- Chi phớ NCTT: là cỏc chi phớ phải trả trực tiếp cho cụng nhõn trực tiếp sản
Biểu 2.15 Sổ Cỏi TK 622 Trớch
(Ký,họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
(Nguồn: Phũng tài chớnh – kế toỏn)
Đối với cụng nhõn thuờ ngoài được tớnh dựa trờn khối lượng cụng việc hoàn thành và đơn giỏ thỏa thuận giữa chủ cụng trỡnh và người nhận khoỏn dựa trờn mặt bằng chung của thị trường lao động tại địa phương. Khi thực hiện thuờ nhõn cụng bờn ngoài tổ xõy lắp điện phải tiến hành ký kết hợp đồng thuờ nhõn cụng đỏp ứng
nhu cầu cụng việc. Sau khi thanh lý hợp đồng thỡ tổ xõy lắp sẽ lập phiếu xỏc nhận cụng việc hoàn thành xỏc định mức tiền phải thanh toỏn cho cụng nhõn thuờ ngoài.
Cuối quý kết chuyển chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp sang chi phớ kinh doanh dở dang.
Cuối quý dựa vào tất cả cỏc chứng từ tiền lương thỡ kế toỏn thanh toỏn lập phiếu kế.
2.2.3 Kế toỏn chi phớ sản xuất chung
* Nội dung
Chi phớ sản xuất chung là những khoản chi phớ phục vụ xõy lắp cụng trỡnh và cỏc bộ phận sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp xõy lắp ngoài chi phớ NVLTT, NCTT (Kể cả phần trớch cho cỏc quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ trờn tỡờn lương phải trả cho toỏn bộ cụng nhõn viờn tại cụng trỡnh)
Do tỡnh hỡnh thực tế của Xớ nghiệp là mỏy múc thi cụng hạn chế, hơn nữa cỏc cụng trỡnh thường nằm phõn tỏn rải rỏc ở xa. Vỡ vậy mỏy múc thi cụng chủ yếu là thuờ ngoài để đảm bảo và tạo điều kiện thuận lợi cho tiến độ thi cụng. Khi thuờ ngoài thỡ trọn gúi cả chi phớ mỏy và người điều khiển mỏy do đú chi phớ nhõn cụng điều hành mỏy tự cú của Xớ nghiệp là khụng lớn. Vậy nờn Xớ nghiệp hạch toỏn luụn vào TK627. Cỏc khoản trớch BHYT, BHXH, KPCĐ của cụng nhõn vận hành mỏy được hạch toỏn vào TK 627
Để phản ỏnh chi phớ sản xuất chung Xớ nghiệp sử dụng TK 627 “ chi phớ sản xuất chung” để phản ỏnh chi phớ. TK 627 được mở chi tiết thành cỏc TK cấp 2 như sau: TK 6271: Chi phớ nhõn viờn nhà mỏy, tổ xõy lắp cụng trỡnh.
TK 6273: Chi phớ cụng cụ dụng cụ. TK 6274: Chi phớ khấu hao TSCĐ. TK 6277: Chi phớ dịch vụ mua ngoài. TK 6278: Chi phớ bằng tiền khỏc.
* Chứng từ kế toỏn sử dụng
Để làm căn cứ ghi sổ cỏc chi phớ phỏt sinh trong kỳ thỡ kế toỏn sử dụng cỏc chứng từ kế toỏn như:
- Bảng thanh toỏn lương cho nhõn viờn quản lý, tổ đội xõy lắp điện, hoỏ đơn mua hàng, phiếu chi, hoỏ đơn tiền điện, nước, bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ phục vụ ở cụng trỡnh, tổ xõy lắp.
* Kế toỏn chi phớ nhõn viờn quản lý thi cụng và khoản trớch theo lương
+ Đối với bộ phận quản lớ (cũng như bộ phận giỏn tiếp khỏc) thỡ Xớ nghiệp ỏp dụng hỡnh thức trả lương theo thời gian. Trong thời gian thi cụng cụng trỡnh Chung cư cho người cú thu nhập thấp tổ xõy lắp chỉ thực hiện duy nhất cụng trỡnh này. Do vậy, chi phớ nhõn viờn quản lớ đội khụng cần phải phõn bổ.
Như vậy TK 6271 được sử dụng để phản ỏnh tiền lương cơ bản của ban quản lý cụng trỡnh, cỏc khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trớch theo tỷ lệ quy định
trờn tổng quỹ lương cụng nhõn thanh toỏn thi cụng, cụng nhõn điều khiển mỏy, nhõn viờn quản lý tổ xõy lắp, cụng trỡnh.
Theo kỳ tớnh giỏ thành kế toỏn tổng hợp chi phớ nhõn viờn quản lý tổ xõy lắp vào bảng thanh toỏn tiền lương ( mẫu như ở phần chi phớ nhõn cụng trực tiếp).
* .Kế toỏn CCDC dựng cho sản xuất chung
Tại cỏc tổ xõy lắp thi cụng cụng trỡnh cần sử dụng nhiều cụng cụ dụng cụ như: quần ỏo bảo hộ, xẻng, cuốc, mỏ lết, găng tay lao động… Cỏc chi phớ cụng cụ được phõn bổ chỉ một lần cho từng cụng trỡnh.
Cỏc chứng từ sử dụng: Húa đơn GTGT mua CCDC, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho CCDC dựng cho tổ xõy lắp…
Khi xuất kho kế toỏn sẽ căn cứ vào phiếu tiến hành tương tự như hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp. Căn cứ vào chứng từ ban đầu về vật liệu, cụng cụ dụng cụ gửi lờn cho phũng kế toỏn để kế toỏn tổng hợp ghi sổ.
• Kế toỏn khấu hao TSCĐ
Phương phỏp khấu hao sử dụng tại Xớ nghiệp là phương phỏp khấu hao tuyến tớnh