BẢNG PHÂN BỐ LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 01 năm 2014
(ĐVT: đồng) Chứng từ
Diễn giải Đã ghi
Sổ Cái TK đối ứng Số Tiền SH NT Nợ Có
Trang trước chuyển sang
………………. BPB01 01 28/01 Lương phải trả tháng 1/2014 -Lương cho bộ phận QLDN 642 24.873.887 -Lương cho bộ phận bán hàng 641 12.540.454 334 37.414.341 BPB01 28/01 Hoa hồng phải trả tháng 1/2014 641 -Bộ phận QLDN 3.802.685 -Bộ phận bán hàng 557.500 334 4.360.185 BPB01 28/01 Trích theo lương - Bộ phận QLDN 642 6.272.368 - Bộ phận bán hàng 641 3.285.599 - Người lao động 334 4.204.620 338 13.762.587
BPB01 28/01 Thưởng cuối năm 353 2.500.000 PC230 28/01 Thanh toán lương thưởng cho
người lao động. 334
-Lương thời gian 33.209.721
- Lương hoa hồng 4.360.185
-Thưởng cuối năm 2.500.000
111 40.069.906
…………………
Vinh, ngày 28 tháng 1 năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị: Cơng ty CP-TV-ĐT Sao vàng
Bộ phận: Tồn doanh nghiệp (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCMẫu số: S03b – DN ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 01 năm 2014
Tên TK: Phải trả người lao động
Số hiệu: 334 (ĐVT: đồng) Chứng từ
Diễn giải TK ĐƯ
Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Dư đầu tháng xxx BPB0
1 28/01 Tính tiền lương phải trả cho CNV
-Bộ phận QLDN 642 24.873.887
-Bộ phận bán hàng 641 12.540.454
BPB0
1 28/01 Tính hoa hồng phải trả cho CNV 641 4.360.185
BPB0
1 28/01 Trích theo lương 338 4.204.620
BPB0
1 28/01 Thưởng cuối năm 353 2.500.000
PC230 28/01 Thanh toán lương thưởng cho CNV 111 40.069.90 6
Cộng phát sinh 44.274.52
6 44.274.526
Vinh, ngày 28 tháng 1 năm 2014
Người lập biểu Kế toán Giám đốc
Nguyễn Thị An Nguyễn Thị An Cao Thị Hương Thơm
II.2.2. Kế tốn các khoản trích theo lương. II.2.2.1. Hạch toán ban đầu:
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 338: : Phải trả, phải nộp khác
Dùng để phản ánh tình hình thanh tốn về các khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan cấp trên về BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, các khoản khấu trừ vào lương.
Ngoài tài khoản 338- phải trả, phải nộp khác, còn sử dụng 4 tài khoản cấp 2 để phán ánh tình hình thanh tốn về các khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan quản lý quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đó là:
- Tài khoản 338(2) – Kinh phí cơng đồn: Phản ánh tình hình trích và thanh tốn kinh phí cơng đồn ở Cơng ty.
- Tài khoản 338(3)- Bảo hiểm xã hội: Phản ánh tình hình trích và thanh tốn bảo hiểm xã hội ở Công ty.
- Tài khoản 338(4) – Bảo hiểm y tế: Phản ánh tình hình trích và thanh tốn bảo hiểm y tế theo quy định
- Tài khoản 338(9)- Bảo hiểm thất nghiệp: Phản ánh tình hình trích và thanh tốn BHTN theo quy định tại Công ty.
Chứng từ sử dụng.
- Bảng chấm công.
- Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH
- Danh sách người lao động đề nghị hưởng chế độ ốm đau
- Danh sách người lao động đề nghị hưởng chế độ thai sản
- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
- Sổ chi tiết TK 3382, TK 3383, TK 3384, TK 3389.
- Nhật ký chung
Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến các khoản trích theo lương.
• Trích KPCĐ, BHXH. BHYT, BHTN hàng tháng vào chi phí SXKD: Nợ TK 622,627,642
Có TK 338 ( 3382,3383,3384,3389)
• Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN hàng tháng khấu trừ vào lương: Nợ TK 334
Có TK 338 (3382,3383,3384,3389)
• Số BHXH phải trả trực tiếp cho công nhân viên Nợ TK 3383
Có tk 334
• Kế tốn thanh tốn lập phiếu chi thanh toán tiền BHXH chế độ ốm đau, thai sản theo quý.
Nợ TK 3341 Có TK111
Quy trình luân chuyển chứng từ.
- Bước 1 : Nơi sử dụng lao động căn cứ vào thời gian làm việc, giấy báo ốm,
giấy báo thai sản, giấy báo nghỉ phép…để lập danh sách người lao động đề nghị hưởng chế độ ốm đau, thai sản…
- Bước 2: Bộ phận quản lý lao động tiền lương căn cứ vào danh sách người lao
động đề nghị hưởng chế độ ốm đau, thai sản…để ra quyết định về người lao động hưởng chế độ trơ cấp BHXH.
- Bước 3: Kế toán tiền lương lập chứng từ về BHXH và các khoản thanh toán
BHXH để ghi sổ kế toán.
- Bước 4: Kế toán tiền lương tổ chức bảo quản và lưu trữ chứng từ.
*Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH
- Là một chứng từ về lao động, tiền lương được xác nhận số ngày nghỉ ốm đau, thai sản, tai nạn của người lao động làm căn cứ để tính trợ cấp BHXH trả thay lương theo tỷ lệ quy định
- Phiếu này được lập tại bệnh viện, trạm xá hoặc y tế cơ quan khi xảy ra các trường hợp kể trên buộc phải nghỉ.
- Việc nghỉ phải được bác sỹ cho phép và phụ trách bộ phận xác nhận, khi nghỉ phải nộp giấy này cho người chấm cơng. Cuối tháng phiếu này được tính kèm bảng chấm cơng gửi phịng kế tốn để thanh toán BHXH trả thay lương cho người lao động.
* Danh sách người lao động đề nghị nghỉ hưởng chế độ ốm đau, thai sản.
- Là căn cứ để lập báo cáo quyết toán BHXH với cơ quan cấp trên
- Cơ sở để lập bảng này là giấy nhận nghỉ việc hưởng BHXB
- Khi lập phải chi tiết theo từng trường hợp cụ thể: nghỉ ốm đau, thai sản.
Cuối tháng tổng cộng số ngày nghỉ, số tiền trợ cấp cho từng người và tồn Cơng ty kế toán tiền lương gửi danh sách người lao động nghỉ hưởng chế độ ốm đau, thai sản cho thủ trưởng đơn vị duyệt, sau đó chuyển cho cơ quan bảo hiểm xác nhận. * Bảng thanh toán BHXH
Khi nhận được danh sách người lao động đề nghị hưởng chế độ ốm đau, thai sản kế toán tiền lương lập bảng thanh toán BHXH theo quý.
TÊN CƠ SỞ Y TẾ Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Bệnh viện ĐK huyện Nghi Lộc Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ VIỆC HƯỞNG BHXH Quyển số: 2139
Số: 2702008997 Họ và tên: Nguyễn Bá Dương
Sinh năm: 1979
Đơn vị công tác: Công ty CP-TV-ĐT Sao Vàng
Lý do nghỉ việc: Vết thương phần mềm vùng tay, chân do ngã. Số ngày cho nghỉ: 01
Từ ngày: 12/01/2014 đến hết ngày 12/01/2014
XÁC NHẬN CỦA PHỤ TRÁCH ĐƠN VỊ Ngày 12 tháng 01 năm 2014
Số ngày thực nghỉ 01 ngày Y BÁC SỸ
TÊN CƠ SỞ Y TẾ Cộng hòa xã hội chủ nghĩa việt Nam Bệnh viện Thành An Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Khoa sản GIẤY RA VIỆN Quyển số: 2139 Số: 0110140174
Họ và tên: Đinh Thị Vân Anh Tuổi: 27 Nữ
Dân tộc: Kinh Nghề nghiệp: NV Bán hàng Đơn vị công tác: Công ty CP-TV-ĐT Sao Vàng
Vào viện lúc: 14 giờ 15 phút ngày 02 tháng 01 năm 2014 Ra viện lúc: 22 giờ 35 phút ngày 02 tháng 01 năm 2014
Chuẩn đoán: Thai đủ tháng chuyển dạ sinh con Phương pháp điều trị: Đẻ thường
Lời dặn của bác sỹ: Sản phụ ổn định sức khỏe, nghỉ dưỡng theo chế độ thai sản. Số ngày cho nghỉ: 180 ngày
Từ ngày: 02/01/2014 đến hết ngày 01/05/2014
Ngày 02 tháng 01 năm 2014