1 .Chuẩn bị kiểm toán
1.1. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát
1.1.1. Tiếp cận khách hàng và đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng
Công ty XYZ hoạt động trong lĩnh vực sản xuất bê tông, đá xây dựng. Công ty Kiểm tốn và tư vấn tài chính đã tiến hành kiểm tốn cho cơng ty này trong 2 kì kế tốn của năm 2004 và năm 2005.
Cơng ty XYZ là khách hàng cũ nên trước khi thực hiện cuộc kiểm tốn chính thức, Cơng ty kiểm tốn và tư vấn tài chính phải xem xét khả năng tiếp tục kiểm
tốn cho cơng ty XYZ có làm tăng rủi ro cho hoạt động của KTV hay làm giảm uy
tín của Cơng ty kiểm tốn hay khơng.
Cơng ty kiểm tốn và cơng ty XYZ thường xuyên liên hệ với nhau để xem xét việc hoàn thiện hồ sơ sổ sách của Công ty XYZ vào cuối năm tài chính để Cơng ty kiểm tốn có kế hoạch kiểm tốn cụ thể.
Cơng ty kiểm tốn lựa chọn những KTV đã thực hiện kiểm tốn cơng ty XYZ trong những năm trước. Kinh nghiệm qua các năm kiểm toán sẽ giúp cho KTV
đánh giá được những khoản mục thường xảy ra sai phạm và có hay khơng những
bất đồng giữa Cơng ty kiểm tốn và Công ty XYZ trong những năm kiểm toán
trước…
1.1.2. Nhận diện lý do kiểm tốn của Cơng ty XYZ
Qua phỏng vấn Ban giám đốc Công ty XYZ và dựa vào kinh nghiệm của cuộc kiểm toán đã thực hiện năm trước, Kiểm toán viên đã xác định được người sử
dụng BCTC và mục đích sử dụng Báo cáo của họ:
Lí do kiểm tốn của Cơng ty XYZ: Kiểm tốn Báo cáo tài chính được lập cho giai đoạn từ 1/1/06 đến 30/6/06 nhằm mục đích chuyển đổi năm tài chính bắt đầu từ ngày 1/7 và kết thúc vào 30/6.
Kết luận của cuộc kiểm toán được Ban giám đốc Công ty XYZ, các bên liên doanh Việt Nam và Hàn Quốc dùng để đánh giá hiệu quả hoạt động của bộ phận
kế tốn nói riêng và hiệu quả kinh doanh của tồn Cơng ty.
1.1.3. Lựa chọn đội ngũ KTV
Trước khi kí hợp đồng kiểm tốn, Cơng ty lựa chọn đội ngũ KTV và thời gian kiểm tốn để thơng qua hợp đồng kiểm toán với khách hàng.
Kế hoạch kiểm tốn Cơng ty XYZ dự kiến thời gian thực hiện kiểm toán là 5 ngày, từ ngày 24/8/2006 đến ngày 29/8/2006 và số lượng KTV là 6 người.
1.1.4. Hợp đồng kiểm toán
Ký kết hợp đồng kiểm tốn: Cơng ty kiểm tốn và Cơng ty XYZ thoả thuận
các điều khoản, tiến hành kí kết hợp đồng kiểm toán. Trong hợp đồng ghi rõ quyền
hạn và trách nhiệm của các bên.
Cơng ty XYZ có trách nhiệm cung cấp đầy đủ các các thông tin cần thiết
cho KTV để phục vụ cho cuộc kiểm tốn, Giám đốc chịu trách nhiệm về tính trung
thực và hợp lý của các Bảng khai tài chính năm 2006.
Cơng ty Kiểm tốn và tư vấn tài chính có trách nhiệm kiểm tốn Báo cáo tài chính của Cơng ty XYZ kết thúc vào 30/6/2006 theo đúng chuẩn mực Kế toán và Kiểm toán hiện hành, phát hành thư quản lý và Báo cáo kiểm tốn.
Trong hợp đồng ghi rõ mức phí kiểm tốn, thời gian thực hiện kiểm toán, các KTV sẽ thực hiện cuộc kiểm tốn, hình thức thanh tốn giữa hai đơn vị, thời hạn phát hành báo cáo kiểm toán…