Từ các chứng từ ghi sổ, cuối tháng kế tốn vào đăng kí chứng từ ghi sổ
Biểu 2.14: Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
Biểu 2.15 : Sổ cái TK 112 Công ty Cổ phần tư vấn QH.TK.XD Nghệ An SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Từ ngày 01/01/2014 đến ngày: 31/01/2014 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng … … … 3 31/01/2014 1.855.487.312 4 31/01/2014 1.251.486.397 … … … Tổng cộng: 9.236.561.840 Lập, ngày 31 tháng 01 năm 2014
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Đường dẫn: Sổ kế toán tổng hợp/ Sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ/ Sổ Cái TK112
2.4. Kế tốn tiền vay.
2.4.1. Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ.
* Chứng từ sử dụng:
+ Giấy nhận nợ. + Hợp đồng tín dụng. + Hợp đồng vay.
+ Hợp đồng Thế chấp…
Khi công ty cần vay tiền phải gặp Ngân hàng hoặc người cho vay để tiến hành thỏa thuận ký kết hợp đồng vay, hợp đồng tín dụng, giấy nhận nợ…
VD6: Ngày 13/01/2014 công ty tiến hành ký kết giấy nhận nợ với ngân hàng thương mại cổ phần công thương Việt Nam – chi nhánh Nghệ An để vay tiền như sau:
2.4.2. Kế toán chi tiết tiền vay.
Căn cứ vào chứng từ kế toán liên quan, kế toán nhập vào phần mềm kế toán và định khoản trên phần mềm đó. Phần mềm này sẽ kết chuyển tự động số liệu trong tháng 01/2014 để lên sổ tiền vay ngắn hạn.
Biểu 2.16: Sổ chi tiết TK311 – Tháng 1 năm 2014
Đường dẫn: Sổ kế tốn tổng hợp/ Sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ/ Sổ chi tiết TK311
2.4.3. Kế toán tổng hợp tiền vay:
Căn cứ vào chứng từ kế toán liên quan, kế toán nhập vào phần mềm kế toán và định khoản trên phần mềm đó. Phần mềm này sẽ kết chuyển tự động số liệu trong tháng 01/2014 để lên sổ kế toán tổng hợp tiền vay ngắn hạn.
* Chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tiền vay ở công ty tháng 1/2014
nằm trong chứng từ ghi sổ số 1,3,4 của tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, vì tiền vay ngắn hạn của cơng ty có mối quan hệ với tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng nên chứng từ ghi sổ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng đã chứa các nghiệp vụ tiền vay ngắn hạn rồi.
Biểu 2.17: Sổ Cái TK 311 – Tháng 1 năm 2014
Đường dẫn: Sổ kế tốn tổng hợp/ Sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ/ Sổ Cái TK112
2.5. Nhận xét và kiến nghị công tác kế tốn vốn bằng tiền và tiền vay tại cơng ty cổ phần tư vấn quy hoạch thiết kế xây dựng Nghệ An.
2.5.1. Nhận xét:
Qua thời gian thực tập và nghiên cứu đề tài Vốn bằng tiền và tiền vay ở Cơng ty, em có điều kiện tiếp xúc thực tế với cơng tác kế tốn nói chung và cơng tác vốn bằng tiền và tiền vay nói riêng. Bản thân em đã học hỏi được nhiều kinh nghiệm và củng cố kiến thức ở trường. Biết thêm được nhiều biến động vốn của Cơng ty và nhận thấy có một sơ ưu nhược điểm như sau:
* Ưu điểm :
- Với đội ngũ kế tốn là những người có trình độ năng lực, có tinh thần trách nhiệm cao trong cơng việc đã đảm bảo cho cơng tác kế tốn tại cơng ty được hoàn thiện kịp thời, đầy đủ.
- Thủ tục thu chi, gửi vào, rút ra của cơng tác kế tốn vốn bằng tiền tại cơng ty ln rõ ràng, chính xác và đúng theo quy định quản lý vốn của cơng ty.
- Trong cơng tác tài chính kế tốn cơng ty đã chấp hành đầy đủ mọi quy định nạp thuế, BHXH và các quy định khác cho NSNN, chấp hành tốt pháp lệnh kế toán, thống kê, sổ sách, chứng từ kế tốn đầy đủ.
- Cơng ty đã sử dụng phần mềm kế tốn máy vào cơng tác kế tốn, giúp cơng tác kế tốn tránh được sai sót và giảm thiểu thời gian thực hiện các công việc
- Nhân viên kế toán được làm việc trong điều kiện thuận lợi, đáp ứng đầy đủ về trang thiết bị nên kế toán viên làm việc hiệu quả, hạch toán nhanh gọn đáp ứng nhanh yêu cầu quản lý của giám đốc.
* Nhược điểm:
Nguồn thu chủ yếu của công ty là thu tiền tư vấn khảo sát, quy hoạch, thiết kế cơng trình xây dựng mà phần lớn các cơng trình lại phụ thuộc vào chủ trương đầu tư của nhà nước nên khi sản phẩm hoàn thành những chủ đầu tư có sự thay đổi thì phải làm lại từ đầu. Mặt khác các đồ án từ khi triển khai đến khi hồn thành cơng trình phải có các cấp thẩm quyền phê duyệt nên thường bị kéo dài một đến 2 năm, thậm chí những có những cơng trình phải kéo dài 3 đến 4 năm làm cho khả năng thanh toán chậm. Và điều này làm ảnh hưởng tới việc thu hồi vốn của công ty. Kế toán phần hành kế toán vốn bằng tiền tại cơng ty do đặc điểm về hình thức kinh doanh và cơng ty có nhiều xí nghiệp nên nhìn chung chứng từ ln chuyển trong cơng ty cịn chậm làm ảnh hưởng đến tốc độ của cơng tác hạch tốn kế tốn tại doanh nghiệp.khối lượng cơng việc của kế tốn lĩnh vực này tương đối nhiều. Hình thức kế tốn tập trung làm cho việc ghi chép sổ sách không kịp thời. Việc quản lý tiền mặt tại két bạc càng tốt thì càng hạn chế sự mất mát thiếu hụt, chênh lệch với sổ sách. Song cho dù thủ quỹ có cẩn thận thế nào thì việc thừa hay thiếu tiền mặt vẫn có thể xảy ra.
2.5.2. Một số kiến nghị để hồn thiện cơng tác kế tốn vốn bằng tiền ở Công ty cổ phần tư vấn quy hoạch thiết kế xây dựng Nghệ An.
Sau thời gian thực tập và tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn vốn bằng tiền của
công ty, trên cơ sở những nhận xét, đánh giá đã nêu, em nhận thấy cơng tác kế tốn tại cơng ty vẫn cịn một số vấn đề chưa hợp lý cần tìm hiểu, xem xét để hồn thiện hơn. Chính vì vậy em xin mạnh dạn nêu ra một số ý kiến đề xuất nhằm khắc phục và hồn thiện cơng tác kế tốn vốn bằng tiền tại cơng ty như sau :
- Việc ghi sổ kế tốn vẫn cịn nhiều bất cập, chứng từ ghi sổ, đều gây khó khăn cho việc đối chiếu nên vấn đề này có thể giải quyết bằng cách phịng kế tốn phải tổ chức sắp xếp một cách khoa học hợp lý hơn các thành phần kế toán.
- Kế tốn ở các xí nghiệp nhanh nhạy hơn trong việc cập nhật thơng tin cho phịng kế tốn để có được các thơng tin kịp thời, đầy đủ hơn.
- Cuối tháng, công ty nên lập biên bản kiểm kê quỹ để kiểm tra tồn quỹ thực tế, từ đó để phát hiện số chênh lệch, tìm ra ngun nhân và có hướng khắc phục.
Cơng tác kế tốn vốn bằng tiền là điều kiện quan trọng để thành lập một doanh nghiệp cũng như là để một doanh nghiệp tồn tại và phát triển, việc bảo toàn và luân chuyển vốn khơng phải dễ vì vậy mà doanh nghiệp phải kịp thời vận dụng những lợi thế kinh tế tài chính để phát huy ưu điểm kế tốn của cơng ty mình, kịp thời tăng cường nguồn vốn đầu tư trong những lúc cơ hội đến và bào toàn trong những lúc gặp rủi ro.
KẾT LUẬN
Cùng với sự phát triển của đất nước, môi trường hoạt động kinh doanh mang lại nhiều thuận lợi cũng như thách thức. Mỗi doanh nghiệp khơng phân biệt thành phần kinh tế, hình thức sở hữu, loại hình kinh doanh đều phải ln linh hoạt, thích nghi với điều kiện mới.
Trong suốt q trình hình thành và phát triển, Cơng ty cổ phần Tư vấn quy hoạch thiết kế xây dựng Nghệ An đã nỗ lực cố gắng để từng bước có chỗ đứng trên thị trường. Để đạt được thành tích nói trên có phần đóng góp khơng nhỏ của bộ phận kế tốn cơng ty. Trong đó, kế tốn phần hành vốn bằng tiền và tiền vay có sự đóng góp khơng nhỏ.
Do sự hạn chế về hiểu biết và thời gian nghiên cứu tìm hiểu thực tế tại Cơng ty có hạn nên báo cáo cịn có nhiều vấn đề chưa đề cập đến hay chỉ mới lướt qua và cịn rất nhiều những thiếu sót mà chưa thể đi sâu vào cơng tác hạch tốn kế tốn và không thể đưa ra được những kiến nghị mang tính tồn diện hơn để góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn vốn bằng tiền và tiền vay tại cơng ty cổ phần tư vấn quy hoạch thiết kế xây dựng Nghệ an. Nhưng em cũng đã cố gắng vận dụng giữa lý thuyết và thực tế, nhằm rút ra cho mình những kinh nghiệm, cũng như đề ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế tốn của Cơng ty. Với những giải pháp và kiến nghị em đã trình bày rất mong sẽ góp thêm được phần nhỏ cho Cơng ty tham khảo. Do vậy, em rất mong nhận được sự nhận xét, góp ý chân thành từ Thầy cơ và qúy Công ty./.
Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Hồ Mỹ Hạnh người đã trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành b¸o c¸o này một cách tận tình, chu đáo, cùng các thầy cơ giáo trong bộ mơn kế tốn khoa kinh tế trường Đại học Vinh và chị Nguyễn Thị
Thanh Hòa – Nhân viên kế tốn của Cơng ty cổ phần tư vấn quy hoạch thiết kế xây
dựng Nghệ AN đã giúp đỡ em trong q trình thực tập và hồn thành báo cáo này./.
Nghệ An, ngày 10 tháng 04 năm 2014 Sinh viên thực hiện
Đặng Thị Tuyết
PHẦN PHỤ LỤC
1. Phụ lục 01 : Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh và báo cáo tài chính năm 2013 - Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài chính
2. Phụ lục 02 : - Phiếu thu số 03 - Phiếu chi số 01 - Giấy đề nghị tạm ứng 3. Phụ lục 03 : - Lệnh chuyển có - Phiếu lĩnh tiền mặt - Lệnh chi 4. Phụ lục 04: - Giấy nhận nợ.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. GS.TS Ngơ Thế Chi, Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội, 2008
2. TS.Hồ Mỹ Hạnh, Giáo trình tổ chức hạch tốn kế tốn, NXB Tài chính. 3. Bộ Tài chính, (2008), Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quyển 1, 2, NXB Tài chính.
3. Trang web: www.tapchiketoan.com. 4. Trang web: www.tailieu.vn.
5. Quyết định số 15/2006/QĐ /BTC ngày 20/03/2006 và các Thông tư quy định sửa đổi bổ sung theo chuẩn mực kế toán Việt Nam.
6. Báo cáo tài chính năm 2012- 2013 của Cơng ty cổ phần tư vấn quy hoạch thiết kế xây dựng Nghệ An.
7. Quyết định thành lập Công ty cổ phần tư vấn quy hoạch thiết kế xây dựng Nghệ An.
NHẬT KÝ THỰC TẬP I. THÔNG TIN SINH VIÊN
Họ và tên : Đặng Thị Tuyết
Ngày/ tháng/ năm sinh : 02/12/1992
Sinh viên lớp : 51B1
Chuyên ngành : Kế toán
Nơi thực tập : Công ty cổ phần tư vấn QH.TK.XD Nghệ An
Tên đề tài thực tập : Kế toán vốn bằng tiền và tiền vay II. TIẾN TRÌNH THỰC TẬP
Thời gian Nội dung thực tập
17/02 - 20/02/2014
- Đến công ty nộp giấy giới thiệu xin thực tập.
- Tìm hiểu về quá trình hình thành và phát triển của cơng ty, đặc điểm ngành nghề kinh doanh.
21/02 - 03/03/2014
- Tìm hiều bộ máy quản lý, bộ máy kế tốn, số liệu về tình hình tài chính của cơng ty.
- Xác định đề tài viết báo cáo thực tập; viết và nộp đề cương chi tiết.
04/03 - 10/03/2014 - Tìm hiểu khái qt về phần hành ké tốn vốn bằng tiền tại công ty
- Nhận lại đề cương và sửa.
11/03 - 21/03/2014
Đi sâu tìm hiểu phần hành kế tốn vốn bằng tiền và tiền vay. - Lấy số liệu cần thiết để phục vụ cho việc viết báo cáo. - Tiến hành viết và nộp bản thảo lần 1.
22/03 - 31/03/2014 - Tiếp tục tìm hiểu về cơng tác kế tốn tại cơng ty.
- Nhận lại bản thảo để chỉnh sửa, tiến hành sửa và nộp bản thảo lần 2.
01/04 - 10/04/2014 - Nhận lại bản thảo từ giáo viên hướng dẫn, hoàn chỉnh báo cáo thực
tập.
14/04/2014 - Xin nhận xét của đơn vị thực tâp. - Nộp báo cáo thực tập.
Vinh, ngày 14 tháng 04 năm 2014