Số 216 Số hiệu TKĐƯ
2.3.3.4. Kế toỏn chi phớ sản xuất chung
a. Nội dung chi phớ
Chi phớ sản xuất chung ở Cụng ty gồm:
-Tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý -Chi phớ cụng cụ dụng cụ
-Chi phí khấu hao TSCĐ ( trừ chi phí khấu hao máy thi công ) -Chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ khỏc bằng tiền
+Đối với nhân viên quản lý đội: hàng ngày cũng thực hiện chấm công. Cuối tháng, kế toán căn cứ vào bảng chấm công và hệ số lương để tính và trả lương cho nhân viên quản lý.
+Đối với chi phí công cụ dụng cụ: Tại Công ty, Công cụ sử dụng khá ổn định và được phân bổ một lần vào chi phí sản xuất chung
+Đối vơí chi phí khấu hao TSCĐ: Dựa vào tỷ lệ khấu hao đó quy định từ trước.
+Đối với chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền: Cuối tháng, đội trưởng tập hợp các chứng từ liên quan và gửi lên phũng kế toỏn.
Cuối tháng, sau khi tập hợp đầy đủ các hoá đơn và chứng từ gốc có liên quan, kế toán tiến hành tính và phân bổ chi phí sản xuất chung để tính giá thành từng công trỡnh theo tiờu thức phõn bổ là chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Chứng từ ban đầu của chi phí tiền lương và nhân viên là bảng phân bố tiền lương ( biểu II.17 ). Chứng từ ban đầu của chi phí sử dụng công cụ dụng cụ là bảng kê công cụ dụng cụ xuất dùng theo biểu sau:
Biểu II.27 Bảng kờ cụng cụ dụng cụ xuất dựng
Đội xây dựng Tháng 10 năm 2009 ST T Cụng cụ dụng cụ Đơn vị
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Quần áo bảo hộ lao
động
Bộ 45 60.000 2.700.000
2 Xẻng Cỏi 120 15.000 1.800.000
Tổng 4.500.000
Biểu II.28 Sổ chi tiết TK 627
Tờn TK : Chi phớ sản xuất chung Tháng 10 năm 2009
Tờn cụng trỡnh: Nhà hội trường Cẩm Thuỷ Chứng từ Số tiền SH NT Diễn giải TKĐƯ Nợ Có
BPB 31/10 Chi lương nhân viên 334 14.700.000 quản lý
BPB 31/10 Các khoản trích theo lương 338 3.363.000 BK 31/10 Chi cho cụng cụ dụng cụ 141 4.500.000 322 31/10 Khấu hao TSCĐ 241 3.000.000 Cộng 25.563.000 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( ký, họ tờn ) ( ký, họ tờn )
Biểu II.29 Chứng từ ghi sổ
Tháng 10 năm 2009 Số 218
Trích yếu TKĐƯ Số tiền Ghi chú Nợ Cú
Chi phớ sản xuất chung
tháng 09 năm 2009, 627 334 14.700.000 cụng trỡnh nhà hội trường 338 3.363.000 Cẩm Thuỷ 141 4.500.000
241 3.000.000
Kốm theo bảng phõn bổ và 02 chứng từ gốc
Người ghi sổ Kế toán trưởng ( ký, họ tờn ) ( ký, họ tờn )
Biểu II.30 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Tháng 10 năm 2009 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày thỏng 218 31/10 25.563.000 ……. …………. …………. Biểu II.31 Sổ cỏi TK 627 Tháng 10 năm 2009
Tờn TK : Chi phớ sản xuất chung
CT-GS Số tiền
NT SH NT Diễn giải TKĐƯ Nợ Có
31/10 218 31/10 Lưong nhân viên QL 334 14.700.000 31/10 218 31/10 Cỏc khoản trớch 338 3.363.000
theo lương 31/10 218 31/10 Chi phớ cụng cụ 141 4.700.800
dụng cụ 31/10 218 31/10 Chi phí KH TSCĐ 241 3.000.000 Cộng 25.563.000 Ghi cú TK 627 154 25.563.000 Cộng 25.563.000 25.563.000
Ngưũi ghi sổ Kế toỏn trưởng Giám đốc
( ký, họ tờn ) ( ký, họ tờn ) ( ký, họ tờn, đóng dấu )