Phần 2 : Thu thập và hạch toán chứng từ kế toán
2.4. Chứng từ kế toán nghiệp vụ ngoại tệ
2.4.1. Hợp đồng mua bán ngoại tệ
- Ngân hàng: Ngân hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín - Sacombank
- Ngày phát sinh:30/11/2021
- Nội dung kinh tế: Ngày 30/11/2021 tại ngân hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín – chi nhánh Long An có phát sinh nghiệp vụ kinh tế về việc ngân hàng mua ngoại tệ của Công ty TNHH MTV XNK Thủy sản Phú Hưng với số ngoại tệ là 114.000 USD, tỷ giá là 22.705 VNĐ/USD. Ngân hàng thanh tốn bằng cách ghi Có vào tài khoản thanh tốn của Cơng ty TNHH MTV XNK Thủy sản Phú Hưng mở tại Sacombank tạ Long An, với chứng từ là hợp đồng mua bán ngoại tệ sau:
- Nội dung lý thuyết liên quan: Nghiệp vụ mua bán ngoại tệ: căn cứ vào chứng từ thanh toán, kế toán thực hiện bút toán liên quan đến mua ngoại tệ (a) và bút toán chi trả bằng VND (b).
(a): Nợ TK 1031/1123: Có TK 4711: (b): Nợ TK 4712:
Có TK 1011/1113:
- Phương pháp hạch toán: Kế toán nghiệp vụ mua ngoại tệ.
- Hạch tốn:
Nợ TK 4221. 37. Cơng ty TNHH MTV XNK Thủy sản Phú Hưng: 114.000 Có 4711.37: 114.000
Nợ 4712: 2.588.370.000
Có 4211. Cơng ty TNHH MTV XNK Thủy sản Phú Hưng: 2.588.370.000
- Ảnh hưởng đến bảng cân đối kế toán: * Thu mua ngoại tệ USD:
*Thanh tốn VND: Tài sản Nghiệp vụ 7 Tổng
Trích nguồn kham khảo: Chương 5: Kế tốn các nghiệp vụ về ngoại tệ, Giáo trình Kế tốn ngân hàng, Trường Đại học Cơng nghiệp Thực Phẩm TP.HCM, khoa Tài chính- Kế tốn, Giảng viên- TS. Huỳnh Thị Hương Thảo.
2.4.2. Phiếu thu đổi ngoại tệ
- Ngân hàng: Ngân hàng Thương mại Cổ phần An Bình-ABBANK
- Ngày phát sinh:01/10/2021
-Nội dung kinh tế: Ngày 01/10/2021 tại Ngân hàng Thương mại cổ phần An Bình có phát sinh nghiệp vụ kinh tế về việc ngân hàng mua ngoại tệ của bà Ngô Thụy Hồng Ngọc với số ngoại tệ là 100USD, tỷ giá mua là 22.630 VNĐ/USD. Ngân hàng thanh toán cho khách hàng bằng tiền mặt, với chứng từ là phiếu thu đổi ngoại tệ có nội
- Nội dung lý thuyết liên quan: Nghiệp vụ mua bán ngoại tệ: căn cứ vào chứng từ thanh toán, kế toán thực hiện bút toán liên quan đến mua ngoại tệ (a) và bút toán chi trả bằng VND (b).
(a):
(b): Nợ TK 4712: Có TK 1011/1113:
- Phương pháp hạch toán: Kế toán nghiệp vụ mua ngoại tệ.
- Hạch tốn:
Nợ TK 1031.37: 100
Có TK 4711.37: 100 Nợ TK 4712: 2.263.000
Có TK 1011: 2.263.000
Thu mua ngoại tệ USD:
- Nội dung kinh tế: Ngày 24/09/2021 tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam – chi nhánh huyện Thạnh Phú Bến Tre, khách hàng Nguyễn Thị Kim Thoa nộp phí dịch vụ thanh tốn hộ tiền học phí cho trường Đại học Cơng nghiệp Thực phẩm thành phố Hồ Chí Minh số tiền 5.500 đồng bằng tiền mặt. Với chứng từ giao dịch như sau:
- Nội dung lý thuyết liên quan:
Hoạt động kinh doanh của NHTM với mục đích lợi nhuận. Muốn thu được lợi nhuận cao thì vấn đề then chốt là quản lý tốt các khoản mục tài sản Có, nhất là khoản mục cho vay và đầu tư cùng các hoạt động trung gian khác. Khoản thu nhập của ngân
Nợ TK 1011: Tiền mặt tại đơn vị
Có TK 711: Thu từ dịch vụ thanh tốn Có TK 4531: Thuế GTGT phải nộp
- Phương pháp hạch toán: Kế toán các nghiệp vụ về Kết quả Kinh Doanh – thu phí dịch vụ thanh tốn hộ
- Hạch tốn:
Nợ TK 1011: 5.500 Có TK 711: 5.000 Có TK 4531: 500
- Ảnh hưởng đến bảng cân đối kế toán:
Thu nhập từ nghiệp vụ thanh toán làm tăng lợi nhuận của ngân hàng.
Nghiệp vụ
Tổng
Trích nguồn kham khảo: Chương 6: Kế tốn Nghiệp vụ về Kết quả Kinh Doanh, Giáo trình kế tốn ngân hàng, Trường Đại học Công nghiệp Thực Phẩm TP.HCM, khoa Tài chính- Kế tốn, Giảng viên- TS. Huỳnh Thị Hương Thảo.
2.5.2. Biên lai thu lãi, thu tiền gửi
-Nội dung kinh tế: Ngày 05/11/2021 tại Ngân hàng chính sách xã hội – chi nhánh Quận Tân Phú và quận 11, nghiệp vụ thu lãi vay tháng 11 của khách hàng Hoàng Thị Thanh Nga với số tiền lãi là 497.884 đồng, với chứng từ là biên lai thu lãi, thu tiền gửi như sau:
- Nội dung lý thuyết liên quan:
Hoạt động kinh doanh của NHTM với mục đích lợi nhuận. Muốn thu được lợi nhuận cao thì vấn đề then chốt là quản lý tốt các khoản mục tài sản Có, nhất là khoản mục cho vay và đầu tư cùng các hoạt động trung gian khác. Khoản thu nhập của ngân hàng trong nghiệp vụ này là:
+ Thu nhập từ hoạt động tín dụng (thu lãi tiền gửi, thu lãi cho vay, thu lãi từ đầu chứng khoán, thu từ nghiệp vụ bảo lãnh, thu lãi cho thuê tài chính, thu lãi từ nghiệp vụ mua bán nợ, thu khác từ nghiệp vụ tín dụng).
Nếu khoản thu lãi bằng tiền mặt thì ngân hàng hạch tốn như sau: Nợ TK 1011: Tiền mặt tại đơn vị
Có TK 702: Thu nhập từ thu lãi cho vay
- Phương pháp hạch toán: Kế toán các nghiệp vụ về Kết quả Kinh Doanh – thu lãi từ hoạt động cho vay
- Hạch toán:
Nợ TK 1011: 497.884 Có TK 702: 497.884
- Ảnh hưởng đến bảng cân đối kế toán:
Thu nhập từ lãi cho vay làm tăng lợi nhuận của ngân hàng.
Nghiệp vụ
10
Tổng
Trích nguồn kham khảo: Chương 6: Kế tốn Nghiệp vụ về Kết quả Kinh Doanh, Giáo trình kế tốn ngân hàng, Trường Đại học Cơng nghiệp Thực Phẩm TP.HCM, khoa Tài chính- Kế tốn, Giảng viên- TS. Huỳnh Thị Hương Thảo.
Tài liệu tham khảo:
1. Giáo trình Kế tốn ngân hàng trường Đại học Công nghiệp thực phẩm thành phố Hồ Chí Minh – chủ biên TS. Huỳnh Thị Hương Thảo.
2. Văn bản hợp nhất 05/VBHN-NHNN 2018 Hệ thống tài khoản kế tốn các Tổ chức tín dụng (thuvienphapluat.vn).
3. Hệ thống tài khoản kế tốn ngân hàng
4. Thơng tư 10/2014/TT-NHNN về việc sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong hệ thống tài khoản kế tốn các tổ chức tín dụng theo quyết định 479/2004/QĐ-NHNN.
5. Chứng từ Ngân hàng Thương mại cổ phần An Bình (ABBANK).
6. Chứng từ Ngân hàng Thương mại cổ phần Sài Gịn Thương Tín (Sacombank).
7. Chứng từ Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng (VPBank).
8. Chứng từ Ngân hàng TMCP Nam Á (Nam A Bank).
9. Chứng từ Ngân hàng Thương mại cổ phần Đầu tư và Phát triển Việt Nam (BIDV).
10. Chứng từ Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam (Agribank).