- Khi nhận hàng do đơn vị nhận uỷ thác bàn giao, căn cứ vào các chứng từ liên quan, kế toán ghi nhận giá trị hàng uỷ thác xuất khẩu bằng bút toán:
Nợ TK 003.
Đồng thời ghi các bút toán sau:
BT1. Phản ánh tổng số tiền hàng xuất khẩu (theo TGHT):
Nợ TK 111(1112),112(1122),131 : Số tiền hàng xuất khẩu đã thu ở người nhập khẩu.
Có TK 331 : Tổng số tiền hàng xuất khẩu phải trả bên uỷ thác xuất khẩu theo TGHT.
BT2. Phản ánh số thuế xuất khẩu nộp hộ bên giao uỷ thác:
Nợ (hoặc Có) TK413 : Phần chênh lệch tỷ giá.
Có TK338(3388- chi tiết số thuế phải nộp ngân sách).
- Khi nộp hộ thuế xuất khẩu cho bên giao uỷ thác, kế toán ghi: Nợ TK 338(3388- chi tiết số thuế phải nộp ngân sách).
Có TK liên quan (111,112,311…) : Số thuế đã nộp.
- Trường hợp bên giao uỷ thác xuất khẩu chuyển trước tiền để bên nhận uỷ thác nộp hộ thuế xuất khẩu, kế toán phản ánh số tiền đã nhận:
Nợ TK liên quan (111.112…) : Ghi tăng số tiền đã nhận.
Có Tk 338(3388- chi tiết bên giao uỷ thác xuất khẩu).
- Khi nộp thuế xuất khẩu cho bên giao uỷ thác xuất khẩu, ghi: Nợ TK 338(3388-chi tiết bên giao uỷ thác xuất khẩu).
Có TK liên quan (111,112,311,…) : Số tiền đã nộp thuế.
- Căn cứ vào hợp đồng xuất khẩu uỷ thác về tỷ lệ hoa hồng được hưởng, kế toán lập hoá đơn thuế GTGT về hoa hồng uỷ thác và ghi:
Nợ TK 131 : Tổng số hoa hồng uỷ thác được hưởng phải thu ở đơn vị giao uỷ thác:
Có TK 511 : Hoa hồng được hưởng (chưa có thuế GTGT).
Có TK 3331(33311) : Thuế GTGT tính trên hoa hồng uỷ thác.
- Khi chi hộ các khoản cho đơn vị uỷ thác (phí ngân hàng, phí giám định hàng hoá xuất khẩu, chi vận chuyển, bốc xếp…), ghi:
Nợ TK 138(1388) ; Các khoản chi hộ phải thu ở bên giao uỷ thác.
Có TK liên quan (111,112…).
Tiến hành thanh toán bù trừ giữa các khoản phải thu bên giao uỷ thác với số tiền hàng xuất khẩu phải trả cho bên giao uỷ thác xuất khẩu:
Nợ TK 331 (chi tiết đơn vị giao uỷ thác xuất khẩu) : Ghi giảm số tiền phải trả bên giao uỷ thác xuất khẩu theo TGHT.
Nợ (hoặc Có) TK 413 : Phần chênh lệch tỷ giá.
Có TK 131
(chi tiết đơn vị giao uỷ thác xuất khẩu) : Bù trừ số hoa hồng uỷ thác xuất khẩu phải thu.
Có TK
138(1388) : Bù trừ các khoản chi hộ khác.
- Thanh toán số tiền hàng còn lại sau khi bù trừ cho đơn vị giao uỷ thác xuất khẩu (tỷ giá hạch toán): (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 331 (chi tiết đơn vị giao uỷ thác).
6. Tổ chức hệ thống sổ hạch toán hoạt động kinh doanh xuất khẩu hàng hoá. hoá.
Công tác kế toán trong một đơn vị hạch toán đặc biệt trong các doanh nghiệp là rất đa dạng và phức tạp nên cần thiết phải sử dụng một hệ thống tài khoản và hệ thống sổ kế toán để hỗ trợ. Các sổ này không giống nhau về nội dung phản ánh, về hình thức kết cấu cũng như về trình tự và phương pháp ghi chép. Tuy nhiên chúng có quan hệ chặt chẽ với nhau trong việc ghi chép- đối chiếu- kiểm tra kết quả ghi chép và cung cấp thông tin.
Việc tổ chức hệ thống sổ hạch toán tổng hợp trong hạch toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng hoá là một phần hành quan trọng. Để hạch toán tổng hợp, các doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong các hình thức tổ chức sổ như: hình thức Nhật ký chung; hình thức Nhật ký-Sổ cái; hình thức Nhật ký chứng từ; hình thức Chứng từ ghi sổ.
Mỗi hình thức sổ đề có ưu nhược điểm nhất định. Vì vậy, muốn lựa chọn hình thức sổ phù hợp, doanh nghiệp phải căn cứ vào quy mô, đặc điểm của hoạt động tổ chức kinh doanh, vào yêu cầu, khả năng quản lý của mình cũng như trình độ và năng lực của cán bộ kế toán.
Trong bốn hình thức trên, Chứng từ ghi sổ là hình thức được sử dụng phổ biến nhất vì nó đơn giản, thích hợp với mọi đơn vị hạch toán. đặc biệt các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh trên chứng từ gốc trước khi ghi vào sổ cái, chúng đều được tổng hợp, phân loại và lập chứng từ ghi sổ (cơ sở để ghi sổ là các chứng từ ghi sổ). Mặt khác, hình thức kế toán chứng từ ghi sổ tách dời việc ghi sổ theo trình tự thời gian và ghi sổ theo hệ thống sổ kế toán tổng hợp khác nhau là Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ cái các tài khoản. Hệ thống của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ gồm: các Sổ tổng hợp (sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ cái các tài khoản); các Sổ chi tiết. Trình tự và phương pháp ghi sổ được trình tự như sau:
Chứng từ gốc (Hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc).
Sổ Kế toán chi tiết. Chứng từ ghi sổ. Báo cáo quỹ hằng ngày.
Sổ cái.
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Bảng chi tiết số phát sinh.
Bảng cân đối tài khoản và các báo cáo kế toán khác. Bảng đối chiếu số phát sinh các tài khoản.
Sơ đồ 4:Trình tự hệ thống hóa kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.
Ghi chú: Ghi hàng ngày :
Ghi cuối tháng : Đối chiếu số liệu: