có nội dung có sau:
Công ty Da Giầy Hải Phòng
BIÊN BẢN KIỂM KÊ SẢN PHẨM DỞ DANG
- Căn cứ vào qui chế hạch toán kế toán của công ty. - Căn cứ vào tình hình thực hiện kế hoạch tháng 12/2002. Hôm nay ngày 01/01/2003, chúng tôi gồm:
1. Ông Nguyễn Văn Lâm – Giám đốc xí nghiệp Khải Hoàn Môn. 2. Bà Nguyễn Thị Tâm – Thống kê xí nghiệp Khải Hoàn Môn. 3. Bà Phạm Thị Hằng – Kế toán.
Đã cùng nhau tiến hành kiểm kê sản phẩm dở dang thuộc lệnh sản xuất 7/7V cụ thể như sau:
TT Công đoạn sản xuất Đơn vị
tính Số lượng
Mức độ hoàn thành
(%) theo CPNVL Ghi chú
1 Mũ may hoàn chỉnh Đôi 5.100 55
2 Giầy gò chưa kiểm hóa - 2.210 90
3 Giầy hoàn chỉnh chưa nhập kho - 4.690 100
Cộng 12.000 9.484
Giám đốc xí nghiệp Khải Hoàn Môn (ký)
Thống kê xí nghiệp Khải Hoàn Môn (ký)
Kế toán (ký) Các đơn đặt hàng còn dở dang trong tháng cũng làm tương tự như trên. Như vậy đơn đặt hàng Havte có số lượng giầy cần sản xuất là 12.000 đôi, trong tháng 12/2002, mới chỉ hoàn thành được 9.484 đôi. Do tính chất đặc thù, một đơn đặt hàng thường được hoàn thành trong 2 tháng, do vậy mà trong tháng 12/2002 số sản phẩm chịu CPSXC phân bổ là số sản phẩm hoàn thành tương đương 9.484 đôi, sang tháng 01/2003 phân bổ tiếp cho số sản phẩm còn lại.
12.000 - 9.484 = 2.516 (đôi)
Như vậy cả 2 tháng số sản phẩm được phân bổ đúng bằng tổng số sản phẩm của đơn đặt hàng.
Còn đơn đặt hàng NoVy 5/5V thì có dở dang từ tháng 11/2002 chuyển sang tháng 12: dở dang công đoạn pha cắt; số lượng là 15.000 với mức độ hoàn thành 45%, qui ra sản phẩm hoàn thành tương đương.
15.000 x 45% = 6.750 (đôi)
Như vậy tổng số chi phí sản xuất chung tháng 11/2002 của đơn đặt hàng mới chỉ phân bổ cho 6750 sản phẩm, sang tháng 12/2002. Số sản phẩm được phân bổ tiếp là: 38.000 - 6.750 = 31.250 (đôi).
Chi phí sản xuất chung của đơn đặt hàng này trong tháng 11 chuyển sang tháng 12 là 25.500.000 (đ).
Vậy chi phí sản xuất chung trong tháng 12/2002 được phân bổ cho các đơn đặt hàng như sau:
Số chi phí sản xuất chung cần phân bổ:
584.139.676 + 63.260.000 + 197.575.000 = 844.974.676 (đ) Số sản phẩm hoàn thành được phân bổ chi phí sản xuất chung như sau:
- Đơn hàng Novy 5/5V: Có dở dang từ tháng 11 chuyển sang và tháng 12 hoàn thành nốt 31.250 (đôi) (Tháng 11 hoàn thành 6.750 đôi và tháng 12 hoàn thành 31.250 (đôi)).
- Đơn hàng Havte 7/7V phát sinh trong tháng 12/2002 nhưng dở dang sang tháng 01/2003 mới hoàn thành, trong tháng 12 mới hoàn thành được 9.484 (đôi).
- Đơn hàng Kai 8/8V phát sinh trong tháng 12 và hoàn thành trong tháng 12 là 14.750 (đôi).
Vậy tổng số sản phẩm của 3 đơn đặt hàng chịu phân bổ chi phí sản xuất chung là:
31.250 + 9.484 + 14.750 = 55.484 (đôi)
Tổng số sản phẩm hoàn thành trong tháng 12/2002 là 255.650 (đôi). Như vậy, cuối tháng sau khi tập hợp CPSXC từ các bộ phận, phân xưởng, kế toán tiến hành phân bổ CPSXC cho từng đơn đặt hàng. Nếu cuối tháng, đơn đặt hàng nào chưa hoàn thành, kế toán xác định mức độ hoàn thành tương đương theo công thức:
Sản phẩm hoàn
thành tương đương =
Số lượng sản phẩm của đơn đặt hàng ở từng công đoạn sản xuất x
Mức độ hoàn thành (%) Sau khi xác định được sản lượng hoàn thành tương đương của các đơn đặt hàng sản xuất trong tháng, chương trình sẽ tiến hành phân bổ CPSXC phát sinh trong kỳ cho từng đơn đặt hàng theo công thức.
bổ cho từng ĐĐH của từng đơn đặt hàng từng đơn vị sản phẩm
Trong đó:
CPSXC phân bổ cho
từng đơn vị sản phẩm =
Tổng CPSXC
Tổng sản lượng hoàn thành tương đương của các đơn đặt hàng
Chương trình tiến hành phân bổ CPSXC trong tháng cho từng đơn đặt hàng trên “Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung” như sau:
Biểu 2.16 TT Đơn đặt hàng Số lượng SP (đôi) Qui ra sp hoàn thành tương đương CPSXC phân bổ cho 1 đơn vị sản phẩm (đ/đôi) Mức CPSXC phân bổ (đ) 1 ĐH NoVy – 5/5V 38.000 31.250 844.974.676 103.287.500 2 ĐH Havte – 7/7V 12.000 9.484 255.650 31.346.517 3 ĐH Kai 8/8V 14.750 14.750 = 3.305,2 48.751.700 ……. ….. ….. Cộng 380.615 255.650 844.974.676
Dựa vào bảng phân bổ CPSXC, kế toán tiến hành phản ánh chi tiết CPSXC cho từng đơn đặt hàng như sau:
Nợ TK 154 844.974.676 (CT 154 ĐH NoVy 5/5V 103.287.500 154 ĐH Havte 7/7V 31.346.517 154 ĐH Kai 8/8V 48.751.700 ………..) Có TK 627 844.974.676
Số liệu cuối tháng sẽ được máy tính tổng hợp và phản ánh vào bảng kê số 4 – tập hợp chi phí sản xuất theo Đơn đặt hàng. Cuối tháng kế toán lệnh cho chương trình in ra sổ cái TK 627 (Biểu 2.17).
Công ty sử dụng TK 154 – CPSXKDDD để tập hợp CPSX cho toàn công ty, TK 154 được mở chi tiết cho từng đơn đặt hàng.
Việc tập hợp chi phí sản xuất cho tháng 12/2002 như sau:
- Căn cứ vào CPNVLTT đã tập hợp bên nợ TK 621 kết chuyển cho đối tượng chịu chi phí. Kế toán vào mục hệ thống, chọn mục kết chuyển, phân bổ, chương trình sẽ tự động kết chuyển các TK đầu 6 sang TK 154.
Nợ TK 154 6.466.790.114 (CT 154 ĐH NoVy 5/5V) 942.319.008 154 ĐH Havte 7/7V 367.179.624 154 ĐH Kai 8/8V 715.345.500) ……….. Có TK 621 6.466.790.114
- Căn cứ số CPNCTT đã tập hợp bên nợ TK 622 kết chuyển.
Nợ TK 154 971.826.532 (CT 154 ĐH NoVy 5/5V) 202.915.322 154 ĐH Havte 7/7V 84.482.565 154 ĐH Kai 8/8V 104.469.973) ……….. Có TK 622 971.631.689
- Căn cứ số CPSXC đã tập hợp được bên nợ TK 627 cuối tháng kết chuyển phân bổ cho đối tượng chịu chi phí.
Nợ TK 154 844.974.676 (CT 154 ĐH NoVy 5/5V) 103.287.500 154 ĐH Havte 7/7V 31.346.517 154 ĐH Kai 8/8V 48.751.700) ……….. Có TK 627 844.974.676
Toàn bộ chi phí sản xuất trong tháng 12/2002 được thể hiện trên bảng kê số 4 như sau: (Biểu 2.18)
Sau khi chi phí sản xuất của công ty được tập hợp và phản ánh ở bảng kê số 4, kế toán tiến hành tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn công ty, sử dụng Nhật ký chứng từ số 7, căn cứ lập Nhật ký chứng từ số 7 là số liệu tổng hợp từ bảng kê số 4, số 6; bảng phân bổ số 1, số 2, số 3; và các nhật ký chứng từ liên quan.
Trong tháng 12/2002, Nhật ký chứng từ số 7 được lập như sau: (biểu 2.19). Số liệu từ Bảng kê số 4 được phản ánh trực tiếp vào sổ cái TK 154 vào cuối tháng (Biểu 2.24).
Tóm lại: Việc tập hợp chi phí sản xuất chung toàn doanh nghiệp, kế toán sử
dụng TK 154 để phản ánh, trên TK 154 được mở chi tiết cho từng đơn đặt hàng. Sở dĩ công ty làm như vậy là vì khi theo dõi CPNVLTT, CPNCTT đều được theo dõi cho từng đơn đặt hàng. Đến cuối tháng, CPSXC tập hợp được kế toán tiến hành phân bổ cho từng đơn hàng theo sản lượng hoàn thành (chương trình phần mềm tự động tiến hành phân bổ). Sản phẩm dở dang của công ty có thể ở nhiều giai đoạn như: mũ may hoàn chỉnh, giầy gò chưa kiểm hóa, giầy hoàn chỉnh chưa nhập kho… Căn cứ vào mức độ tiêu hao chi phí nguyên vật liệu chính mà xác định Mức độ hoàn thành tương đương để qui đổi ra sản phẩm hoàn thành tương đương. Hơn nữa theo tính chất đặc thù là một đơn đặt hàng thường được hoàn thành trong 2 tháng, do vậy mà tháng đầu tiên CPSXC sẽ phân bổ cho số sản phẩm hoàn thành tương đương trong tháng, còn tháng sau sẽ phân bổ tiếp cho số sản phẩm còn lại, như vậy sẽ tránh được sự phân bổ trùng CPSXC cho đơn đặt hàng. Sau khi đã phân bổ CPSXC cho từng đơn đặt hàng sản xuất trong tháng theo sản lượng hoàn thành tương đương, chương trình sẽ tập hợp chi phí sản xuất trong tháng theo từng đơn đặt hàng, khi có lệnh, chương trình sẽ lập Bảng kê số 4 và Nhật ký chứng từ số 7.