DN hoạt động trong lĩnh vưc xây dựng, khác xa với lĩnh vực thương mại dịch vụ, các hoạt động liên quan đến thu tiền mặt diễn ra tương đối ít, dễ kiểm soát. Các nghiệp vụ tăng tiền mặt chủ yếu như: thu tiền xây dựng công trình, nhận tiền ứng trước, cấp trên cấp vốn….
• Quy trình hạch toán.
Chứng từ gốc Phiếu thu NK Thu Tiền Sổ cái TK 111
Sổ chi tiết quỹ tiền mặt
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc (Hóa đơn Bán Hàng…). Kế toán
lập Phiếu Thu. Sau đó từ phiếu thu, kế toán váo sổ chi tiết quỹ Tiền Mặt. Cuối tháng váo Sổ Cái TK 111.
• Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Trong tháng 03 năm 2012, DN có các nghiệp vu kinh tế phát sinh liên quan đến tăng tiền mặt như sau :
Nghiệp vụ 1: Ngày 01 tháng 03 năm 2012 XN thu tiền bán gạch 6 lỗ A
cho XN gỗ Hoài Ân số tiền 5.500.000đ, phiếu thu 18 theo hóa đơn 10057 ngày 01 tháng 03 năm 2012, thuế suất thuế GTGT 10%.
Kế toán lập phiếu thu 18.
Đồng thời hạch toán : Nợ TK 111 : 5.500.000 Có TK 3331: 500.000 Có TK 511 : 5.000.000
Sau phiếu thu kèm theo 02 chứng từ gốc là: phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT.
Đơn vị: CT CP ĐT XD Mẫu số 01 -TT Gia Minh Ban hành theoQĐ15/2006/QĐBTC Địa chỉ: Khương Trung-Thanh Xuân-HN Ngày 20/03/2006 của BTC
PHIẾU THU Quyển số 02 Ngày 01 tháng 03 năm 2012 Số: 18
Nợ :TK111
Có :TK 3331, TK 511 Họ tên người nộp tiền : Nguyễn Văn Anh Địa chỉ: Đội XL 12 Lý do nộp tiền : Thu tiền bán gạch 6 lỗ A
Số tiến : 5.500.000. (Viết bằng chữ): Năm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn
Kèm theo : 02 chứng từ gốc .
Ngày 01 tháng 03 năm 2012
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập Người nhận tiền
(Đã ký ) (Đã ký) (Đã ký ) (Đã ký) (Đã ký)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ ) :Năm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn
Đơn vị:CT CP XDGT Huế Mẫu số 02-VT
Bộ phận: XN XL 12 Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của BTC
PHIẾU XUẤT KHO Quyển số 06
Ngày 01 tháng 03 năm 2012 Số 143 Nợ :TK632
Có :TK 152 Họ tên người nhận hàng: Lê Hữu Long
Lý do xuất kho : xuất kho bán gạch
Xuất tại kho Đội XD 12 Địa điểm : Khương Trung- HN
S T T Tên nhãn hiệu,quy cách ,phẩm chất vật tư,dụng cụ,sản phẩm hàng hóa MS ĐVT SL ĐG Thành tiền A B C D 1 2 3 4 1 Gạch 6 lỗ A Viên 4000 1.050 4.200.000 Cộng 4.200.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bốn triệu hai trăm đồng chẵn đồng chẵn Số chứng từ gốc kèm theo : 01
Ngày 01 tháng 03 năm 2012
Người lập phiếu Người nhân hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký ) (Đã ký)
GIÁ TRỊ GIA TĂNG B2/2009B
Liên 1 : Lưu Số 10057 Ngày 01 tháng 03 năm 2012
Đơn vị bán hàng : Công ty CP Đầu tư và PTXD Gia Minh Đia chỉ : Khương Trung-Thanh Xuân-HN
Số tài khoản: 1001876368 Tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn Hà Nội ( SHB ) – CN Hà Nội - PGD Bà Triệu.
Số điện thoại : 0543.845.979 Mã số thuế :3300101011 Họ tên người mua hàng :Lê Hữu Long
Tên đơn vị : XN gỗ Hoài Ân Địa chỉ : Quảng Điền , TT Huế
Tài khoản : 513665266211 Ngân hàng : NN và phát triển NT Việt Nam Số điện thoại : 046.2825.926 MST : : 0105416968
. Hinh thức thanh toán : Tiền mặt
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lương Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1*2 1 Gạch 6 lỗ A Viên 4.000 1.250 5.000.000 Tổng tiền hàng hóa , dịch vụ : 5.000.000 Thuế suất thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 500.000 Tổng tiền thanh toán : 5.500.000 Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn
Người mua Người bán Thủ trưởng đơn vị
(Đã ký) (Đã ký ) (Đã ký)
Nghiệp vụ 2: Ngày 03 tháng 03 năm 2012 Thủ quỹ Lê Thị Hải Yến rút tiền gửi
Ngân hàng về nhập quỹ, số tiền 13.000.000đ, phiếu thu 19. Kế toán lập phiếu thu 19.
Đồng thời định khoản : Nợ TK 111: 13.000.000 Có TK 112 : 13.000.000
Sau phiếu thu kèm theo giấy báo Nợ số 2546 của Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam và giấy rút tiền.
Nghiệp vụ 3: Ngày 07 tháng 03 năm 2012 Cty CP XDGT TTHuế cấp vốn
kinh doanh cho XN 50.000.000đ bằng tiền mặt, phiếu thu 20. Kế toán lập phiếu thu 20.
Đồng thời định khoản: Nợ TK 111: 50.000.000 Có TK 411:50.000.000
Kèm theo phiếu thu là giấy đề nghị cấp vốn kinh doanh số 21.
Nghiệp vụ 4: Ngày 04 tháng 03 năm 2012, DNTN Hùng Tâm trả nợ tháng
trước 20.000.000 đ, phiếu thu 21. Kế toán lập phiếu thu 21.
Đồng thời định khoản: Nợ TK 111: 20.000.000 Có TK 131 : 20.000.000 Sau phiếu thu kèm theo hóa đơn số 12346
Nghiệp vụ 5: Ngày 18 tháng 03 năm 2012 Nhận tiền ứng trước của UBND
Phường An Tây về công tình trạm y tế số tiền 50.000.000 đ, phiếu thu 22. Kế toán lập phiếu thu 22.
Đồng thời định khoản : Nợ TK 111:50.000.000 Có TK 131 : 50.000.000 Sau phiếu thu kèm theo giấy biên nhận số 54.
Nghiệp vụ 6: Ngày 22 tháng 03 năm 2012, DN vay ngắn hạn Ngân hàng Đầu
tư và phát triến Việt Nam số tiền 30.00.000đ, phiếu thu 23. Kế toán lập phiếu thu 23.
Đồng thời định khoản: Nợ TK 111: 30.000.000 Có TK 311 : 30.000.000
Sau phiếu thu kèm theo khế ước vay tiền số 90
Nghiệp vụ 7: Ngày 24 tháng 03 năm 2012, Thu tiền BHXH, TN Tháng 01/2011 của CBVP, số tiền 809.791 đ, Phiếu thu 24
Kế toán lập phiếu thu 24.
Đồng thời định khoản: Nợ TK 111: 809.791 Có TK 1388: 809.791
Nghiệp vụ 8: Ngày 30 tháng 03 năm 2012, Hội Thái Dũng - phòng kỹ thuật
hoàn tạm ứng thừa 1.200.000 đ, phiếu thu 25. Kế toán lập phiếu thu 25.
Đồng thời định khoản: Nợ TK 111: 1200.000
Có TK 141 : 1.200.000 Sau phiếu thu kèm theo giấy thanh toán tạm ứng số 36.
Nghiệp vụ 9: Ngày 31 tháng 03 năm 2012, Huyện Phú Lộc trả nợ còn thiếu
30.00.000 đ, phiếu thu 26
Kế toán lập phiếu thu 26.
Đồng thời định khoản : Nợ TK 111: 30.000.000 Có TK 131 : 30.000.000 Sau phiếu chi kèm theo hóa đơn 56312111
Sau đó kế toán tập hợp phiếu thu và các chứng từ gốc kèm theo để vào sổ Nhật kí Chi Tiền.
CTCP ĐT VÀ PHÁT TRIỂN XD GIA MINH
NHẬT KÍ THU TIỀN
Tháng 03 năm 2012 ĐVT : đồng
Chứng từ
Diễn giải Ghi Nợ TK 111
Ghi Có các tài khoản
Số ngày 112 131 138 141 311 3331 411 511
18 01/03 Thu tiền bán gạch 5.500.000 500.00
0
5.000.000
19 03/03 Rút tiền gửi NH nhập quỹ 13.000.000 13.000.000
20 07/03 Cấn trên cấp vốn KD 50.000.000 50.000.000
21 10/03 Thu nợ DNTN Hùng Tâm 20.000.000 20.000.00
0 22 18/03 Nhận trước của UBND An
Tây 50.000.000 50.000.00 0 23 22/03 Vay tiền ngắn hạn NH 30.000.000 30.000.00 0 24 24/03 Thu tiền BHXH,BHYT,BHTN 809.791 809.791
25 30/03 Thái Hội Dũng hoàn tạm ứng 1.200.000 1.200.000
26 31/03 Thu nợ TT y tế Phú Lộc 30.000.000 30.000.00 0 Cộng 200.509.791 13.000.000 100000.00 0 809.791 1.200.000 30.000.00 0 500.00 0 50.000.000 5.000.000
Ngày 31 tháng 03 năm 2012
Kế toán trưởng
(Đã kí)
Hàng ngày kế toán căn cứ PT, PC vào sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt.
CT CP ĐT và PTXD GM SỔ CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT Mẫu số S07a-DN Tháng 03 năm 2012 đvt
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Ngày PTSố PCSố Thu Chi Tồn
Số dư đầu kỳ 30.200.0
00
01/03 18 Thu tiền bán gạch 6 lỗ A 511,3331 5.500.000 35.700.000
03/03 19 Rút tiền gửi ngân hàng về nhậpquỹ 112 13.000.000 48.700..000
07/03 20 Nhận tiền vốn cấp trên cấp 411 50.000.000 98.700.000
08/03 033 Tạm ứng tiền hành chính T3 141 770.000 97.930.000
10/03 034 Thanh toán tiền mua Thép V 152.1331 4.400.000 93.530.000
10/03 . 035 Thanh toán tiền thí nghiệm 6278,1331 4.939.000 88.591.000
10/03 036 Thanh toán lương văn phòn T2 334 20.700.000 67.891.000
10/03 21 Thu nợ DNTN Hùng Tâm 131 20.000.000 87.891.000
11/03 037 Dũng tạm ứng tiền nhân công 141 50.000.000 37.891.000
18/03 22 Nhận tiền ứng trước 131 50.000.000 82.724.000
18/03 039 Thanh toán điện nước văn phòng 6278 1.886.200 84.610.200
22/03 23 Vay ngắn hạn ngân hàng 311 30.000.000 114.610.200
22/03 040 Trả nợ DNTN An Anh 331 80.000.000 34.610.200
24/03 24 Thu tiền BHXH, BHTN T1/2011 138 809.791 35.419.991
30/03 25 Dũng hoàn ứng tháng trước 141 1.200.000 36.619.991
31/03 26 Thu nợ CT TT y tế Phú Lộc 131 30.000.000 66.619.991
31/03 041 Ưng trước tiền mua xi măng 331 42.000.000 24.619.991
Cộng 202.395.991 207.976.000
Số dư 24.619.991
Ngày 31 tháng 03 năm 2012
Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc
2.4.3.Kế toán Tiền gửi Ngân hàng
Tiền gửi là số tiền mà doanh nghiệp gửi tại các ngân hàng, kho bạc Nhà
nước hoặc các công ty tài chính, bao gồm tiền Việt Nam, các loại ngoại tệ, vàng bạc đá quý…
Căn cứ để ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi của doanh nghiệp là các giấy báo Có, giấy báo Nợ hoặc các bảng sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc như uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản… Khi nhận được các chứng từ do ngân hàng gửi đến, kế toán phải tiến hành kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu kế toán của đơn vị với ngân hàng thì vẫn phải ghi theo chứng từ của ngân hàng, số chênh lệch được theo dõi riêng ở tài khoản phải thu hoặc phải trả khác, đồng thời thông bao cho ngân hàng đối chiếu xác minh lại. Đối với những doanh nghiệp có những tổ chức, bộ phận trực thuộc, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi, mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận lợi cho việc giao dịch, thanh toán. Kế toán phải tổ chức kế toán chi tiết theo từng loại tiền gửi, từng ngân hàng kho bạc, công ty tài chính để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu.
• Chứng từ sử dụng
Các chứng từ sử dụng để hạch toán tiền gửi ngân hàng bao gồm:
- Giấy báo có: Là chứng từ do ngân hàng lập khi tiền trong tài khoản của công ty tăng do nộp và hoặc do đơn vị khác chuyển trả, kế toán căn cứ vào GBC để ghi sổ kế toán.
- Giấy báo nợ: Là chứng từ do ngân hàng lập khi tiền trong tài khoản của công ty giảm xuống do công ty rút tiền ra hoặc chuyển trả cho đơn vị khác.
- Uỷ nhiệm chi: là chứng từ do công ty có tài khoản tại ngân hàng lập, nhằm ủy nhiệm ngân hàng rút tiền trong tài khoản của mình chuyển cho đơn vị khác.
- Giấy nộp tiền
- Các chứng từ gốc liên quan: Hoá đơn mua hàng, bán hàng...
Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng để theo dõi tình hình biến động và số liệu hiện có của tiền gửi ngân hàng.
Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2:
TK 1121 : Tiền gửi ngân hàng bằng tiền Việt Nam TK 1122 : Tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ
Nợ TK 112 Có TK 511 TK 111 Rút TGNH nhập quỹ TM Bán hàng thu bằng TGNH TK 333 TK 611 Mua VT, HH bằng TGNH TK 131, 136, 138 (Kiểm kê định kỳ) TK 133 Thu từ các khoản nợ phải thu
Mua VT, HH bằng TGNH
TK 111 TK 151,152,153,156 Xuất quỹ TM gửi NH ( Kê khai thường xuyên)
TK 144 TK 211, 213, 241
Nhận lại ký quỹ, ký cược NH
Dùng TGNH mua TSCĐ
TK 121, 221 TK 133 Thanh toán chứng khoán và chi cho XDCB
Chi phí cho SXKD, TK 627, 641, 642, 811 và chi hoạt động khác TK 333 Nộp thuế vào NSNN TK 121, 221 Mua chứng khoán
2.4.3.1.Kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến giảm tiền gửi ngân hàng
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến giảm tiền gửi ngân hàng của DN chủ yếu là trả nợ khách hàng, thanh toán lương cho công nhân, trả nợ tiền vay, trảlãi….
• Quy trình hạch toán
GBN → Nhật ký chi tiền → Sổ cái TK 112 ↓
Sổ tiền gửi ngân hàng
Hàng ngày căn cứ vào GBC của ngân hàng, Kế toán vào sổ Tiền gửi ngân hàng và sổ Nhật kí chung. Cuối tháng kế toán vào Sổ Cái TK 112.
• Các nghiệp vụ phát sinh:
Trong tháng 03 năm 2012 DN có các nghiệp vụ phát sinh giảm TGNH như sau:
Nghiệp vụ 1: Ngày 08 tháng 03, Ngân hàng chuyển tiền gửi theo Uỷ nhiệm
chi số 023, số tiền 27.00.000 đ về việc DN tạm ứng tiền lương kì 1 tháng 3 cho ông Nam phục vụ thi công công trình theo Hoá đơn GTGT 004938, Cùng ngày DN đã nhận được GBN số 10 của ngân hàng.
Kế toán hạch toán : Nợ TK 141 : 27.000.000 Có TK 112 : 27.000.000
NGÂN HÀNG TMCP Kỹ Thương VN Chi nhánh: LHA-TCB Láng Hạ
PHIẾU BÁO NỢ Số: 10 Ngày 08 tháng 03 năm 2012
Đơn vị trả tiền : Công ty CP đầu tư và phát triển XD Gia Minh Địa chỉ : Khương Trung- Thanh Xuân-HN
Đơn vị nhận tiền : Ông Nam
Nội dung thanh toán : Ứng tiền cho Ông Nam Số tiền :27.000.000 đ
Viết bằng chữ : Hai mươi bảy triệu đồng chẵn.
Sổ phụ Kế toán Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
UỶ NHIỆM CHI
Chuyển khoản, chuyển tiền, thư điện Số: 23 Ngày 07 tháng 03 năm 2012
Tên đơn vị trả tiền : Công ty Cp đầu tư và PT XD Gia Minh Số tài khoản : 1001876368 Tại Ngân hàng Techcombank Láng Hạ Tên đơn vị nhận tiền : Chu Hoàng Nam
Số tài khoản: 34110000922978
Tại ngân hàng: BIDV-CN Tuyên Quang
Số tiền bằng chữ : Hai mươi bảy triệu đồng chẵn
Nội dung thanh toán : Ứng tiền phục vụ thi công công trình
Đơn vị trả tiền
Kế toán Chủ tài khoản (Đã ký ) (Đã ký ) Ngân hàng A Ghi sổ ngày 07/03/2009 Kế toánTr. P. Kế toán (Đã ký ) (Đã ký ) Ngân hàng B Ghi sổ ngày 07/03/2009 Kế toán Tr. P. Kế toán (Đã ký ) (Đã ký)
Nghiệp vụ 2 : Ngày 09 tháng 03, DN trích tiền gửi ngân hàng trả lãi tiền vay ngân
hàng KƯ 87, số tiền 503.200 đ. Cùng ngày XN nhận được GBN số 11 của ngân hàng.
Kế toán hạch toán : Nợ TK 635 : 503.200 Có TK 112 : 503.200 Kèm theo GBN số 11 là chứng từ giao dịch.
Nghiệp vụ 3: Ngày 09 tháng 03, DN rút tiền gửi về nhập quỹ, số tiền 13.000.000 đ,
GBN số 12.
Kế toán hạch toán : Nợ TK 111: 13.000.000 Có TK 112 : 13.000.000
Kèm theo GBN số 12 là giấy rút tiền và phiếu thu 26 (Bản sao từ bản gốc trong bảng kê ghi nợ TK 111)
Nghiệp vụ 4: Ngày 10 tháng 03, DN thanh toán lương công nhân hạng mục
A công trình cty CP Xe khách TTHuế số tiền 52.000.000đ theo hoá đơn số 007523, GBN số 13.
Kế toán hạch toán : Nợ TK 334 : 52.000.000 Có TK 112 : 52.000.000
Kèm theo GBN số 13 là hóa đơn số 0055345.
Nghiệp vụ 5: Ngày 11 tháng 03, DN trả nợ vay ngắn hạn KƯ 86 số tiền 86.000.000
đ, GBN số 14.
Kế toán hạch toán : Nợ TK 331 : 32.000.000
Có TK 112 : 32.000.000 Kèm theo GBN 13 là KƯ vay tiền số 86 .
Nghiệp vụ 6: Ngày 12 tháng 03 ngân hàng thu phí BSMS tháng 02 của DN là
92.300 đ, GBN số 15.
Kế toán hạch toán : Nợ TK 627 : 92.300 Có TK 112 : 92.300 Kèm theo GBN số 15 là chứng từ giao dịch.
CT CP ĐT VÀ PTXD GIA MINH NHẬT KÝ CHI TIỀN
Chứng từ Diễn giải Ghi có TK 112 Ghi Nợ các TK
Số Ngày 111 1331 141 311 344 627 635
10 08/03 Ứng cho Ông
Nam 27.000.000 27.000.000
11 09/03 Trả tiền lãi vay
ngân hàng 503.200 503.200 12 09/03 Rút tiền gửi nhập quỹ 13.000.000 13.000.000 13 10/03 Thanh toán lương CN 52.000.000 52.000.000 14 11/03 Trả nợ gốc vay ngắn hạn 32.000.000 32.000.000 15 12/03 Ngân hàng thu phí BSMS 92.300 92.300 Cộng 124.595.500 13.000.000 2.000.000 27.000.000 32.000.000 52.000.000 92.300 503.200 Ngày 31 tháng 03 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng