1.8.3.1. Tài khoản sử dụng
Để theo dừi tỡnh hỡnh tớnh toỏn thuế GTGT với ngõn sỏch nhà nước, kế toỏn sử dụng TK 3331 “ thuế GTGT”. Tài khoản này bao gồm cỏc chỉ tiểu khoản sau :
TK 33312: thuế GTGT hàng nhập khẩu
1.8.3.2. Phương phỏp kế toỏn
Thuế GTGT là loại thuế giỏn thu, được thu trờn phần GTGT của hàng hoỏ dịch vụ. Căn cứ tớnh thuế GTGT là giỏ tớnh thuế và thuế suất. Thuế GTGT cơ sở kinh doanh phải nộp được tớnh toỏn một trong hai phương phỏp: phương phỏp khấu trừ thuế và phương phỏp tớnh thuế trực tiếp trờn giỏ trị gia tăng.
+Theo phương phỏp khấu trừ thuế, số thuế GTGT phải nộp được tớnh như sau:
+ Theo phương phỏp trực tiếp, số thuế GTGT phải nộp được tớnh theo cụng thức:
a. Theo phương phỏp khấu trừ, thuế GTGT được phản ỏnh như sau :
_ Thuế GTGTđầu vào
=
Số thuế GTGT
phải nộp trong kỳ Thuế GTGT đầura
= x Thuế suất thuế GTGTcủa hàng hoỏ, dịch vụ
bỏn ra Giỏ tớnh thuế của hàng hoỏ dịch vụ chịu thuế bỏn ra Thuế GTGT đầu ra
Tổng số thuế GTGT ghi trờn hoỏ đơn GTGT mua hàng hoỏ, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hoỏ
nhập khẩu = Thuế GTGT đầu vào Số thuế GTGT phải nộp
Giỏ trị gia tăng của hàng hoỏ dịch vụ chịu
thuế
Thuế suất thuế GTGT của hàng hoỏ, dịch vụ
= x
Giỏ trị thanh toỏn của hoàng hoỏ, dịch vụ mua vào
-= =
Giỏ trị gia tăng của hàng hoỏ dịch vụ
Giỏ trị thanh toỏn của hàng hoỏ dịch vụ bỏn hàng
+Phản ỏnh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Nợ TK liờn quan(151, 152, 153, 156, 611, 627, 641, …) Nợ TK 133
Cú TK 331, 111, 112,
+Phản ỏnh số thuế GTGT phải nộp khi tiờu thụ sản phẩm hàng hoỏ Nợ TK liờn quan(111, 112,131…)
Cú TK 3331 (33311) Cú TK 511
Cú TK 515
Cú TK 711
+Phản ỏnh số thuế GTGT được khấu trừ trong thỏng Nợ TK 3331(33311)
Cú TK 133
+Phản ỏnh số thuế GTGT đó nộp trong kỳ Nợ TK 3331 (33311, 33312)
Cú TK liờn quan (111, 112, 311…)
+Nếu số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn hơn thuế GTGT phải nộp thỡ kết chuyển đỳng bằng số phải nộp
Nợ TK 3331 (33311) Cú TK 133
+Trường hợp thuế GTGT phõn bổ cho đối tượng chịu thuế giỏ trị gia tăng và đối tượng khụng chịu thuế GTGT
Nợ TK 3331( 33311) Nợ TK 632
Nợ TK 242
Cú TK 133
+Trường hợp được hoàn lại thuế GTGT , số thuế đó được hoàn lại ghi Nợ TK liờn quan (111, 112…)
Cú TK 133 Cú TK 3331
+Trường hợp được giảm thuế ( nếu cú) Nợ TK 3331
Nợ TK 111, 112 Cú TK 711
b. Đối với cỏc doanh nghiệp tớnh thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp
Cỏc khoản ghi nhận doanh thu bỏn hàng, doanh thu hoạt động tài chớnh thu nhập khỏc là tổng giỏ thanh toỏn bao gồm cả thuế GTGT, tương tự giỏ thực tế vật tư, hàng hoỏ tài tài sản cố định, dịch vụ mua vào cũng là tổng giỏ thanh toỏn bao gồm cả thuế GTGT đầu vào.
+Số thuế GTGT phải nộp
Nợ TK liờn quan (151, 152, 153, 156, 211…) Nợ TK 511, 512
Nợ TK 515, 711
Cú TK 3331 ( 33311, 33312) +Số thuế GTGT đó nộp kế toỏn ghi
Nợ TK 3331( 33311, 33312)
Cú TK liờn quan( 111, 112, 311…) +Phản ỏnh thuế GTGT được giảm trừ
Nợ TK 3331 Nợ TK 111, 112
Cú TK 711