Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại 33311 Thuế GTGT (nếu có ) 111,112,113 Cácc khoản chi bộ khách hàng
SDDK: Khoản thuế GTGT được khấu trừ
đầu kì
+ Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ + Số dư GTGT đầu vào đã khấu trừ
+ Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
+ Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào
nhưng đã trả lại, được giảm giá
+ Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại
SDCK: Khoản thuế GTGT được khấu trừ
cuối kì
2.3.1.3 Kế tốn các khoản phải thu khác
2.3.1.3.1 Khái niệm
Phải thu khác là cácc khoản phải thu khơng mang tính chất thương mại như
- Các khoản phải thu về bồi thường vật chất, cácc khoản cho mượn có tính chất tạm thời khơng
lấy lãi, cácc khoản chi hộ, cácc khoản tiền lãi, cổ tức lợi nhuận phải thu từ cácc hoạt động đầu
tư tài chính.
- Giá trị tài sản thiếu đã được phát hiện nhưng chưa xác định được nguyên nhân, phải chờ xử
lý.
2.3.1.3.2 Chứng từ sử dụng
Biên bản kiểm nghiệm Biên bản kiểm kê
Biên bản xử lý tài sản thiếu Hợp đồng mượn
Phiếu xuất kho, Phiếu thu, phiếu chi
2.3.1.3.3 Tài khoản sử dụng
TK 138 - Phải thu khác TK 138 gồm có 2 cấp:
TK 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý (Phản ánh giá trị tài sản thiếu đã được phát hiện nhưng chưa xác định được nguyên nhân, phải chờ xử lý)
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Có
TK 1388 - Phải thu khác (Phản ánh các khoản phải thu về bồi thường vật chất do các nhân tập thể gây hư hại, mất mát. Cácc khoản tiền lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận phải thu từ cácc hoạt động đầu tư tài chính, cácc khoản phát sinh khi cổ phần hóa doanh nghiệp, khoản chi hộ phải thu hồi như ủy thác xuất nhập khẩu chi hộ, cho bên giao ủy thác xuất khẩu về phí ngân hàng)
TK 1385 - Phải thu về cổ phần hóa: Phản ánh về số phải thu về cổ phần hóa mà doanh
nghiệp đã chi ra trong doanh nghiệp cổ phần hóa.
Nợ TK 138 - Phải thu khác Có
SDDK: Cácc khoản phải thu đầu kì
+ Giá trị tài sản thiếu chờ giải quyết
+ Số tiền phải thu cácc khoản phát sinh, tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, cổ tức, lợi nhuận được
chia từ cácc hoạt động chính.
+ Cácc khoản phải thu đã thu
SDCK: Cácc khoản phải thu khác cuối kỳ
Tài khoản có số dư bên Nợ (nợ phải thu chưa thu được). Tài khoản cũng có số dư Có (số dư Có phán ảnh số tiền thu nhiều hơn)