HÀNG TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH
1. Đánh giá chung về tổ chức cơng tác kiểm tốn báo cáo tài chính tại Cơng ty kiểm tốn và tư vấn tài chính ACA Group
Kiểm tốn báo cáo tài chính tại Cơng ty kiểm tốn và tư vấn tài chính được thực hiện theo 1 quy trình chung. Trong quá trình thực hiện, từng giai đoạn đã bộc lộ những mặt tích cực và hạn chế chủ yếu.
1.1. Lập kế hoạch kiểm toán
Giai đoạn này, KTV đã thu thập khá đầy đủ thông tin về khách hàng bao
gồm: ngành nghề hoạt động, tình hình sản xuất kinh doanh, các vụ tranh chấp
pháp lý hoặc kinh tế nếu có, giải trình của Ban giám đốc, hệ thống kiểm soát nội bộ...Từ đó để xác định mức trọng yếu cho tồn bộ Báo cáo tài chính và phân bổ cho từng khoản mục, đánh giá rủi ro kiểm toán để xây dựng chương trình kiểm tốn cụ thể cho từng khách hàng.
Tuy nhiên việc thu thập thông tin về khách hàng còn chưa đầy đủ, mới chỉ
dừng lại ở giấy phép đầu tư, giấy phép kinh doanh, các chính sách tiền lương,
khen thưởng..., chưa có thơng tin chung về ngành nghề, tình hình hoạt động của các doanh nghiệp cùng ngành nghề, biến động của thị trường trong kì kế tốn.
Việc đánh giá hiệu quả của hệ thống KSNB phần lớn dựa vào việc phỏng
vấn nhân viên công ty khách hàng, xét đoán nghề nghiệp và kinh nghiệm của
KTV. Đối với những khách hàng mới, sự hiểu biết của KTV về hệ thống KSNB còn chưa đầy đủ. Việc sử dụng bảng câu hỏi mới chỉ được áp dụng tại một số
khách hàng. Một nguyên nhân quan trọng của vấn đề này do giới hạn về thời
gian và chi phí kiểm tốn. Cơng ty phải đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toán,
1.2. Thực hiện kiểm toán.
Hiện nay hầu hết các cơng ty kiểm tốn tại Việt Nam, trong đó có ACA
Group thực hiện kiểm tốn Báo cáo tài chính theo khoản mục. Do vậy KTV chưa kiểm tra được mối liên hệ giữa các khoản mục. Trong khi đó, sai phạm
trong khoản mục này sẽ kéo theo sai phạm trong khoản mục có liên quan, KTV phải thấy được mối liên hệ này để có điều chỉnh kịp thời
Ngồi ra, KTV ít sử dụng thủ tục phân tích trong các cuộc kiểm tốn, chưa
đánh giá chính xác được tình hình kinh doanh hiện tại và sự biến động so với kì
hạch tốn trước của Công ty khách hàng. KTV chưa quan tâm đúng mức đến
mối quan hệ giữa các chỉ tiêu tài chính và phi tài chính. Tại một số Công ty khách hàng, thủ tục phân tích hầu như không được thực hiện làm tăng khối
lượng thủ tục kiểm tra chi tiết phải thực hiện.
Mẫu được chọn để kiểm tra khơng mang tính đại diện cho tổng thể, dẫn đến rủi ro kiểm tốn cao. Tại Cơng ty, các KTV chủ yếu chọn ra các nghiệp vụ có số dư cuối kì, số phát sinh trong kì lớn, nội dung nghiệp vụ bất thường. Đây là hình thức chọn mẫu phi ngẫu nhiên, mang tính chủ quan của KTV. Trong khi đó gian lận và sai sót có nhiều khả năng xảy ra ở những nghiệp vụ có số dư nhỏ hoặc
bằng 0.
1.3. Kết thúc kiểm toán.
Chủ nhiệm kiểm toán tổng hợp bằng chứng kiểm toán, các phát hiện của KTV, trao đổi với Ban giám đốc Công ty khách hàng để đưa ra bút tốn điều
chỉnh. Sau đó xem xét các sai phạm trên khía cạnh trọng yếu để bày tỏ ý kiến về sự trung thực và hợp lý của Báo cáo tài chính trên Báo cáo kiểm tốn.
Nhìn chung, Báo cáo kiểm toán được phát hành đều dựa trên các bằng chứng
đầy đủ và hiệu lực.
2. Đánh giá về tổ chức công tác kiểm toán các khoản phải thu khách hàng tại Cơng ty kiểm tốn và tư vấn tài chính ACA Group. hàng tại Cơng ty kiểm tốn và tư vấn tài chính ACA Group.
tốn chung tại Cơng ty kiểm tốn và tư vấn tài chính. Bên cạnh những đặc điểm chung, kiểm tốn các khoản phải thu khách hàng có đặc trưng riêng.
2.1. Lập kế hoạch kiểm toán
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn, thơng qua những hiểu biết ban đầu, KTV đánh giá về rủi ro kiểm soát (được thể hiện trên bảng câu hỏi về hệ thống KSNB). Tuy nhiên trong giai đoạn này mức rủi ro kiểm soát xác định được hoặc chưa phù hợp hoặc khơng xác đáng do KTV chưa có được những hiểu biết tổng quan nhất về công ty khách hàng. Kiểm soát nội bộ đối với các khoản phải thu khách hàng được KTV phát hiện và đánh giá trong giai đoạn thực hiện kiểm
toán.
Hiện nay, Công ty đang áp dụng mơ hình xác định mức trọng yếu MP do
Kreston International chuyển giao. Đây là mơ hình khoa học, đưa ra mức độ
trọng yếu phù hợp cho toàn bộ Báo cáo tài chính và phân bổ cho từng khoản mục.
2.2. Thực hiện kiểm toán.
Chương trình kiểm tốn các khoản phải thu khách hàng áp dụng cho tất cả các khách hàng ít xét đến tính đặc thù về loại hình doanh nghiệp, ngành nghề
kinh doanh, tình hình tài chính, đặc thù về kiểm sốt...
Mặc dù ACA Group đã xây dựng được chương trình kiểm tốn khá hoàn
thiện nhưng một số thủ tục chỉ mang tính kiểm tra hệ thống kế tốn, kiểm tra số liệu của kế tốn.
Chương trình kiểm toán các khoản phải thu khách hàng của Công ty chưa chia các khoản phải thu khách hàng thành các khoản phải thu ngắn hạn và dài hạn.
Trong chương trình kiểm tốn các khoản phải thu có đưa ra thủ tục gửi thư xác nhận để đối chiếu công nợ. Đây là biện pháp thu thập bằng chứng kiểm tốn có giá trị do bên thứ 3 cung cấp. Thực tế Công ty chỉ gửi thư xác nhận đối với những khách hàng chưa có biên bản đối chiếu công nợ để tránh sự lãng phí
khơng cần thiết.
Cơng ty chưa thực hiện gửi thư xác nhận đối với các khoản cơng nợ có số dư bằng 0. Đây là do giới hạn về thời gian kiểm tốn và chi phí kiểm tốn. Bên cạnh
đó, việc khơng nhận được thư xác nhận đã gửi đi thường xuyên xảy ra. Do đó
KTV thường phải thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung để kịp thời phát hành Báo cáo kiểm toán.
Các khách hàng được chọn để gửi thư xác nhận và kiểm tra chi tiết thường
được chọn theo cảm nhận của KTV mà không theo nguyên tắc như chọn mẫu
xác suất hoặc chọn mẫu phi xác suất, dẫn đến chọn mẫu khơng điển hình, dễ bỏ sót các sai phạm.
Kiểm toán các khoản phải thu khách hàng được đặt trong mối quan hệ với
chu trình bán hàng - thu tiền. Do Cơng ty thực hiện kiểm toán theo từng khoản mục trên Báo cáo tài chính, nên khơng thể thấy được mối liên hệ này.
Các thủ tục phân tích ít được thực hiện, làm tăng khối lượng công việc kiểm tra chi tiết của KTV.
2.3. Kết thúc kiểm toán
Kết quả kiểm toán của từng khoản mục đều được chủ nhiệm kiểm toán tập
hợp để phát hành báo cáo kiểm toán. Kiểm toán các khoản phải thu khách hàng
đặt trong mối quan hệ với khoản mục doanh thu, tiền...
Hiện nay do giới hạn thời gian phát hành báo cáo kiểm tốn, Cơng ty khách hàng phải cơng bố báo cáo kiểm tốn trong vịng 90 ngày sau ngày kết thúc niên
độ kế toán. Điều này ảnh hưởng đến chất lượng của cuộc kiểm tốn.
Cơng ty ACA Group đã có được hệ thống báo cáo kiểm tốn đảm bảo khoa
học về hình thức, tin cậy về nội dung.