Cty CP Tư vấn XD và ĐT T&D 87 - Lý Tự Trọng - Vinh - NA
Mẫu sổ: S02a – DN
( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC
ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC )
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 415
Ngày 31 thỏng 10 năm 2013
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
- Thanh toỏn lương nhõn viờn Bộ phận văn phũng thỏng 10/2013 1543 334 26.965.088 Cộng 26.965.088 Kốm theo 02 chứng từ gốc Kế toỏn trưởng (Ký tờn) Ngày 31 thỏng 10 năm 2013 Kế toỏn ghi sổ (Ký tờn) Biểu 18 : CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 689
Cty CP Tư vấn XD và ĐT T&D 87 - Lý Tự Trọng - Vinh - NA
Mẫu sổ: S02a – DN
( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC
ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC )
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 689
Ngày 31 thỏng 12 năm 2013 ĐVT: đồng
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
- Chi tiền mua văn phũng phẩm 12/2013 1543 111 3.254.000 Cộng 3.254.000 Kốm theo 01 chứng từ gốc Kế toỏn trưởng (Ký tờn) Ngày 31 thỏng 12 năm 2013 Kế toỏn ghi sổ (Ký tờn)
Biểu 2.19 : SỔ CÁI TK 1543
Cty CP Tư vấn XD và ĐT T&D 87 - Lý Tự Trọng - Vinh - NA
Mẫu số: S02c1-DN
( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC )
SỔ CÁI
Quý IV Năm 2013
TK 1543: Chi phớ sản xuất chung
Đơn vị: Đồng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số Tiền SH NT Nợ Cú B C D E 1 2 - Số dư đầu kỳ 0 -Số phỏt sinh …. …… …………………… … ……….. ………… 415 31/10
Thanh toỏn lương nhõn viờn Bộ phận văn phũng thỏng 10/2013
334 26.965.088
…. …… …………………… … ……….. …………
689 31/12 Chi tiền mua văn phũng phẩm thỏng 12/2013
111
3.254.000
…. …… …………………… … ……….. …………
K/c chi phớ SXC quý IV năm
2013 632 148.173.546
-Cộng phỏt sinh 148.173.546 148.173.546
-Dư cuối kỳ 0
2.2.4 Tổng hợp chi phớ sản xuất
Cụng ty cổ phần tư vấn xõy dựng và Đầu tư T&D sử dụng TK 154 để hạch toỏn chi phớ sản xuất trong kỳ
TK 154 : Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang
Cuối quý IV/2013 kế toỏn cụng ty tiến hành tập hợp chi phớ vào sổ cỏi TK 154
Người ghi sổ (Ký tờn) Kế toỏn trưởng (Ký tờn) Giỏm đốc (Ký tờn)
Biểu 20 : SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 154
Cty CP Tư vấn XD và ĐT T&D 87 - Lý Tự Trọng - Vinh - NA
Mẫu số S36-DN
(Ban hành theo Quyết định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20-3-2006 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 154
“Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang” Quý IV/2013
Bộ phận: Khảo sỏt thiết kế
Cụng trỡnh: Nhà ở cỏn bộ cụng nhõn viờn Cụng ty Cổ phần Nhiệt Điện Vũng Áng II
Đơn vị: Đồng NTGS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phỏt sinh Số dư SH NT Nợ Cú Nợ Cú - Số dư đầu kỳ 0 -Số phỏt sinh 31/12 95 31/12 Chi phớ NVLTT 152 42.897.200 31/12 96 31/12 Chi phớ NCTT 334 139.858.512 31/12 97 31/12 Chi phớ sản xuất chung 111 125.278.900 K/c CP SXKD 632 308.034.612 Cộng phỏt sinh 308.034.612 308.034.612 -Dư cuối k ỳ 0
Căn cứ vào cỏc chứng từ gốc như : phiếu xuất kết chuyển chi phớ cuối kỳ, sổ chi
tiết TK 154 kế toỏn lập chứng từ ghi sổ.
Định kỳ cuối thỏng kế toỏn căn cứ vào chứng từ gốc phỏt sinh để phõn loại chứng từ. Những chứng từ gốc cú cựng nghiệp vụ phỏt sinh thỡ được lập cựng một chứng từ ghi sổ được đớnh kốm với cỏc chứng từ gốc.
Người ghi sổ
(Ký tờn)
Kế toỏn trưởng
Biểu 2.21 : CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 690
Cty CP Tư vấn XD và ĐT T&D 87 - Lý Tự Trọng - Vinh - NA
Mẫu sổ: S02a – DN
( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC
ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC )
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 690
Ngày 31 thỏng 12 năm 2013
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
- Chi phớ NVLTT Quý IV/2013 1541 152 104.374.200
Cộng 104.374.200 Kốm theo 20 chứng từ gốc Kế toỏn trưởng (Ký tờn) Ngày 31 thỏng 12 năm 2013 Kế toỏn ghi sổ (Ký tờn) Biểu 2.22: CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 691
Cty CP Tư vấn XD và ĐT T&D 87 - Lý Tự Trọng - Vinh - NA
Mẫu sổ: S02a – DN
( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC
ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC )
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 691
Ngày 31 thỏng 12 năm 2013
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
- Chi phớ NCTT Quý IV/2013 1542 334 171.858.512
Cộng 171.858.512 Kốm theo 12 chứng từ gốc Kế toỏn trưởng (Ký tờn) Ngày 31 thỏng 12 năm 2013 Kế toỏn ghi sổ (Ký tờn)
Biểu 2.23 : CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 692
Cty CP Tư vấn XD và ĐT T&D 87 - Lý Tự Trọng - Vinh - NA
Mẫu sổ: S02a – DN
( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC
ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC )
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 692
Ngày 31 thỏng 12 năm 2013
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
Chi phớ sản xuất chung Quý IV/2013 1543 111 148.173.546
Cộng 148.173.546 Kốm theo20 chứng từ gốc Kế toỏn trưởng (Ký tờn) Ngày 31 thỏng 12 năm 2013 Kế toỏn ghi sổ (Ký tờn)
Biểu 2. 2 4 :SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔSỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ NĂM 2013 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày thỏng ………….. ………….. ………….. 414 31/10 45.220.401 415 31/10 26.965.088 605 31/10 6.224.500 ………… ……… ………… 655 31/12 4.650.000 689 31/12 3.254.000 ………. ……… …….. 690 31/12 104.374.200 691 31/12 171.858.512 692 31/12 148.173.546 Cộng …… ………
Biểu 2.25: SỔ CÁI TK 154
Cty CP Tư vấn XD và ĐT T&D 87 - Lý Tự Trọng - Vinh – NA
Mẫu số: S02c1-DN
( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC )
SỔ CÁI
Năm 2013
TK 154: Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang
Đơn vị: Đồng NTGS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số Tiền SH NT Nợ Cú A B C D E 1 2 1. Số dư đầu kỳ 0 2. Số phỏt sinh ……………….. ………….. …………… 31/12 690 31/12 Chi phớ NVLTT Quý IV 152 104.374.200 31/12 691 31/12 Chi phớ NCTT Quý IV 334 171.858.512
31/12 692 31/12 Chi phớ sản xuất chung Quý IV 111 148.173.546 K/c chi phớ SXKDD 632 424.406.258 Cộng phỏt sinh 424.406.258 424.406.258 3.Dư cuối k ỳ 0 0 Người ghi sổ (Ký tờn) Kế toỏn trưởng (Ký tờn) Giỏm đốc (Ký tờn)
2.3. Tổng hợp chi phớ sản xuất cuối kỳ và tớnh giỏ thành sản phẩm khảo sỏtthiết kế tại Cụng ty cổ phần tư vấn Xõy dựng và Đầu tư T&D thiết kế tại Cụng ty cổ phần tư vấn Xõy dựng và Đầu tư T&D
* Tớnh giỏ thành sản phẩm thiết kế
Đối tượng tớnh giỏ thành của cụng ty là bản vẽ thiết kế cỏc loại - Tất cả cỏc sản phẩm này đều là sản phẩm cuối cựng của quỏ trỡnh sản xuất. Ở đõy đối tượng tớnh giỏ thành trựng với đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất. Cụng việc tớnh giỏ thành được thực hiện vào cuối quý theo phương phỏp giản đơn (Phương phỏp trực tiếp). Đơn vị tớnh là đồng /bản vẽ.
Dựa vào phiếu nhập kho thành phẩm, kế toỏn tớnh được sản lượng sản phẩm sản xuất ra trong kỳ. Dựa vào sổ kế toỏn tổng hợp TK 154, phỏt sinh trong kỳ của TK 154 và giỏ trị phế liệu thu hồi để tớnh giỏ thành sản phẩm
Cụng thức tớnh:
Trong đú:
Z đơn vị : Giỏ thành đơn vị sản phẩm
DDĐK: CF sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ (Chi tiết cho từng bộ phận). DDCK: CFớ sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ (Chi tiết cho từng bộ phận).
Từ cỏc sổ chi tiết và sổ tổng hợp, cỏc bảng kờ, bảng phõn bổ ta cú bảng tớnh giỏ thành thiết kế như sau
Biểu 2. 2 6: BẢNG GIÁ THÀNH THIẾT KẾ BẢNG GIÁ THÀNH THIẾT KẾ
Cụng trỡnh: Nhà ở cỏn bộ cụng nhõn viờn Cụng ty Cổ phần Nhiệt Điện Vũng Áng II
Đơn vị tớnh : Đồng
TT Chỉ tiờu Giỏ trị
1 I. Chi phớ SXKDDD đầu kỳ. 0
2 II. Chi phớ SXKD phỏt sinh trong kỳ . 308.034.612
1. Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp. 42.897.200
2. Chi phớ nhõn cụng trực tiếp. 139.858.512
3. Chi phớ sản xuất chung . 125.278.900
3 III. Cỏc khoản giảm trừ chi phớ . 0
4 IV. Giỏ trị sản phẩm dở dang cuối kỳ . 0
5 V.Giỏ trị sản phẩm nhập kho trong kỳ . 308.034.612
6 VI. Sản lượng sản phảm nhập kho trong kỳ(B.vẽ) 500
7 VII. Giỏ thành sản phẩm sản xuất (đ/bản vẽ) 616.069
2.4. Đỏnh giỏ thực trạng, đưa ra giải phỏp hoàn thiện phần hành kế toỏn chi phớsản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm tại cụng ty Cổ phần Tư vấn Xõy dựng và sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm tại cụng ty Cổ phần Tư vấn Xõy dựng và Đầu tư T&D
2.4.1. Thực trạng
Cụng ty đó cú cho mỡnh một chỗ đứng vững chắc trờn thị trường, tạo được uy tớn đối với khỏch hàng bằng chớnh chất lượng sản phẩm của mỡnh. Chớnh vỡ thế mà cụng việc của Cụng ty ngày càng nhiều và nghĩa vụ thực hiện với Nhà nước luụn được
Người lập bảng Kế toỏn trưởng
Z đơn vị DDĐK+ CPSX phỏt sinh trong kỳ - DDCK Khối lượng sản phẩm hoàn thành trong kỳ =
Về cụng tỏc kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm, kế toỏn thực hiện tập hợp chi phớ sản xuất theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh trong thỏng, từng quý một cỏch rừ ràng, đơn giản, phục vụ tốt cho yờu cầu quản lý chi phớ sản xuất, quản lý và phõn tớch hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty.
Do đặc thự ngành nghề hoạt động SXKD nờn cụng tỏc hạch toỏn cũn gặp nhiều khú khăn, cỏc chế độ, đơn giỏ xõy dựng luụn thay đổi đẫn đến cụng tỏc hạch toỏn, lập kế hoạch, thanh quyết toỏn cụng trỡnh gặp rất nhiếu khú khăn. Bờn cạnh đú trỡnh độ chuyờn mụn cũn hạn chế nờn hạch toỏn một số chi phớ cũn chồng chộo.
Về chứng từ kế toỏn của Cụng ty đó đầy đủ chữ ký, được lập và lưu giữ theo đỳng chế độ quy định, song cũn một số điểm cần phải khắc phục như Cụng tỏc luõn chuyển chứng từ thường diễn ra chậm so với quy định, dẫn đến việc ghi chộp và hạch toỏn tại Cụng ty cũng chậm, thường dồn về cuối thỏng, tạo ỏp lực cho kế toỏn dễ dẫn đến sai sút trong khõu hạch toỏn.
Về sổ kế toỏn Cụng ty mở đầy đủ cỏc sổ chi tiết chi phớ cho từng cụng trỡnh và cỏc sổ tổng hợp để theo dừi cho toàn Cụng ty, thực hiện việc ghi chộp kịp thời, phản ỏnh đỳng thực tế cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh. Nhưng bờn cạnh đú Cụng ty vẫn chưa lập Bảng kờ chứng từ gốc, điều này đó làm cho cụng tỏc đối chiếu cuối thỏng gặp nhiều khú khăn, dễ dẫn đến sai sút khi lập cỏc bỏo cỏo Tài chớnh.
2.4.2. Sự cần thiết, yờu cầu, nguyờn tắc hoàn thiện Sự cần thiết Sự cần thiết
Nhỡn chung cỏc doanh nghiệp đều tụn trọng nguyờn tắc giỏ phớ trong việc xỏc định giỏ trị của cỏc đối tượng cần tớnh giỏ và cụng ty Cổ phần Tư vấn Xõy dựng và Đầu tư T&D cũng khụng ngoại lệ. Việc tổ chức cụng tỏc tớnh giỏ cho cỏc đối tượng cần tớnh giỏ theo cỏc yếu tố cấu thành giỏ mà cụng ty đó và đang thực hiện là một trong cỏc nội dung biểu hiện trong cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty. Sản phẩm hoàn thành là thành quả của một quỏ trỡnh lao động và sản xuất của cỏn bộ cụng nhõn viờn trong toàn cụng ty. Nhưng để cú được như mong muốn đũi hỏi cụng ty phải bỏ ra rất nhiều chi phớ cũng như cụng sức lao động của những người tham gia. Việc tập hợp những khoản chi phớ này cho phộp tớnh được tổng chi phớ đó chi ra, giỏ thành sản xuất của sản phẩm từ đú xỏc định mức giỏ tối thiểu của cỏc sản phẩm để thu về hiệu quả sản xuất kinh doanh.
Như vậy, trong cụng tỏc quản lý doanh nghiệp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm là những chỉ tiờu kinh tế tổng hợp quan trọng để đỏnh giỏ hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như tỡnh hỡnh quản lý và sử dụng cỏc yếu tố sản xuất trong quỏ trỡnh hoạt động kinh doanh của cả doanh nghiệp, kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm cú một tầm quan trọng đặc biệt, là một phần khụng thể thiếu trong cụng tỏc kế toỏn của bất kỳ một doanh nghiệp nào nhằm cung cấp thụng tin cần thiết để tớnh đỳng tớnh đủ chi phớ sản xuất và tớnh toỏn chớnh xỏc giỏ thành sản phẩm. Do đú, cỏc thụng tin về chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm luụn được cỏc nhà quản lý quan tõm, chỳng là những chỉ tiờu phản ỏnh chất lượng của hoạt động sản xuất kinh
doanh của doanh nghiệp, mang lại cho nhà quản lý nhiều định hướng cũng như cỏc quyết định quan trọng trong việc điều hành. Mục tiờu phấn đấu hạ giỏ thành sản phẩm là điều kiện chủ yếu giỳp cho sản phẩm của doanh nghiệp cú thể đứng vững trờn thị trường cạnh tranh.
Túm lại, sự hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm gúp phần khụng nhỏ vào sự thành cụng trong kinh doanh của doanh nghiệp. Doanh nghiệp cần phải ngày càng hoàn thiện hơn nữa cụng tỏc kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm để tăng cường hiệu quả kế toỏn cũng như quản trị doanh nghiệp, gúp phần tăng sức mạnh cho doanh nghiệp.
Yờu cầu, nguyờn tắc hoàn thiện
Cụng tỏc tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm là một bộ phận quan trọng trong toàn bộ nội dung tổ chức kế toỏn tại doanh nghiệp. Do đú, cụng tỏc kế toỏn này phải tuõn theo những nguyờn tắc chung.
Trước hết, tổ chức cụng tỏc kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm phải đỳng với luật kế toỏn, chuẩn mực kế toỏn và chế độ kế toỏn, phự hợp với những yờu cầu quản lý vĩ mụ của Nhà nước. Bờn cạnh đú tổ chức cụng tỏc kế toỏn này phải phự hợp với cỏc chế độ, chớnh sỏch thể lệ, văn bản phỏp quy về kế toỏn do Nhà nước ban hành. Đối với đội ngũ cỏn bộ quản lý cỏn bộ kế toỏn phải cú trỡnh độ chuyờn mụn phự hợp với cụng tỏc tổ chức kế toỏn này. Tổ chức cụng tỏc kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm phải đảm bảo nguyờn tắc gọn nhẹ tiết kiệm hiệu quả.
- Thống nhất trong tổ chức
+ Doanh nghiệp phải đảm bảo sự thống nhất giữa chi tiờu quản lý và chi tiờu hạch toỏn
+ Doanh nghiệp cũng phải đảm bảo sự thống nhất về phương phỏp hạch toỏn trong một niờn độ kế toỏn. Doanh nghiệp chọn phương phỏp hạch toỏn phải sử dụng hết chu kỳ kế toỏn (1 năm) mới được phộp thay đổi.
+ Doanh nghiệp phải đảm bảo sự thống nhất về hệ thống tài khoản và sổ kế toỏn. - Nguyờn tắc phự hợp về loại hỡnh kinh doanh là doanh nghiệp sản xuất, điều kiện cơ sở vật chất phự hợp.
Ngoài ra, tổ chức cụng tỏc kế toỏn này phải cú sự thận trọng, chi phớ được ghi nhận phải cú bằng chứng về khả năng phỏt sinh chi phớ đú.
2.4.3. Giải phỏp
- Về hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp.
cuối kỳ chưa sử dụng hết để theo dừi nguyờn vật liệu một cỏch chặt chẽ hơn, trỏnh để xẩy ra tỡnh trạng mất mỏt, thiếu hụt..
Cụng ty nờn lập bảng Nhập - Xuất - Tồn vật tư theo thỏng thay vỡ lập theo quý như trước đõy. Điều này gúp phần làm giảm cụng việc ứ đọng lại trong cả ba thỏng của phũng kế toỏn, giỳp cho việc hạch toỏn nguyờn vật liệu được kịp thời và chớnh xỏc