trải qua một thời gian dài phỏt triển cụng ty cũng đó đạt được những thành tớch to lớn, luụn là một trong những doanh nghiệp hàng đầu của Bộ Cụng Thương cả về quy mụ và tốc độ phỏt triển. Cú được những thành tớch to lớn như vậy đú chớnh là thành quả của sự phấn đầu khụng ngừng của CBCNV toàn cụng ty núi chung, của bộ mỏy quản lý và Tài chớnh- Kế toỏn núi riờng.
Sau một thời gian thực tập tổng hợp tại phũng Tài chớnh- Kế toỏn của cụng ty, em xin cú một số nhận xột và đúng gúp như sau.
Ưu điểm:
Qua sơ đồ bộ mỏy kế toỏn của cụng ty ta cũng cú thể nhận thấy bộ mỏy kế toỏn của cụng ty được tổ chức rất chi tiết và chặt chẽ.
Cỏc nhõn viờn phũng Kế toỏn- Tài chớnh cú trỡnh độ chuyờn mụn, nghiệp vụ vững vàng, luụn cú tinh thần, trỏch nhiệm làm việc rất cao.
Là một tổng cụng ty lớn cú cỏc chi nhỏnh, đơn vị trực thuộc ở khắp mọi nơi trờn đất nước, cụng tỏc tài chớnh của cụng ty đó được tổ chức một cỏch rất chặt chẽ. Chớnh điều đú cũng đó giỳp cho cụng ty hạch toỏn cũng như quản lý tỡnh hỡnh tài chớnh của cụng ty đạt được hiệu quả cao.
Việc ứng dụng phần mềm kế toỏn mỏy vào thay cho kế toỏn thủ cụng đem lại hiệu quả cụng việc rất cao, giảm thiểu thời gian, khụng những thể nhờ việc ứng dụng phần mềm kế toỏn mỏy vào mà việc hạch toỏn đó được chi tiết đến từng phũng ban, khỏch hàng, tớnh chất của nghiệp vụ…điều đú đó giỳp cho việc quản lý tài sản cũng như việc cụng cung cấp thụng tin một cỏch nhanh chúng khi cần thiết phục vụ đắc lực cho việc quản lý.
Hệ thống chứng từ kế toỏn, số hiệu tài khoản, sổ sỏch kế toỏn, bỏo cỏo kế toỏn cụng ty ỏp dụng đỳng theo chế độ đó ban hành của Bộ Tài Chớnh. Ngoài những hệ thống chứng từ chung theo đỳng chế độ quy định thỡ cụng ty cũng sử dụng thờm hệ thống chứng từ kốm theo do cụng ty tự lập ra phục vụ cho cụng tỏc quản lý được chặt
chẽ hơn, những chứng từ này cũng được dựng làm căn cứ ghi sổ. Hệ thống sổ sỏch cũng được chi tiết cho từng khoản mục và cho từng đối tượng, điều này giỳp cho cỏc kế toỏn viờn theo dừi và quản lý cỏc phần hành một cỏch cú hiệu quả nhất.
Cụng ty là một trong những doanh nghiệp hàng đầu trong lĩnh vực xuất nhập khẩu, do đú phương phỏp hạch toỏn như hiện nay là hoàn toàn phự hợp với đặc điểm kinh doanh của đơn vị. Hỡnh thức thanh toỏn mà cụng ty chủ yếu ỏp dụng là thanh toỏn qua ngõn hàng, điều này khụng những giảm thiểu được thời gian thanh toỏn mà cũn đảm bảo an toàn và tiết kiệm được chi phớ, giỳp cho cụng tỏc kiểm soỏt được tốt hơn.
Nhược điểm
Là một tổng cụng ty nhà nước lớn với cỏc chi nhỏnh rộng khắp trờn cả nước, luụn là lỏ cờ đầu của Bộ Cụng Thương cho nờn cụng ty luụn nhận được sự quan tõm của Bộ. Vấn đề hạch toỏn, kế toỏn và quản lý tài chớnh của cụng ty luụn được xem là rất quan trọng, mọi nhược điểm đều được quan tõm, chỉnh sửa, cập nhật một cỏch kịp thời. Tuy vậy, sau một thời gian thực tập, tỡm hiểu cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty thỡ em thấy cũn một vài điểm cần được khắc phục:
Vớ dụ như, việc ỏp dụng phần mềm kế toỏn đó giỳp cho cụng tỏc hạch toỏn, kế toỏn trở nờn rất chớnh xỏc, nhanh chúng và hiệu quả. Việc phõn chia cho mỗi nhõn