Chi phí quản lý doanh nghiệp ở công ty CP May 19 bao gồm các khoản sau: - Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương trả cho công nhân viên văn phòng và nhân viên bán tại cửa hàng của công ty.
- Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, đồ dùng văn phòng - Chi phí khấu hao TSCĐ
- Chi phí thuê đất, thuê xe hàng tháng
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại
- Chi phí bằng tiền khác: chi phí tiếp khách, chi phí đi đo hàng cho khách... Chi phí bán hàng được tập hợp lại từ các chứng từ, phiếu chi, hóa đơn GTGT, các bảng phân bổ để ghi vào sổ chi tiết TK 642 (biểu 22) và cuối tháng ghi vào sổ nhật ký chung, từ đó ghi vào sổ cái TK 642 (biểu 23)
Cụ thể: Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương trả cho nhân viên văn phòng và nhân viên bán hàng tại các cửa hàng của công ty được lấy từ bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội; Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, dồ dùng văn phòng lấy từ bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ; Chi phí thuê đất, thuê xe hàng tháng căn cứ vào các hợp đồng thuê đất, thuê xe kế toán phân bổ số tiền đã trả trước cho từng tháng; Chi phí dịch vụ mua ngoài tập hợp từ các hóa đơn GTGT và các phiếu chi; Chi phí khác bằng tiền tập hợp từ các phiếu chi.
(Biểu 22)
Sổ chi tiết TK 642
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số dư
S N Nợ Có Nợ Có
03 6/1 Đ/c Mai –PKH nhận tiền mặt chi tiếp khách 111 650.000 14 10/1 Đ/c Phương –PKH nhận tiền mặt nộp tiền điện thoại 111 2.675.000
....
10 2/2 Phân bổ CCDC xuất dùng 153 20.376.264 12 2/2 Phân bổ khấu hao TSCĐ 214 32.657.435 13 8/2 Tiền lương phải trả CNV 334 158.371.274 13 8/2 Các khoản trích BHXH theo lương 338 19.564.347 31 8/2 Tiền thuê đất tháng 1 338 15.000.000 26 8/2 Tiền thuê xe tháng 1 338 11.361.818 10/2 Kế chuyển CP QLDN 911 348.151.865 Cộng 348.151.865 348.151.865 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
(Biểu 23) Sổ cái TK 642 NGS Chứng từ S N Diễn giải Trang NKC TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Có 8/2 Chi phí QLDN bằng tiền mặt 05 111 156.135.597 8/2 Phân bổ CCDC xuất dùng 05 153 20.376.264 8/2 Phân bổ khấu hao TSCĐ 05 214 32.657.435 8/2 Tiền lương phải trả cho CNV 05 334 158.371.274 8/2 Các khoản BH trích theo lương 05 338 19.564.347 8/2 Tiền thuê đất tháng 1 05 338 15.000.000 8/2 Tiền thuê xe tháng 1 05 338 11.361.818
10/2 Kết chuyển chi phí QLDN 05 911 348.151.865 Người ghi sổ
Kế toán sử dụng TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Cuối tháng sau khi đã hạch toán tổng hợp doanh thu bán hàng, giá vốn hnàg bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính, doanh thu tài chính, thu nhập khác, chi phí khác thì kế toán tiến hành xác định kết quả kinh doanh tháng đó, thường là vào khoảng từ ngày 8 đến mùng 10 tháng sau.
Xác định kết quả kinh doanh được thể hiện trên sổ nhật ký chung (biểu 14) và sổ cái TK 911 (biểu 24). (Biểu 24) Sổ cái TK 911 NGS Chứng từ S N Diễn giải Đã ghi SC TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Có
10/2 K/c doanh thu thuần X 511 4.604.011.556
10/2 K/c giá vốn hàng tiêu thụ X 632 2.941.792.557 10/2 K/c CP bán hàng X 641 250.668.728 10/2 K/c CP quản lý DN X 642 384.151.865 10/2 K/c CP hoạt động tài chính X 635 53.248.042
10/2 K/c DT hoạt động tài chính X 515 160.366.086 10/2 Kết chuyển lãi kinh doanh X 421 1.171.506.450
10/2 Cộng phát sinh 4.764.377.642 4.764.377.642
Người ghi sổ
Từ một trạm may đo phục vụ quân đội sau 25 năm hoạt động công ty CP may 19 đã trưởng thành và phát triển vượt bậc. Công ty đã liên tục phấn đấu, vượt qua mọi khó khăn thử thách và đang từng bước khẳng định mình. Cùng với xu thế phát triển chung của đất nước, năm 2005 công ty đã cổ phần hóa, đó là bước ngoặt trong lịch xử phát triển của công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho sự ổn định và phát triển của công ty bởi vì quyền lợi của doanh nghiệp đã gắn liền với quyền lợi của công nhân. Với tốc độ tăng trưởng nhanh và một chỗ đứng vững chắc trên thị trưởng, công ty đã chiếm lĩnh được một phần không nhỏ thị trường may mặc đồng phục khu vự miền Bắc và đang tiến hành mở rộng thị trường miền Nam – một thị trường rất có tiền năng phát triển.
Hiện nay, quy mô sản xuất của công ty không ngừng được mở rộng, máy móc công nghệ không ngừng được cải tiến, nâng cấp hiện đại. Đi kèm với nó là trình độ quản lý đang dần được hoàn thiện và nâng cao, đảm bảo tính thích nghi với nền kinh tế thị trường và xa hơn là quá trình toàn cầu hóa trong khu vực và trên thế giới. Ban lãnh đạo công ty đã nhận thức rõ các quy luật của nền kinh tế thị và vận dụng sáng tạo vào thực tế, đem lại những thành công đáng khích lệ. Mặt khác, công ty đã nhận thức sâu sắc rằng để đạt được mục tiêu cuối cùng trong sản xuất kinh doanh là lợi nhuận thì trước hết sản phẩm làm ra phải được thị trường chấp nhận và tiêu thụ rộng rãi. Chính vì thế, công ty đã rất chú trọng đến công tác quản lý, đặc biệt là trong công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm.
Bộ máy kế toán cảu công ty về cơ bản đã đáp ứng được yêu cầu hạch toán, phản ánh và giám đốc tình hình sử dụng vật tư, lao động, tiền vốn, thu nhập... , xử lý và cung cấp đầy đủ, chính xác, kịp thời những thông tin về hoạt động kinh tế diễn ra hàng ngày ở công ty.
việc và thường xuyên tham gia vào các lớp đào tạo nâng cao nghiệp vụ và tiếp cận với tri tức liên quan đến công việc được giao.
Công ty luôn chấp hành các chính sách, chế độ kế toán tài chính của nhà nước, các chính sách về thuế, giá, tổ chức sổ sách một cách phù hợp, để phản ánh và giám đốc tình hình tiêu thụ thành phẩm. Đồng thời ghi chép đầy đủ, hợp lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nhờ đó kế toán thành phẩm và tiêu thu thành phẩm đã góp phần bảo vệ tài sản của công ty trong quá trình lưu thông, đảm bảo cho quá trình sản xuất và lưu thông đạt hiệu quả cao.
Bên cạnh những ưu điểm và thuận lợi trên thì công ty còn gặp một số khó khăn và khuyết điểm như tay nghề công nhân chưa cao, tình hình nhân lực không ổn định vì công nhân thường hay bỏ việc. Công tác kế toán thì phần lớn là thủ công vì đầu năm 2007 công ty mới đưa kế toán máy vào sử dụng thử nghiệm, các kế toán viên chưa nắm bắt được hết các nội dung, trình tự hạch toán phần mềm kế toán. Trong công tác kế toán thì một số nghiệp vụ hạch toán về chi phí là chưa chính xác, phù hợp với chế độ kế toán như việc hạch toán chi phí bán hàng vào chi phí quản lý doanh nghiệp, không mở tài khoản cấp hai... nên nhiều khi làm cho việc xác định kết quả kinh doanh cuối cùng là không chính xác.
Trên đây là toàn bộ nội dung của báo cáo thực tập nghiệp vụ của em với đề tài “Tổ chức công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ ở công ty CP May 19”.
Qua thời gian tìm hiểu thực tế tại công ty, em thấy công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ có vị trí rất quan trọng.Vì mục tiêu lớn nhất của các doanh nghiệp là lợi nhuận và kết quả tiêu thụ phản ánh hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, do vậy để đạt lợi nhuận cao thì việc quản lý, đề ra các chính sách, chiến lược kinh doanh đế tiêu thụ tốt thành phẩm là viêc hết sức quan trọng và kế toán tiêu thụ thành phẩm là một công cụ đắc lực giúp lãnh đạo nắm bắt được tình hình sản xuất tiêu thụ thành phẩm để đưa ra chiến lược kinh doanh phù hợp, để tiết kiệm chi phí, nâng cao năng suất lao động, lựa chọn phương thức thanh toán... giúp cho việc sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả tốt nhất.
Xuất phát từ thực trạng trên nên em muốn đi sâu, tìm hiểu việc tổ chức công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm trong công ty May 19 để thật sự hiểu rõ hơn về thực tế nghiệp vụ kế toán và củng cố, nâng cao kiến thức mà mình đã được học trong trường đại học. Nhưng vì kinh nghiệm bản thân không có nhiều nên em có thể còn nhiều sai sót, em kính mong sự đóng góp nhiệt tình của các thầy cô để em hoàn thiện hơn nũa bài báo cáo của mình.
Một lần nữa em xin cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của thầy giáo TS.Lê Quang Bính và toàn thể các cán bộ phòng tài chính, kế toán của công ty đã tạo điều kiện giúp đỡ em trong quá trình thực tập và hoàn thành bài báo cáo này.
Em xin chân thành cảm ơn!
Sinh viên
LỜI MỞ ĐẦU………...
Phần I ………
Tìm hiểu chung về tổ chức kế toán tại công ty cổ phần May 19 - bộ Quốc phòng ……….
1.1 Tìm hiểu chung về công tác kế toán tại đơn vị……….
1.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán………
1.1.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận ………..
1.2 Tổ chức bộ máy kế toán ………..
Phần II………...
Thực tế nghiệp vụ kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm ở công ty CP May 19. ………
2.1 Kế toán thành phẩm ………...
2.1.1Đặc điểm của thành phẩm ………
2.1.2 Tính giá thành phẩm ………
2.1.3 Kế toán chi tiết thành phẩm ………...
2.1.4 Kế toán tổng hợp thành phẩm ………
2.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả bán hàng. ………...
2.2.1 Đặc điểm tiêu thụ thành phẩm ở công ty CP May 19 ………...
2.2.1.1 Các phương thức tiêu thụ thành phẩm và chứng từ sử dụng:…………...
2.2.1.2 Kế toán chi tiết: ……….
2.2.1.3 Kế toán tổng hợp: ………..
2.3 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ ………...
2.3.1 Tài khoản sử dụng ………..
2.3.2 Kế toán trên sổ ………
2.3.2.1 Kế toán chi phí bán hàng: ……….
2.3.2.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: ……….
2.3.3 Kế toán xác định kết quả bán hàng ………
Phần III: Nhận xét ………..