N-X-T kho TP TK 155 Quý I/ 2011 Số dư đầu kỳ: 2 041 987 854 ST T Chứng từ Diễn giải Ghi nợ TK155,có TK Ghi có TK 155, nợ TK Số hiệu thángNgày Thực tếTK 154 Cộng nợ 155 TK 157Thực tế Thực tếTK 632 Cộng có 155Thực tế ... … … … ..............… ...........… ..........… ...........…. 12 53 06/12 Xkho bán gạch A1 - 2lỗ 23 009 836 23 009 836 ….. ..... ...... ......... .................. ................ .............. ................. 18 657 11/12 Nkho A1- 2lỗ 93 500 000 93 500 000 24 54 20/12 Nhập kho A1 – ĐTN 468 390 154 468 390 154 ...... ....... ....... .................. ............... ................. ............... .................... 53 1 148 23/12 Xuất bán gạch A1-2 lỗ 10 926 500 10 926 500 ...... ....... ....... ................. ................ .................. ............... .................. Cộng 6 130 380 788 6 130 380 788 4 204 267 833 4 204 267 833 Số dư cuối kỳ: 3 968 100 809 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Kế toán ghi sổ
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên)
Cơng ty CP SX Gạch Ngói Và XL Rào Gang Xã Thanh Khai, TC- NA
Mẫu số S04b8-DN
(Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC
Biểu 15: Sổ cái
Cơng ty CP SX gạch ngói và XL Rào Gang Xã Thanh Khai, TC- NA
Mẫu số S05-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TK 632
Qúy I/2014
Đơn vị: đồng
Số dư đầu năm
Nợ Có
Ghi có các TK,đối
ứng Nợ với TK này Quý I ......... Quý I Cộng NKCT số 8- có TK 155 ....... 4 204 267 833 Cộng số PS nợ ...... 4 204 267 833 Tổng PS có ...... 4 204 267 833 Số dư cuối tháng Nợ ..... - Có ...... - Kế tốn ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
2.2.4.1. Kế tốn cơng nợ phải thu. a. Chứng từ sử dụng.
Chứng từ nguồn: - Phiếu Thu - Lệnh chuyển có
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư hàng hóa - Biên bản xử lý tài sản thiếu
- Giấy đề nghị tạm ứng - Phiếu Nhập kho
- Báo cáo thanh tốn tạm ứng Chứng từ thực hiện:
- Hóa đơn GTGT - Phiếu Xuất kho
- Hợp đồng ký kết giữa hai bên - Hóa đơn mua hàng
- Biên lai cước vận chuyển b. Tài khoản sử dụng.
TK cấp 1: TK 131 – Phải thu khách hàng TK cấp 2:
TK 1311: Phải thu khách hàng trong cụm TK 1312: Phải thu khách hàng trong huyện
TK 1313: Phải thu khách hàng các huyện Nam Đàn, Hưng Nguyên TK 1314: Phải thu khách hàng khu vực TP. Vinh, TX Cửa Lò, Tân Kỳ TK 1315: Phải thu khách hàng khu vực ngoài tỉnh
Ngồi ra, trong cơng tác kế tốn cơng nợ phải thu kế tốn cịn sử dụng 2 loại tài khoản ứng dụng rộng rãi đó là:
TK 111 – TK Tiền mặt
TK 112 – TK Tiền gửi ngân hàng
2.2.4.2. Tổ chức kế tốn chi tiết cơng nợ phải thu *) Mục tiêu:
- Cung cấp các thông tin để quản trị bán hàng *) Yêu cầu:
- Theo dõi được số tiền phả th, phải trả theo từng khách hàng
- Theo dõi được thời hạn thanh toán của các khoản phải thu, phải trả theo từng khách hàng
- Tính tốn được các khoản chiết khấu, giảm giá cho khách hàng
- Phải tổng hợp được nợ phải thu, phải trả, nợ đến hạn, quá hạn với từng khách hàng
- Đối với công nợ ngoại tệ phải tuân thủ nguyên tắc hạch toán ngoại tệ *) Nội dung tổ chức kế tốn chi tiết cơng nợ phải thu
- Kế toán mở các sổ sau:
+ Sổ chi tiết thanh toán với người mua: Được mở theo từng đối tượng, căn cứ vào hóa đơn GTGT, Phiếu gia nhận hàng, Phiếu thu, Lệnh chuyển Có…
+ Bảng Tổng hợp chi tiết thanh toán với người mua: Căn cứ vào Sổ chi tiết thanh toán với người mua kế toán tiến hành lên Bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với người mua
2.2.4.3. Tổ chức kế tốn tổng hợp cơng nợ phải thu
+ Căn cứ vào các chứng từ như Hóa đơn GTGT, Phiếu giao nhận hàng, Phiếu thu, Lênh chuyển Có …kế tốn tiến hành lập các Chứng từ ghi sổ liên quan
+ Sau đó căn cứ vào các Chứng từ ghi sổ đã lập, kế toán tiến hành lập Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
+ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ và Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành lập Sổ cái các TK liên quan (theo hình thức chứng từ ghi sổ): TK 131, 111, 112….
Ví dụ 2:
Anh Nguyễn Văn Giang thanh tốn tiền gạch theo hóa đơn 0001750 của tháng trước theo lệnh chuyển Có 3615ITL141000565 ngày 06/02