hàng
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tăng tiền gửi ngân hàng của XN chủ yếu là khách hàng trả tiền bằng chuyển khoản, vay tiền ngân hàng…
• Quy trình hạch toán
GBC → Nhật ký thu tiền → Sổ cái TK 112
↓
Sổ tiền gửi ngân hàng
Hàng ngày, căn cứ vào GBC của ngân hàng, kế toán vào sổ TGNH, và sổ Nhật kí thu tiền. Cuối tháng vào sổ cái TK 112.
• Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Trong tháng 03 năm 2012, XN có các nghiệp vụ phát sinh tăng TGNH như sau:
Nghiệp vụ 1: Ngày 01 tháng 03, DN nhận GBC của ngân hàng số 15 số tiền
72.000.000 đ về Cty CP xe khách Huế trả nợ công trình hạng mục A giai đoạn 1. Kế toán hạch toán : Nợ TK 112 : 72.000.000
Có TK 131 : 72.000.000 Kèm theo GBC 15:
NGÂN HÀNG ĐÀU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM
GIẤY BÁO CÓ Số: 15 Ngày 01 tháng 03 năm 2012
Đơn vị trả tiền : Công ty CP Xe khách Huế
Địa chỉ : 94 Hùng Vương, TPHuế
Đơn vị nhận tiền : Công ty CP đầu tư và phát triển XD Gia Minh Nội dung thanh toán : Thanh toán Hạng mục A, giai đoạn.
Số tiền :72.000.000 đ
Viết bằng chữ : Bảy mươi hai triệu đồng chẵn.
Sổ phụ Kế toán Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Nghiệp vụ2 : Ngày 08 tháng 03, XN thu tiền hoàn thuế GTGT của kho bạc
nhà nước số tiền 19.400.211 đ. Ngân hàng gửi GBC số 16 cùng ngày. Kế toán hạch toán : Nợ TK 112 : 19.400.211
Có TK 1331: 18.800.011 Có TK 1331 : 600.200
Kèm theo GBC số 16.
Nghiệp vụ 3: Ngày 09 tháng 03, Cấp trên chuyển khoản cho vay tiền, số tiền
35.000.000 đ, GBC số 17.
Kế toán hạch toán : Nợ TK 112 : 35.000.000 Có TK 336 : 35.000.000
Kèm theo GBC số 17.
Nghiệp vụ 4 : Ngày 17 tháng 03, DNTN Hùng Tâm trả nợ số tiền
13.314.000 đ. Cùng ngày ngân hàng gửi GBC 18. Kế toán hạch toán : Nợ TK 112 : 13.314.000 Có TK 131 : 13.314.000
Cty CPĐT và PTXD GM NHẬT KÍ THU TIỀN Tháng 03 năm 2012 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ĐVT : đồng
CTừ
Diễn giải Ghi Nợ TK 112 Ghi có các TK Số Ngày 133 131 336 15 01/12 Thu nợ bằng chuyển khoản 72.000.000 72.000.00 0 16 08/1 2
Thu tiền hoàn thuế của kho bạc . 19.400.211 19.400.21 1 17 09/12 Tiền cấp trên cho vay bằng chuyển khoản 35.000.000 35.000.000 18 17/12 Thu nợ bằng chuyển khoán 13.314.000 13.314.00 0 Cộng 139.714.211 19.400.21 1 85.314.00 0 35.000.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký ) (Đã ký )
CHƯƠNG 3
NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN XD GIA MINH 3.1. Nhận xét
3.1.1. Ưu điểm
Qua một thời gian thực tập, nghiên cứu tình hình thực tế tại Công ty CP đầu
tư và phát triển Xây dựng Gia Minh. Trên cơ sở những kiến thức lý luận đã được học tại trường em nhận thấy trong công tác kế toán nói chung và công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty có những ưu điểm:
Phần điều hành kế toán do cán bộ kế toán thực hiện chặt chẽ, thường xuyên có sự theo dõi, đảm bảo nhất quán giữa các bộ phận. Công ty CP đầu tư và phát triển XD Gia Minhlà công ty có bề dầy hoạt động, đã có uy tín trên thị trường. Doanh thu không ngừng tăng trưởng theo từng năm.
Bộ máy kế toán của Công ty cổ phần đầu tư và phát triển XD Gia Minh được tổ chức khoa học, gọn nhẹ, dễ kiểm tra, việc xử lí thông tin kế toán nhanh và kịp thời giúp lãnh đạo công ty đưa ra các chỉ đạo sát sao đối với hoạt động của toàn Công ty.
Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty đơn giản nhưng được sắp xếp hợp lý nên đảm nhận được tất cả công việc kế toán của Công ty và luôn hoàn thành công việc theo đúng tiến độ. Như vậy công ty đã tiết kiệm được chi phí lao động, đồng nghĩa với việc đảm bảo và ngày càng nâng cao thu nhập, động viên khuyến khích tinh thần làm việc của lao động kế toán, nâng cao hiệu quả công viêc. Bộ máy kế toán được tổ chức phù hợp với chuyên môn của mỗi nhân viên. Nhân viên phòng kế toán có trình độ, thành đạo, có đạo đức nghề nghiệp. Giữa các phần hành có sự phân công, phân nhiệm cụ thể hợp lý, góp phần đem lại hiệu quả cao cho công tác quản lý. Trong quá trình tổ chức chứng từ, kế toán đảm bảo đúng nguyên tắc về biểu mẫu, luân chuyển, kí duyệt đồng thời cũng tuân thủ các chế độ kiểm tra, ghi sổ, bảo quản, lưu trữ và hủy chứng từ.
Công tác tổ chức kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành của Công ty được thực hiện tương đối khoa học và hợp lý. Chi phí sản xuất được tập hợp và tính giá thành riêng theo từng công trình, hạng mục công trình, từng dự án, hợp đồng kí kết. Quá trình hạch toán các khoản chi phí về cơ bản đã tuân theo chế độ quy định của Bộ tài chính. Công tác kế toán trong Công ty có rất nhiều điểm nổi bật như tạo dựng niềm tin cho ban Giám Đốc các bộ phận phòng ban qua đó giúp cho mối quan hệ trong Công ty trở nên gần gũi, thực hiện được điều đó thì bộ phận kế toán dễ
hoàn thành tốt những công việc được giao như đảm bảo việc cân đối thu chi tài chính, lập và đưa ra các báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh với con số thực tế và chính xác giúp cho ban Giám đốc có những quyết sách kịp thời và đúng đắn. Ngoài ra Công ty thu hồi nợ cũng rất tốt, nó giúp cho Công ty luân chuyển vốn tuần hoàn mà không bị ứ đọng. Điều đó đã góp một phần không nhỏ vào sự phát triển của Công ty.
Công ty đã áp dụng kế toán máy trong công tác kế toán. Do đó đã hỗ trợ rất nhiều trong công tác quản lí chứng từ vào sổ và lên báo cáo.
Đội ngũ kế toán nhiệt tình, yêu nghề, ghi chép hạch toán chứng từ sổ sách gọn gàng, khoa học, đảm bảo nguyên tác chế độ của nhà nước, luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao. Công tác kế toán vốn bằng tiền là công tác chủ yếu của công ty luôn được thực hiện và theo dõi một cách chặt chẽ, đầy đủ, chính xác.
Hệ thống tài khoản, sổ sách, biểu mẫu được mở một cách đầy đủ, khoa học, chặt chẽ phù hợp với các quy định hiện hành.
3.1.2. Nhược điểm
1) Sự hỗ trợ của phần mềm còn hạn chế là chưa có báo cáo thuyết minh. Do đó báo cáo thuyết minh phải được làm bằng thủ công.
2) Nợ phải thu nhiều dẫn đến công ty bị chiếm dụng vốn nhiều. Chưa có biện pháp thu hồi các khoản nợ công ty nhanh chóng và hiệu quả.
3) Chưa trích lập quỹ dự phòng nợ khó đòi các khoản nợ có giá trị lớn và có khả năng là nợ khó đòi. Nếu khách hàng không trả nợ đúng hạn hoặc nợ phải thu chuyển thành nợ khó đòi thực sự không thể đòi được thì sẽ ảnh hưởng đến khả năng vốn của công ty.
4) Có nhiều công trình phát sinh những chi phí ngoài hồ sơ thiết kế.
5) Thủ tục thanh toán vốn các khoản nợ phải thu sau khi công trình hoàn thành lâu và trải qua nhiều giai đoạn
1) Phần mềm cần phải được nâng cấp để có thể hoàn thiện tất cả các báo cáo một cách nhanh chóng và chính xác nhất.
2) Thường xuyên gửi biên bản xác nhận công nợ cho khách hàng và theo dõi trên danh sách cần phải thu để tránh tình trạng nợ phải thu chuyển thành nợ phải thu khó đòi hoặc không đòi được
3) Cần trích lập quỹ dự phòng nợ khó đòi để khi phát sinh các khoản nợ phải thu khó đòi thật sự không đòi được phải xử lý xoá sổ. Khi đó, tình hình tài chính của công ty sẽ không bị ảnh hưởng nhiều. Bên cạnh đó phải tiếp tục theo dõi để có thể truy thu người mắc nợ số tiền đó.
4) Hạn chế những công trình có những chi phí phát sinh ngoài công trình hoặc giảm bớt những chi phí phát sinh ngoài hồ sơ thiết kế nhưng không làm giảm chất lượng của công trình.
5) Đối với các khoản nợ sau khi công trình đã hoàn thành nhưng công ty chưa nhận đủ số tiền thì ngoài việc gửi thư xác nhận công nợ, công ty phải đề nghị hay gọi điện thoại yêu cầu thanh toán trong khi chờ đợi công ty đối tác quyết toán.
KẾT LUẬN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Qua thời gian thực tập, kết hợp với nghiên cứu lý luận và thực tiễn, em nhận thấy công tác kế toán vốn bằng tiền vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tế cao.
Việc hoàn thiện công tác kế toán của công ty là một tất yếu, nhất là trong quá trình chuyển đổi nền kinh tế sang cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước. Vốn bằng tiền đã trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu đối với mọi doanh nghiệp cũng như các nhà quản lý thì việc hạch toán vốn bằng tiền đòi hỏi cũng phải được kiện toàn.
Sau một thời gian học tập tại trường được sự hướng dẫn của Cô giáo Phí Thị Phương Lan, cộng với quá trình thực tập tại Công ty CP đầu tư xây dựng và phát triển Gia Minh, được sự giúp đỡ nhiệt tình của lãnh đạo và nhân viên phòng Tài chính kế toán công ty, em đã hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp với đề tài : “Kế toán vốn bằng tiền”.
Báo cáo này phản ánh tổng quát từ việc vận dụng hệ thống tài khoản việc hạch toán sổ sách, biểu mẫu đúng với thực tế mà doanh nghiệp thực hiện.
Em nhận thấy về cơ cấu tổ chức bộ máy các phòng ban, chức năng phù hợp với mô hình hoạt động kinh doanh. Ngoài phần hành chính công việc được giao của mình, cán bộ kế toán còn có thể đảm nhận một số công việc hạch toán khác. Đây chính là kết quả của quá trình hợp lý hóa bộ máy kế toán trong nền kinh tế thị trường của công ty, sẽ tạo cho công ty một môi trường kinh doanh, làm việc có hiệu quả, tăng cao doanh thu cho công ty.
Do hạn chế về hiểu biết lý luận và thực tiễn, hơn nữa thời gian thực tập tại công ty có hạn nên trong quá trình nghiên cứu và trình bày bài viết này không tránh khỏi sai sót và hạn chế. Em rất mong có được sự đóng góp và giúp đỡ của các Thầy Cô giáo cùng cán bộ phòng kế toán Công ty CP đầu tư và phát triển XD Gia Minh để bài báo cáo của em được tốt hơn.
Em xin chân thành cảm ơn cô Phí Thị Phương Lan và các cô chú trong Công ty đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành bài báo cáo này.
Em xin chân thành cảm ơn!
Hà Nội ngày 28/02/2013
Sinh Viên Nguyễn Thị Tâm