Kiểm tra từng phần hành kiểm toỏn của từng KTV
Trước khi lập bỏo cỏo kiểm toỏn, trưởng nhúm kiểm toỏn phải tiến hành kiểm tra, soỏt xột lại toàn bộ giấy tờ làm việc của tất cả cỏc KTV trong đoàn nhằm phỏt hiện ra những điểm chưa hoàn thiện và hợp lý để sửa chữa, bổ sung.
Lập bỏo cỏo kiểm toỏn
Sau khi lập tờ trỡnh về tổng hợp cỏc bằng chứng và cỏc kết quả kiểm toỏn thu được trong quỏ trỡnh kiểm toỏn. Trưởng nhúm kiểm toỏn tiến hành lập bỏo cỏo kiểm toỏn trong đú nờu rừ ý kiến của Cụng ty kiểm toỏn về những sai sút trong bỏo cỏo tài chớnh của khỏch hàng. Bỏo cỏo kiểm toỏn được lập cho toàn bộ cuộc kiểm toỏn và ý kiến được đưa ra với tất cả cỏc phần hành đó được kiểm toỏn. Sau đõy sẽ đưa ra vớ dụ về tờ trỡnh tại Cụng ty ABC:
Tờ trỡnh của KTV khi tiến hành kiểm toỏn tại Cụng ty ABC
Cơng ty kiểm tốn và dịch vụ tin hoc Khách hàng: công ty ABC:
Khoản mục: Phải thu khách hàng Bớc cơng việc: Chơng trình kiểm tốn Niên độ kiểm toán: 31-12-2008
Tên Ngày Ngời T.H Ngời K.T Mã số Trang Tổng quan
Công ty ABC là doanh nghiệp 100% vốn nớc ngồi. Cơng ty hoạt động theo giấy phép số 23/CP- ACP-HP ngày 30/03/2000
Công ty chuyên sản xuất và lắp ráp các linh kiện phụ tùng xe gắn máy 2 bánh và sản xuất mũ bảo hiểm.
Một vài số liệu chính về tình hình hoạt động:
Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008
1. Doanh thu 38.021.654.250 65.301.310.275 2. Chi phí ... ... 3. Phải thu 17.916.905.685 26.293.113.580 4. Phải trả ... ... Kết quả: 1. Ưu điểm:
Cơng ty ABC có đội ngũ kế tốn trình độ, trung thực cho nên việc mở sổ kế toán khoa học, đầy đủ theo quy định của Bộ Tài Chính, hàng tháng đều có đối chiếu kiểm tra giữa sổ chi tiết và sổ tổng hợp. Hoá đơn chứng từ lu giữ đầy đủ.
2. Nhợc điểm:
- Một số hố đơn hàng khơng có hợp đồng đính kèm. Có nhiều trờng hợp khách hàng đặt hàng bằng điện thoại hoặc bằng miệng, không viết giấy đặt hàng...Nh vậy rất dễ xảy ra trờng hợp đã chuẩn bị hàng cho họ nhng khách hàng lại không đến lấy.
- Việc ghi sổ doanh thu và các khoản phải thu cha đợc làm chính xác, đầy đủ. - Việc đối chiếu rà soát giữa kế toán các bộ phận cha thực sự đạt hiệu quả cao.
và doanh thu. Các sai sót này đã đợc trình bày trên giấy làm việc (tờ tổng hợp sai
sót). Nguyên nhân của các sai sót chủ yếu do kế tốn ghi sai, ghi thiếu trong q trình ghi sổ. Hệ thống kiểm sốt nội bộ khơng phát hiện ra các sai sót này, mặc dù trong q trình kiểm tốn KTV có tìm thấy dấu hiệu của sự kiểm tra đối chiếu. Nhng do Công ty ABC thờng tiến hành đối chiếu theo tháng mà các nghiệp vụ bán hàng diễn ra rất nhiều nên khơng thể tránh khỏi sai sót trong q trình đối chiếu. Để khắc phục, Cơng ty ABC nên tiến hành kiểm tra, đối chiếu thờng xuyên hơn (đối chiếu theo tuần hoặc hai tuần). Đồng thời nên sử dụng kế tốn máy để nâng cao hơn nữa cơng tác tài chính kế tốn.
Các bút toán điều chỉnh đợc đa ra trong biểu chỉ đạo. Các điều chỉnh này đã đợc KTV thông qua Ban Giám đốc và đợc chấp nhận. Kế tốn Cơng ty đã thực hiện các bút toán điều chỉnh.
ý kiến của KTV chính
Sau khi kiểm tra KTV nhận thấy các bút tốn điều chỉnh đã đợc thực hiện đầy đủ. Dựa trên cơ sở đã thực hiện cơng việc kiểm tốn tn theo các chuẩn mực kiểm toán, chế độ kế toán và quy trình kiểm tốn. KTV chính đề nghị phát hành Báo cáo kiểm toán của phần hành bán hàng và thu tiền dới hình thức sau:
Chấp nhận tồn bộ:√ Ngoại trừ:
Trái ngợc:
Từ chối đa ra ý kiến:
ý kiến của trởng phịng kiểm tốn:
Trong q trình giám sát việc thực hiện kiểm tốn tại Công ty ABC, và kiểm tra lại các giấy tờ làm việc của KTV. Tôi nhận thấy việc phản ánh các thơng tin về chu trình bán hàng và thu tiền có một số sai sót nhng đã đợc điều chỉnh đúng với yêu cầu của KTV. Các KTV đã thực hiện đầy đủ các chuẩn mục kiểm tốn, chế độ kế tốn, quy trình kiểm tốn. Tơi đồng ý với ý kiến của KTV chính về việc phát hành Báo cáo kiểm tốn đối với chu trình bán hàng và thu tiền là chấp nhận toàn bộ.
Trởng phịng kiểm tốn (Ký tên)
CHƯƠNG III: BÀI HỌC KINH NGHIỆM VÀ
PHƯƠNG HƯỚNG NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRèNH KIỂM TOÁN CHU TRèNH BÁN HÀNG – THU TIỀN
TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CHI NHÁNH AISC HÀ NỘI.