2.4.1. Chứng từ sử dụng
Kế tốn sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu chi, giấy báo nợ, bảng chấm cơng và thanh tốn lương, bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định., phân bổ giá trị công cụ dụng cụ.
2.4.2. TK sử dụng:
TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”
2.4.3. Phương pháp hạch toán
Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp của cơng ty bao gồm: chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí tiền khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngồi: tiền điện, tiền nước, Chi phí CCDC, đồ dùng văn phịng phẩm.
Kế tốn định khoản: Nợ TK642
Nợ TK 1331
Có TK liên quan: 111,112,331
Cuối kỳ kế toán tiến hành kết chuyển vào TK911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911
Có TK 642
Các khoản phát sinh được tập hợp và phản ánh trên sổ cái TK 642:
Biểu 2.15 Phiếu Kế tốn
BM.KT.01.02
Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Hưng Hiếu Địa chỉ: Số 79 Ngô Đức Kế. Vinh Tân,
Nghệ An
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 PHIẾU KẾ TOÁN
Số: 01
STT Diễn giải Số tiền TK Nợ TK Có
Tính lương cho bộ phận quản
lý tháng 12/2013 26.450.243 642 334 Cộng 26.450.243 x x Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán (Ký, họ tên)
Biểu 2.16 Phiếu chi
Đơn vị: Công ty Cổ phần Hưng Hiếu
Địa chỉ: Số 79 Ngô Đức Kế. Vinh Tân, Nghệ An
Mẫu số 02-TT
Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU CHI
Ngày 27 tháng 12 năm 2013
Người nhận tiền: Nguyễn Viết Xuân Địa chỉ/bộ phận: P. Giám đốc
Lý do chi: Thanh toán tiền tiếp khách Số tiền: 4.571.160 VNĐ
Bằng chữ: Bốn triệu năm trăm bảy mươi mốt nghìn một trăm sáu mươi đồng./.
Kèm theo: 0 1 chứng từ gốc:
Đã nhận đủ số tiền: Bốn triệu năm trăm bảy mươi mốt nghìn một trăm sáu mươi đồng./.
Ngày 27 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký tên) Kế toán (Ký tên) Thủ quỹ (Ký tên) Người lập phiếu (Ký tên) Người nhận tiền (Ký tên) Biểu 2.17: Chứng từ ghi sổ
Công ty CP Hưng Hiếu
Số 79, Ngô Đức Kế, P.Vinh Tân, TP.Vinh, Nghệ An
Mẫu S02 a-DNN
(Ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC)
Chứng từ ghi sổ
Số 203
Ngày 31/12/2013- ghi Nợ 642
Trích yếu Số hiệu TKĐƯ Số tiền
Nợ Có
Tiền lương nhân viên quản lý 642 334 26.450.243
Các khoản trích theo lương 642 338 6.083.556
Chi tiếp khách 642 111 4.155.600
Khấu hao TSCĐ cho quản lý 642 214 1.500.155
Chi phí tiền điện, nước 642 111 1.586.189
Cộng 39.776.073
Số: PC. 26
N642 C1111 4.155.600 N1331 C1111 415.560
Biểu 2.18 Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ (Trích)
Đơn vị: Cơng ty CP Hưng Hiếu
Địa chỉ: Số 79, Ngô Đức Kế, P.Vinh Tân, TP.Vinh, Nghệ An
Mẫu số: S02b - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12/2013 STT Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 1 203 30/12/2013 39.776.073 Cộng 39.776.073 Ngày 30 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2.19: Sổ cái
Công ty CP Hưng Hiếu
Số 79, Ngô Đức Kế, P.Vinh Tân. TP.Vinh, Nghệ An
Mẫu S02c1-DNN
(Ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu tài khoản: 642
Tháng 12 năm 2013 ĐVT: 1000 đ NTGS Chứng từ GS Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có SD đầu năm 0 Số PS trong năm 31/12 203 31/12 Tiền lương nhân
viên quản lý 334 26.450.243 31/12 203 31/12 Các khoản trích theo lương 338 6.083.556 31/12 203 31/12 Chi tiếp khách 111 4.155.600 31/12 203 31/12 Khấu hao TSCĐ cho quản lý 214 1.500.155 Chi phí điện, nước 111 1.586.189 31/12 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 39.776.073 Cộng phát sinh 39.776.073 39.776.073 Số dư cuối tháng 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.5. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
2.5.1. Chứng từ sử dụng:
Giấy báo có của ngân hàng, phiếu kế tốn, sổ phụ ngân hàng….
2.5.2. Tài khoản sử dụng
TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
2.5.3. Phương pháp hạch tốn
Dựa vào giấy báo có, phiếu tính lãi của ngân hàng kế tốn tiến hành định khoản: Nợ TK112
Có TK515
Sau đó kế tốn kết chuyển vào TK911 để xác định kết quả kinh doanh: Định khoản:
Nợ TK515
Có TK911
Biểu 2.20 Phiếu kế tốn
BM.KT.01.02
Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Hưng Hiếu Địa chỉ: Số 79 Ngô Đức Kế. Vinh Tân,
Nghệ An
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 PHIẾU KẾ TOÁN
Số: 08
STT Diễn giải Số tiền TK Nợ TK Có
Thu lãi tiền gữi ngân hàng tháng
12/2013 3.812.000 112 515 Cộng 3.812.000 x x Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế tốn (Ký, họ tên)
Biểu 2.21: Chứng từ ghi sổ
Cơng ty CP Hưng Hiếu
Số 79, Ngô Đức Kế, P.Vinh Tân, TP.Vinh, Nghệ An
Mẫu S02 a-DNN
(Ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC)
Chứng từ ghi sổ
Số 204
Ngày 31/12/2013- ghi Nợ 515
Trích yếu Số hiệu TKĐƯ Số tiền
Nợ Có
Lãi tiền gửi ngân hàng 112 515 3.812.000
Cộng 3.812.000
Biểu 2.22 Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ (Trích)
Đơn vị: Công ty CP Hưng Hiếu
Địa chỉ: Số 79, Ngô Đức Kế, P.Vinh Tân, TP.Vinh, Nghệ An
Mẫu số: S02b - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12/2013 STT Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 1 204 30/12/2013 3.812.000 Cộng 3.812.000 Ngày 30 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Mẫu sổ 2.23: Trích sổ cái TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chính. Cơng ty Cổ phần Hưng Hiếu.
Số 79, Ngô Đức Kế - Phường Vinh Tân – Thành Phố Vinh – Nghệ An
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 515 : Doanh thu hoạt động tài chính. Quý 4 Năm 2013 Đơn vị : đồng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu tháng Cộng phát sinh trong tháng 3.812.000 3.812.000
204 31/12 Lãi tiền gửi ngân hàng 112 3.812.000
204 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
911 3.812.000
Số dư cuối tháng xxx xxx
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Cuối tháng kế toán tập hợp doanh thu hoạt động tài chính, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 515: 3.812.000 đ. Có TK 911: 3.812.000 đ.
2.6. Kế tốn chi phí tài chính. 2.6.1. Chứng từ sử dụng
Giấy báo nợ của ngân hàng, phiếu thu lãi, sổ phụ của ngân hàng
2.6.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng TK 635 : Chi phí tài chính.
Căn cứ vào giấy báo nợ, sổ phụ ngân hàng kế toán tập hợp các khoản chi phí tài chính như lãi vay, lãi quá hạn…. vào TK635. Kế tốn tiến hành định khoản:
Nợ TK635
Có TK112
Cuối kỳ kế toán tiến hành kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911
Có TK 635 Ví dụ:
Biểu 2.24 Phiếu kế tốn
BM.KT.01.02
Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Hưng Hiếu Địa chỉ: Số 79 Ngô Đức Kế. Vinh
Tân, Nghệ An
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 PHIẾU KẾ TOÁN
Số: 08
STT Diễn giải Số tiền TK Nợ TK Có
Cho cơng ty Trần Hưng Đạo
hưởng chiết khấu thanh toán 1.540.000 635 111
Cộng 1.540.000 x x
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế tốn
Biểu 2.25: Chứng từ ghi sổ
Cơng ty CP Hưng Hiếu
Số 79, Ngô Đức Kế, P. Vinh Tân, TP.Vinh, Nghệ An
Mẫu S02 a-DNN
(Ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC)
Chứng từ ghi sổ
Số 205
Ngày 31/12/2013- ghi Nợ 635
Trích yếu Số hiệu TKĐƯ Số tiền
Nợ Có Cho cơng ty hưởng chiết khấu
thanh tốn cơng ty Trần Hưng Đạo
635 111 1.540.000
Cho công ty hưởng chiết khấu thanh toán TNHH Mai Hoa
635 111 1.815.000
Chi phí lãi ngân hàng 635 112 2.150.512
Cho công ty hưởng chiết khấu thanh tốn cơng ty Trần Hưng Đạo
635 111 2.113.000
…….
Biểu 2.26 Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ (Trích)
Đơn vị: Cơng ty CP Hưng Hiếu
Địa chỉ: Số 79, Ngô Đức Kế, P.Vinh Tân, TP.Vinh, Nghệ An
Mẫu số: S02b - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12/2013 STT Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 1 205 30/12/2013 7.618.512 Cộng 7.618.512 Ngày 30 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2.27: Sổ cái
Công ty CP Hưng Hiếu
Số 79, Ngô Đức Kế, P.Vinh Tân, TP.Vinh, Nghệ An
Mẫu S02c1-DNN
(Ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Chi phí tài chính Số hiệu tài khoản: 635
Tháng 12 năm 2013 ĐVT: 1000 đ NTGS Chứng từ GS Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có SD đầu năm 0 Số PS trong năm …… 31/12 205 31/12 Cho công ty Trần Hưng Đạo hưởng chiết khấu thanh toán
111 1.540.000
31/12 205 31/12 Cho công ty TNHH Mai Hoa hưởng chiết khấu thanh toán
111 1.815.000
31/12 205 31/12 Chi phí lãi ngân hàng 112 2.150.512 31/12 205 31/12 Cho công ty Trần
Hưng Đạo hưởng chiết khấu thanh toán
111 2.113.000
K.c về TK 911 911 7.618.512
Cộng số PS 7.618.512 7.618.512
SD cuối năm 0
Cuối tháng chi phí hoạt động tài chính của cơng ty là 5.868.512 đồng và kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Kế toán thực hiện bút toán chuyển như sau: Nợ TK 911: 7.618.512
2.7. Kế tốn chi phí khác. 2.7.1. Chứng từ sử dụng
Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng, phiếu chi, giấy báo nợ….
2.7.2. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng Tk 811 “Chi phí khác”
2.7.3. Phương pháp hạch tốn
Khi phát sinh các khoản chi phí khác, kế tốn hạch tốn như sau: Nợ TK 811: Chi phí khác.
Có TK 111, 112, 131,…: Các TK có liên quan.
Cuối tháng, kế tốn kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 811: Chi phí khác.
Trong tháng 12, Cơng ty khơng phát sinh các khoản chi phí khác.
2.8. Kế tốn thu nhập khác
2.8.1. Chứng từ sử dụng
Phiếu thu, hóa đơn giá trị gia tăng, giấy báo có, …
2.8.2. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 711 :Thu nhập khác”
2.8.3. Phương pháp hạch toán
Khi phát sinh các khoản thu nhập khác, kế toán hách toán như sau: Nợ TK 111, 112, 331, … Các Tk có liên quan
Có TK 711, 3331: Thu nhập khác.
Cuối tháng, kế toán kết chuyển thu nhập khác để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 711: Thu nhập khác
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.
Trong tháng 12, Công ty không phát sinh các khoản thu nhập khác.
2.9 . Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty.
2.9.1. Chứng từ sử dung
Phiếu kế toán, phiếu kết chuyển
Kế toán sử dụng TK 911
2.9.3. Phương pháp hạch toán
Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh, đồng thời là kết quả cuối cùng của hoạt động khác của doanh nghiệp trong một thời kì nhất định, biểu hiện bằng số tiền lỗ hay lãi . Để phản ánh kết quả sản xuất kinh doanh, kế toán sử dụng TK 911- Xác định kết quả kinh doanh.
- Lợi nhuận trước thuế
LN trước thuế = ( Doanh thu thuần + Doanh thu hoạt động tài chính + Thu nhập khác) – (Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + Chi phí QLDN + Chi phí hoạt động TC + Chi phí khác) = (1.754.300.000 + 3.812.000 ) – (1.683.369.156 + 31.885.223 + 39.776.073 + 7.618.512 ) = (4.536.964) (đồng). - Thuế TNDN: 0 - LN sau thuế : 0 Kết chuyển lỗ tháng 12 năm 2013: Nợ TK 421 : 4.536.964 Có TK 911 : 4.536.964
Mẫu sổ 2.28 : Trích sổ cái TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh. Công ty Cổ phần Hưng Hiếu.
Số 79, Ngô Đức Kế, Vinh Tân, Thành Phố Vinh – Nghệ An
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 911 : Xác định kết quả kinh doanh. Quý 4 Năm 2013 Đơn vị : đồng Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu tháng Số phát sinh trong tháng
208 31/12 Kết chuyển doanh thu thuần 511 1.754.300.000 208 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 1.683.369.156
208 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 31.885.223 208 31/12 Kết chuyển CPQLDN 642 39.776.073
208 31/12 Kết chuyển doanh thu TC 515 3.812.000
208 31/12 Kết chuyển chi phí TC 635 7.618.512 208 31/12 Kết chuyển thuế TNDN 8211
30/12 Kết chuyển lỗ 421 4.536.964
Cộng số phát sinh 1.762.648.964 1.762.648.964
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc
Biểu 2.29 Trích Báo cáo Kết quả kinh doanh tháng 12
Đơn vị báo cáo:Công ty CP Hưng Hiếu Mẫu số B 02 – DN Địa chỉ:............................. (Ban hành theo QĐ số 15/ 2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Tháng 12/2013 Đơn vị tính:Đồng CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm nay 1 2 3 4
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 1.754.300.000
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02)
10 1.754.300.000
4. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 1.683.369.156
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11)
20 70.930.844
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 3.812.000
7. Chi phí tài chính 22 VI.28 7.618.512
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23
8. Chi phí bán hàng 24 31.885.223
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 39.776.073
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)}
30 (4.536.964)
11. Thu nhập khác 31 0
12. Chi phí khác 32 0
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 0
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40)
50 (4.536.964)
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 16. Chi phí thuế TNDN hỗn lại
51 52
VI.30 VI.30
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52)
60
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70
Lập, ngày 31tháng 12 năm 2013
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)
3.Đánh giá thực trạng kế tốn bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Hưng Hiếu
3.1.Ưu điểm
3.1.1. Về công tác bán hàng
Trong vấn đề quản lý, bộ phận kế tốn của cơng ty đã quan tâm thích đáng tới kế tốn bán hàng, doanh thu bán hàng và việc hạch toán cũng như thu hồi các khoản nợ phải thu của khách hàng. Công ty đã chú trọng đến vấn đề quản lý thu mua hàng hóa, tìm nguồn hàng có mức giá cả hợp lý, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tạo sức cạnh tranh trong tiêu thụ
Với hàng hóa, cơng ty có hệ thống kho bãi và xưởng sản xuất kiên cố được bố trí khoa học, hợp lý theo từng loại, từng nhóm, từng thứ hàng hóa, tạo điều kiện thận lợi cho việc kiểm tra số lượng hàng hóa nhập - xuất - tồn của từng chủng loại hàng hóa.
Cơng tác bán hàng được tổ chức hợp lý, linh hoạt, mạng lưới bán hàng kết hợp với bộ phận kế toán bán hàng hoạt động thực sự có hiệu quả. Bộ phận kinh doanh cùng với các tổ chức cơng tác đã mở rộng tìm kiếm thị trường, khách hàng để đẩy mạnh khối lượng hàng hóa bán ra phục vụ nhu cầu thực phẩm trên toàn quốc cũng như xuất khẩu sang các nước.
3.1.2.Về cơng tác kế tốn
- Phịng kế tốn cơng ty có cơ cấu tổ chức được sắp xếp phù hợp với yêu cầu