Đường dẫn: Sổ kế toán tổng hợp/ Sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ/ Sổ Cái TK111
2.3. Kế toán tiền gửi ngân hàng
2.3.1. Chứng từ sử dụng và quy trình ln chuyển chứng từ tại cơng ty. *Chứng từ sử dụng
Theo quy định mọi khoản tiền nhàn rỗi của doanh nghiệp đều phải gửi vào ngân hàng. Khi cần chi tiêu doanh nghiệp cần phải làm thủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền. Các chứng từ sử dụng để hạch toán các khoản tiền gửi là
- Giấy báo nợ,giấy báo có (lệnh chuyển có), - kèm theo các chứng từ gốc như phiếu nộp tiền, - Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, lệnh chi .....
*Kế toán tăng tiền gửi ngân hàng
Kế toán Ngân hàng của Cơng ty có trách nhiệm quản lý thu chi trực tiếp giao dịch với Ngân hàng bằng tiền gửi vào tài khoản của Cơng ty. Việc hạch tốn tiền gửi ngân hàng là căn cứ vào các chứng từ có liên quan. Mỗi khoản tiền nhập sổ của Công ty được thủ quỹ gửi vào Ngân hàng hay khi khách hàng thanh toán tiền hàng bằng chuyển khoản gửi vào tài khoản của Cơng ty tại Ngân hàng. Khi đó tiền gửi Ngân hàng của Công ty tăng lên và Công ty sẽ nhận được Lệnh chuyển có (Giấy báo có của Ngân hàng).
VD3: Sau đây em xin trích Giấy lệnh chuyển có phát sinh trong tháng 1 năm
2014: Ngày 08/01/2014 công ty nhận được lệnh chuyển có từ ngân hang của khách hàng trả tiền HTKT cơ sở 2 trường cao đẳng nghề Du lịch – Thương mại Nghệ An..
Biểu 2.9 : Lệnh chuyển có
LỆNH CHUYỂN CĨ
Số lệnh : HC00095874 Ngày lập : 08/01/2014 SBT : 59
Ký hiệu chứng từ và nội dung loại nghiệp vụ 30 Lệnh chuyển Có – 101 CT cho các TCKT
Ngân hàng thành viên gửi lệnh : Kho bạc NN Tĩnh Nghệ An Mã NH : 40701001
Ngân hàng thành viên nhận lệnh : NHTMCP CT Viet Nam – CN Nghe A Mã NH :40201001 Người trả/ chuyển tiền : Hạ tầng kỹ thuật cơ sở 2 Trường cao đẳng nghề Du lịch – Thương mại NA
Địa chỉ/ Số CMND :
Tài khoản : 8211.7287217 Tại : 40701001 kho Bạc NN Nghệ An Người thụ hưởng : CÔNG TY CP TVQHTKXD NGHỆ AN
Địa chỉ/ Số CMND :
Tài khoản : 10201 0000 384014 Tại : 40201001 NH Công thương Nghệ An Mã số thuế :
Mục lục ngân sách : 0000000000 Nội dung : TT KS
Số tiền :
19.000.000 VNĐ Bằng chữ : Mười chín triệu đồng chẵn
Truyền đi lúc Giờ phút Nhận lúc 16 giờ 27 phút NHCT: Dương Thị Phương Liên Ngày : 08/01/2014
Trong trường hợp này, kế toán định khoản: Nợ TK 112 : 19.000.000
Có TK 131 : 19.000.000
*Kế tốn giảm tiền gửi ngân hàng
Cơng ty khơng làm thủ tục rút tiền gửi Ngân hàng về nhập Quỹ mà Công ty chỉ làm thủ tục chuyển trả tiền khi Cơng ty cần thanh tốn cho đối tượng nợ phải trả bằng tiền gửi Ngân hàng của Cơng ty tại Ngân hàng. Việc hạch tốn tiền gửi Ngân hàng là căn cứ vào chứng từ ghi nợ của Ngân hàng. Khi Ngân hàng gửi Giấy báo nợ thì số tiền gửi ở Ngân hàng của Cơng ty là giảm nghĩa là Ngân hàng đã chuyển tiền cho các đối tượng theo lệnh chuyển tiền bằng ủy nhiệm chi do Công ty lập.
Khi Ngân hàng Công thương Việt Nam nhận được ủy nhiệm chi thì ngân hàng sẽ kiểm tra số dư tài khoản tiền gửi của công ty, nếu số dư tài khoản tiền gửi của công ty đủ khả năng thanh tốn thì ngân hàng sẽ làm thủ tục chuyển tiền vào tài khoản cho công ty cổ phần tư vấn quy hoạch thiết kế xây dựng Nghệ An.
VD4: Ngày 8/01/2014 công ty viết lệnh chi tiến hành chi trả tiền lãi vay cho anh
Nguyễn Anh Tuấn như sau:
Biểu 2.10 : Lệnh Chi
Từ lệnh chi, kế toán định khoản : Nợ TK 331 : 12.500.000 Có TK 112 : 12.500.000
2.3.2. Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng.
Hàng ngày mỗi khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngân hàng, kế tốn cơng ty căn cứ vào chứng từ gốc như giáy nộp tiền, uỷ nhiệm chi, giấy báo nợ, lệnh chuyển có để tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán MISA và định khoản trên phần mềm đó. Phần mềm này sẽ kết chuyển tự động số liệu trong tháng 01/2014 để lên sổ tiền gửi ngân hàng.
Biểu 2.11 : Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng – Tháng 1 năm 2014
Ngân hàng công thương Việt Nam VietinBank
Lệnh chi
Payment Oder
Số No…… Ngày Date 08/01/2014 Liên 2 Copy 2
Tên đơn vị trả tiền Payer : Công ty CP tư vấn QHTKXD Nghệ An Tài khoản nợ Debit A/C : 102.010.000.384.014
Tại ngân hàng With Bank: Công thương Nghệ An
Số tiền bằng chữ Amount in Words: Số tiền bằng số Amount in figures:
12.500.000 Mười hai triệu năm trăm ngàn đồng
Tên người nhận tiền Payee: Nguyễn Anh Tuấn Tài khoản có Credit A/C : 0101000122298
Tại ngân hàng With Bank: NH VCB chi nhánh Vinh Nghệ An Nội dung Remarks : Trả tiền nợ tháng 12/2013
Đơn vị trả tiền Payer
Ngày hạch toán Accounting date 08/01/2014
Kế toán Chủ tài khoản Giao dịch viên Kiểm soát
Đường dẫn: Sổ kế tốn tổng hợp/ Sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ/ Sổ chi tiết TK112
2.3.3. Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng. * Sổ kế toán tổng hợp TGNH
Bao gồm:
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái
Theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thơng tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp TGNH.
Em xin trích mẫu Chứng từ ghi sổ trong tháng 1 năm 2014
Đường dẫn: Sổ kế tốn tổng hợp/ Sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ/
Biểu 2.12 : Chứng từ ghi sổ số 3 –Tháng 1 năm 2014
Từ các chứng từ ghi sổ, cuối tháng kế tốn vào đăng kí chứng từ ghi sổ
Biểu 2.14: Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
Biểu 2.15 : Sổ cái TK 112 Công ty Cổ phần tư vấn QH.TK.XD Nghệ An SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Từ ngày 01/01/2014 đến ngày: 31/01/2014 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng … … … 3 31/01/2014 1.855.487.312 4 31/01/2014 1.251.486.397 … … … Tổng cộng: 9.236.561.840 Lập, ngày 31 tháng 01 năm 2014
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Đường dẫn: Sổ kế toán tổng hợp/ Sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ/ Sổ Cái TK112
2.4. Kế toán tiền vay.
2.4.1. Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ.
* Chứng từ sử dụng:
+ Giấy nhận nợ. + Hợp đồng tín dụng. + Hợp đồng vay.
+ Hợp đồng Thế chấp…
Khi công ty cần vay tiền phải gặp Ngân hàng hoặc người cho vay để tiến hành thỏa thuận ký kết hợp đồng vay, hợp đồng tín dụng, giấy nhận nợ…
VD6: Ngày 13/01/2014 công ty tiến hành ký kết giấy nhận nợ với ngân hàng thương mại cổ phần công thương Việt Nam – chi nhánh Nghệ An để vay tiền như sau:
2.4.2. Kế toán chi tiết tiền vay.
Căn cứ vào chứng từ kế toán liên quan, kế toán nhập vào phần mềm kế tốn và định khoản trên phần mềm đó. Phần mềm này sẽ kết chuyển tự động số liệu trong tháng 01/2014 để lên sổ tiền vay ngắn hạn.
Biểu 2.16: Sổ chi tiết TK311 – Tháng 1 năm 2014
Đường dẫn: Sổ kế tốn tổng hợp/ Sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ/ Sổ chi tiết TK311
2.4.3. Kế toán tổng hợp tiền vay:
Căn cứ vào chứng từ kế toán liên quan, kế toán nhập vào phần mềm kế tốn và định khoản trên phần mềm đó. Phần mềm này sẽ kết chuyển tự động số liệu trong tháng 01/2014 để lên sổ kế toán tổng hợp tiền vay ngắn hạn.
* Chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tiền vay ở công ty tháng 1/2014
nằm trong chứng từ ghi sổ số 1,3,4 của tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, vì tiền vay ngắn hạn của cơng ty có mối quan hệ với tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng nên chứng từ ghi sổ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng đã chứa các nghiệp vụ tiền vay ngắn hạn rồi.
Biểu 2.17: Sổ Cái TK 311 – Tháng 1 năm 2014
Đường dẫn: Sổ kế toán tổng hợp/ Sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ/ Sổ Cái TK112
2.5. Nhận xét và kiến nghị công tác kế tốn vốn bằng tiền và tiền vay tại cơng ty cổ phần tư vấn quy hoạch thiết kế xây dựng Nghệ An.
2.5.1. Nhận xét:
Qua thời gian thực tập và nghiên cứu đề tài Vốn bằng tiền và tiền vay ở Cơng ty, em có điều kiện tiếp xúc thực tế với cơng tác kế tốn nói chung và cơng tác vốn bằng tiền và tiền vay nói riêng. Bản thân em đã học hỏi được nhiều kinh nghiệm và củng cố kiến thức ở trường. Biết thêm được nhiều biến động vốn của Cơng ty và nhận thấy có một sơ ưu nhược điểm như sau:
* Ưu điểm :
- Với đội ngũ kế toán là những người có trình độ năng lực, có tinh thần trách nhiệm cao trong công việc đã đảm bảo cho cơng tác kế tốn tại cơng ty được hoàn thiện kịp thời, đầy đủ.
- Thủ tục thu chi, gửi vào, rút ra của cơng tác kế tốn vốn bằng tiền tại công ty ln rõ ràng, chính xác và đúng theo quy định quản lý vốn của cơng ty.
- Trong cơng tác tài chính kế tốn cơng ty đã chấp hành đầy đủ mọi quy định nạp thuế, BHXH và các quy định khác cho NSNN, chấp hành tốt pháp lệnh kế toán, thống kê, sổ sách, chứng từ kế tốn đầy đủ.
- Cơng ty đã sử dụng phần mềm kế tốn máy vào cơng tác kế tốn, giúp cơng tác kế tốn tránh được sai sót và giảm thiểu thời gian thực hiện các công việc
- Nhân viên kế toán được làm việc trong điều kiện thuận lợi, đáp ứng đầy đủ về trang thiết bị nên kế toán viên làm việc hiệu quả, hạch toán nhanh gọn đáp ứng nhanh yêu cầu quản lý của giám đốc.
* Nhược điểm:
Nguồn thu chủ yếu của công ty là thu tiền tư vấn khảo sát, quy hoạch, thiết kế cơng trình xây dựng mà phần lớn các cơng trình lại phụ thuộc vào chủ trương đầu tư của nhà nước nên khi sản phẩm hồn thành những chủ đầu tư có sự thay đổi thì phải làm lại từ đầu. Mặt khác các đồ án từ khi triển khai đến khi hồn thành cơng trình phải có các cấp thẩm quyền phê duyệt nên thường bị kéo dài một đến 2 năm, thậm chí những có những cơng trình phải kéo dài 3 đến 4 năm làm cho khả năng thanh toán chậm. Và điều này làm ảnh hưởng tới việc thu hồi vốn của công ty. Kế toán phần hành kế toán vốn bằng tiền tại cơng ty do đặc điểm về hình thức kinh doanh và cơng ty có nhiều xí nghiệp nên nhìn chung chứng từ ln chuyển trong cơng ty cịn chậm làm ảnh hưởng đến tốc độ của cơng tác hạch tốn kế tốn tại doanh nghiệp.khối lượng cơng việc của kế toán lĩnh vực này tương đối nhiều. Hình thức kế tốn tập trung làm cho việc ghi chép sổ sách không kịp thời. Việc quản lý tiền mặt tại két bạc càng tốt thì càng hạn chế sự mất mát thiếu hụt, chênh lệch với sổ sách. Song cho dù thủ quỹ có cẩn thận thế nào thì việc thừa hay thiếu tiền mặt vẫn có thể xảy ra.
2.5.2. Một số kiến nghị để hồn thiện cơng tác kế tốn vốn bằng tiền ở Công ty cổ phần tư vấn quy hoạch thiết kế xây dựng Nghệ An.
Sau thời gian thực tập và tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn vốn bằng tiền của
công ty, trên cơ sở những nhận xét, đánh giá đã nêu, em nhận thấy cơng tác kế tốn tại cơng ty vẫn cịn một số vấn đề chưa hợp lý cần tìm hiểu, xem xét để hồn thiện hơn. Chính vì vậy em xin mạnh dạn nêu ra một số ý kiến đề xuất nhằm khắc phục và hồn thiện cơng tác kế tốn vốn bằng tiền tại cơng ty như sau :
- Việc ghi sổ kế tốn vẫn cịn nhiều bất cập, chứng từ ghi sổ, đều gây khó khăn cho việc đối chiếu nên vấn đề này có thể giải quyết bằng cách phịng kế tốn phải tổ chức sắp xếp một cách khoa học hợp lý hơn các thành phần kế tốn.
- Kế tốn ở các xí nghiệp nhanh nhạy hơn trong việc cập nhật thơng tin cho phịng kế tốn để có được các thơng tin kịp thời, đầy đủ hơn.
- Cuối tháng, công ty nên lập biên bản kiểm kê quỹ để kiểm tra tồn quỹ thực tế, từ đó để phát hiện số chênh lệch, tìm ra ngun nhân và có hướng khắc phục.
Cơng tác kế tốn vốn bằng tiền là điều kiện quan trọng để thành lập một doanh nghiệp cũng như là để một doanh nghiệp tồn tại và phát triển, việc bảo toàn và luân chuyển vốn khơng phải dễ vì vậy mà doanh nghiệp phải kịp thời vận dụng những lợi thế kinh tế tài chính để phát huy ưu điểm kế tốn của cơng ty mình, kịp thời tăng cường nguồn vốn đầu tư trong những lúc cơ hội đến và bào toàn trong những lúc gặp rủi ro.
KẾT LUẬN
Cùng với sự phát triển của đất nước, môi trường hoạt động kinh doanh mang lại nhiều thuận lợi cũng như thách thức. Mỗi doanh nghiệp khơng phân biệt thành phần kinh tế, hình thức sở hữu, loại hình kinh doanh đều phải ln linh hoạt, thích nghi với điều kiện mới.
Trong suốt q trình hình thành và phát triển, Cơng ty cổ phần Tư vấn quy hoạch thiết kế xây dựng Nghệ An đã nỗ lực cố gắng để từng bước có chỗ đứng trên thị trường. Để đạt được thành tích nói trên có phần đóng góp khơng nhỏ của bộ phận kế tốn cơng ty. Trong đó, kế tốn phần hành vốn bằng tiền và tiền vay có sự đóng góp khơng nhỏ.
Do sự hạn chế về hiểu biết và thời gian nghiên cứu tìm hiểu thực tế tại Cơng ty có hạn nên báo cáo cịn có nhiều vấn đề chưa đề cập đến hay chỉ mới lướt qua và cịn rất nhiều những thiếu sót mà chưa thể đi sâu vào cơng tác hạch tốn kế tốn và không thể đưa ra được những kiến nghị mang tính tồn diện hơn để góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn vốn bằng tiền và tiền vay tại cơng ty cổ phần tư vấn quy hoạch thiết kế xây dựng Nghệ an. Nhưng em cũng đã cố gắng vận dụng giữa lý thuyết và thực tế, nhằm rút ra cho mình những kinh nghiệm, cũng như đề ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế tốn của Cơng ty. Với những giải pháp và kiến nghị em đã trình bày rất mong sẽ góp thêm được phần nhỏ cho Công ty tham khảo. Do vậy, em rất mong nhận được sự nhận xét, góp ý chân thành từ Thầy cô và qúy Công ty./.
Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Hồ Mỹ Hạnh người đã trực tiếp hướng dẫn em hồn thành b¸o c¸o này một cách tận tình, chu đáo, cùng các thầy cơ giáo trong bộ mơn kế tốn khoa kinh tế trường Đại học Vinh và chị Nguyễn Thị
Thanh Hịa – Nhân viên kế tốn của Cơng ty cổ phần tư vấn quy hoạch thiết kế xây
dựng Nghệ AN đã giúp đỡ em trong q trình thực tập và hồn thành báo cáo này./.
Nghệ An, ngày 10 tháng 04 năm 2014 Sinh viên thực hiện
Đặng Thị Tuyết
PHẦN PHỤ LỤC
1. Phụ lục 01 : Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh và báo cáo tài chính năm 2013 - Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh
- Bảng cân đối kế toán