CHƯƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN CƠNG NỢ
3.1. ĐẶC ĐIỂM KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG
3.1.2. Đặc điểm các khoản phải trả của công ty
“Do tính chất kinh doanh của cơng ty là xây dựng vì thế cơng ty thường phải mua hàng với số lượng lớn để đảm bảo cho việc thi cơng cơng trình. Do đó việc thanh tốn tiền hàng của cơng ty với nhà cung cấp thường là trả chậm theo như thời gian đã thỏa thuận ở hợp đồng. Tuy nhiên khi mua hàng với số lượng nhỏ thì cơng ty thường thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản. Các khoản phải trả của công ty Sông Hồng bao gồm: phải trả người bán, thuế và các khoản phải nộp nhà nước, phải trả người lao động, phải trả nội bộ, thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng, phải trả, phải nộp khác.”
3.2. KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU 3.2.1. Kế toán phải thu khách hàng 3.2.1. Kế toán phải thu khách hàng 3.2.1.1. Khái niệm
“Phải thu khách hàng là các khoản nợ phải thu của công ty với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, TSCĐ, các khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ mà khách hàng chưa thanh tốn cho cơng ty.”
“Các khoản phải thu khách hàng được kế tốn của cơng ty ghi lại và phản ánh trên bảng cân đối kế toán, bao gồm tất cả các khoản nợ cơng ty chưa địi được, tính cả các khoản nợ chưa đến hạn thanh toán.”
“Các khoản phải thu được ghi nhận như tài sản của cơng ty vì chúng phản ánh các khoản tiền sẽ được thanh toán trong tương lai.”
3.2.1.2. Tài khoản sử dụng
Cơng ty Sơng Hồng Sài Gịn sử dụng tài khoản 131 - phải thu khách hàng để hạch toán:
41
Bên nợ:
- “Số tiền phải thu của khách hàng về sản phẩm, hàng hóa, cơng trình đã bàn “giao
- “Số tiền thừa trả lại cho khách hàng”
Bên có:
- “Số tiền khách hàng đã trả nợ”
- “Số tiền nhận ứng trước, trả trước của khách hàng”
- “Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán khách hàng “trả lại trừ vào số phải thu …
Dư nợ:
- “Số tiền còn phải thu khách hàng”
Dư có:
- “Số tiền đã nhận trước hoặc số đã thu lớn hơn số phải thu của khách hàng chi “tiết theo từng đối tượng cụ thể.
3.2.1.3. Nguyên tắc hạch toán
Nguyên tắc hạch tốn phải thu khách hàng tại cơng ty Sơng Hồng như sau:
“Theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu khách hàng theo từng đối tượng” “Kiểm tra, đối chiếu theo định kỳ theo quý và cuối mỗi niên độ từng khoản phải thu khách hàng, số đã thu, số còn phải thu, đặc biệt là đối với các khách hàng có quan hệ giao dịch, mua bán thường xuyên, có số dư phải thu lớn”
“Đối với các khoản phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ, mọi giao dịch bằng ngoại tệ phải được quy đổi ra về đồng Việt Nam. Hạch toán ngoại tệ theo phương pháp tỷ giá thực tế. Cuối mỗi kỳ đều phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá hối đoái thực tế”
“Căn cứ vào số dư chi tiết bên Nợ (hoặc bên Có) của các tài khoản phải thu khách hàng để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán mà tuyệt đối không được bù trừ số dư giữa hai bên Nợ, Có với nhau”
3.2.1.4. Chứng từ sử dụng
Kế tốn cơng ty Sông Hồng sử dụng các chứng từ sau để theo dõi phát sinh các khoản phải thu khách hàng:
- “Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn bán hàng” - “Phiếu thu”
- “Giấy báo có của ngân hàng” - “Biên bản bù trừ công nợ”
42 - “Sổ chi tiết theo dõi khách hàng”
3.2.1.5. Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu phát sinh tại công ty Sông Hồng:
“1) Ngày 10/04/2019 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 025126 của Bộ Tài Chính cơng “ty đã hồn thành bàn giao cơng trình đầu mối đặp ngăn mặn cho cơng ty Tấn Tạo “theo hợp đồng kinh tế số 012597 với tổng giá trị hóa đơn là: 5.505.500.000 đ, cơng “ty Tấn Tạo chưa thanh toán. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 632: 3.200.100.000 đ Có TK 217: 3.200.100.000 đ Đồng thời ghi: Nợ TK 131 (Tấn Tạo): 5.505.500.000 đ Có TK 5117: 5.005.000.000 đ Có TK 3331: 500.500.000 đ
“2) Ngày 20/4/2019 theo phiếu thu số 12 và giấy báo có Ngân hàng ACB, cơng ty “đã thu đủ số nợ phải thu của công ty Tấn Tạo là 5.505.500.000 đ. Kế toán hạch “toán:”
Nợ TK 112: 5.505.500.000 đ
Có TK 131 (Tấn Tạo): 5.505.500.000 đ