Chƣơng 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu
Phƣơng pháp phân tích bao gồm một hệ thống các công cụ và biện pháp nhằm tiếp cận, nghiên cứu các sự kiện, hiện tƣợng, các mối quan hệ bên trong và bên ngoài, các luồng dịch chuyển và biến đổi tài chính, các chỉ tiêu tài chính tổng hợp và chi tiết, nhằm đánh giá tình hình tài chính doanh nghiệp.
Về lý thuyết có nhiều phƣơng pháp phân tích tài chính doanh nghiệp, nhƣng trên thực tế ngƣời ta thƣờng sử dụng các phƣơng pháp sau.
2.2.1 Phương pháp so sánh
Phƣơng pháp so sánh là phƣơng pháp chủ yếu dùng trong phân tích hoạt động kinh doanh để xác định xu hƣớng, mức độ biến động của các chỉ tiêu phân tích.Để tiến hành đƣợc cần xác định số gốc để so sánh, xác định điều kiện để so sánh, mục tiêu để so sánh. Đề tài tiến hành
- Xác định số gốc để so sánh:
+ Khi nghiên cứu nhịp độ biến động, tốc độ tăng trƣởng của các chỉ tiêu, số gốc để so sánh là chỉ tiêu ở kỳ trƣớc.
+ Khi nghiên cứu nhịp độ thực hiện nhiệm vụ kinh doanh trong từng khoảng thời gian trong năm thƣờng so sánh với cùng kỳ năm trƣớc.
-Điều kiện để so sánh đƣợc các chỉ tiêu kinh tế: + Phải thống nhất về nội dung kinh tế của chỉ tiêu
+ Đảm bảo tính thống nhất về phƣơng pháp tính các chỉ tiêu
+ Đảm bảo tính thống nhất về đơn vị tính, các chỉ tiêu về cả số lƣợng, thời gian và giá trị.
- Mục tiêu so sánh trong phân tích kinh doanh:
+ Xác định mức độ biến động tuyệt đối và mức độ biến động tƣơng đối cùng xu hƣớng biến động của chỉ tiêu phân tích.
+ Mức biến động tuyệt đối: đƣợc xác định trên cơ sở so sánh trị số của chỉ tiêu giữa hai kỳ: kỳ phân tích và kỳ gốc.
+ Mức độ biến động tƣơng đối: là kết quả so sánh giữa số thực tế với số gốc đã đƣợc điều chỉnh theo một hệ số của chỉ tiêu có liên quan theo hƣớng quy mơ của chỉ tiêu phân tích.
So sánh tuyệt đối: là mức độ biểu hiện quy mô, khối lƣợng giá trị về một chỉ tiêu kinh tế nào đó trong thời gian và địa điểm cụ thể. Đơn vị tính là hiện vật, giá
trị, giờ công. Mức giá trị tuyệt đối đƣợc xác định trên cơ sở so sánh trị số chỉ tiêu giữa hai kỳ.
So sánh tƣơng đối:Mức độ biến động tƣơng đối là kết quả so sánh giữa thực tế với số gốc đã đƣợc điều chỉnh theo một hệ số chỉ tiêu có liên quan theo hƣớng quyết định quy mơ của chỉ tiêu phân tích.
So sánh con số bình qn:
- Số bình qn là số biểu hiện mức độ về mặt lƣợng của các đơn vị bằng cách sau: Bằng mọi chênh lệch trị số giữa các đơn vị đó, nhằm phản ánh khái quát đặc điểm của từng tổ, một bộ phận hay tổng thể các hiện tƣợng có cùng tính chất.
- Số so sánh bình quân ta sẽ đánh giá đƣợc tình hình chung, sự biến động về số lƣợng, chất lƣợng trong quá trình sản xuất kinh doanh, đánh giá xu hƣớng phát triển của doanh nghiệp.
Trên cơ sở trên luận văn lấy các chỉ tiêu của năm liền trƣớc là năm cơ sở, các chỉ tiêu của năm 2012,2013,2014 là chỉ tiêu phân tích so sánh với chỉ tiêu gốc của năm cơ sở tƣơng ứng.
Trong bài luận văn có sử dụng phƣơng pháp so sánh trong các nội dung:
- So sánh tài sản, nguồn vốn, dịng tiền, khả năng thanh tốn... giữa các năm cả về số tuyệt đối lẫn số tƣơng đối, xác định và so sánh giữa các năm để thấy rõ xu hƣớng về tài chính của Cơng ty TNHH sản xuất và thƣơng mại Phong Phú.
- So sánh giữa số thực hiện của kỳ này với số kế hoạch để thấy mức độ phát triển của doanh nghiệp.
- Trong bài còn áp dụng phƣơng pháp so sánh các chỉ tiêu tỷ lệ chi phí trên doanh thu, khả năng sinh lời, khả năng thanh tốn, …của doanh nghiệp với một doanh nghiệp cùng ngành có quy mô gần tƣơng đƣơng vào năm 2012, 2013, 2014,2014 là thời điểm gần nhất có báo cáo tài chính của cơng ty. Đó là cơng ty cổ phần Sơng Đà 9.06.
Ngồi ra tác giả tiến hành so sánh số liệu của đơn vị với một công ty tiêu biểu trong ngành cả về quy mơ và kết quả kinh doanh, đó là cơng ty cổ phần tập đồn Sao Mai. Từ việc so sánh các số liệu với hai đơn vị cùng ngành để thấy đƣợc mức độ phát triển và quy mô của doanh nghiệp so với các công ty và các đối thủ cạnh tranh. Từ đó đánh giá sâu sắc và sát thực nhất về tình hình tài chính cơng ty.
2.2.2 Phương pháp phân chia hay phương pháp chi tiết:
Phƣơng pháp phân chia: là phƣơng pháp chia nhỏ một chỉ tiêu kinh tế theo một tiêu thức nhất định và thông qua việc đánh giá từng bộ phận đƣợc chia có thể đánh giá chỉ tiêu kinh tế tổng hợp này.
Mục đích của phƣơng pháp phân chia: đánh giá về cơ cấu và trình độ từng bộ phận, đơn vị thơng qua đó đánh giá chỉ tiêu tổng hợp.
Điều kiện áp dụng: chỉ tiêu tổng hợp đem phân chia phải là các hoạt động tài chính lƣợng hóa đƣợc theo các chỉ tiêu khác.
Nội dung phƣơng pháp phân chia:
+ Trƣớc hết tiến hành lựa chọn tiêu thức phân chia phù hợp để có đƣợc thơng tin chi tiết hiệu quả nhất. Tiêu thức phân chia có thể là: chi tiết theo yếu tố cấu thành, chi tiết theo thời gian hoặc chi tiết theo không gian.
+ Sau khi chia nhỏ chỉ tiêu cần đánh giá theo các tiêu thức phù hợp ta sẽ tiến
hành đánh giá từng bộ phận chi tiết để đánh giá đƣợc chỉ tiêu tổng hợp.
Trong bài luận văn có áp dụng phƣơng pháp phân chia các chỉ tiêu thuộc khoản mục tài sản và nguồn vốn trong bảng cân đối kế toán sử dụng tiêu thức các yếu tố cấu thành, đó là những khoản mục chi tiết cấu thành nên tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp: tài sản ngắn hạn, bao gồm các khoản mục nhỏ hơn nhƣ tiền và tƣơng đƣơng tiền, các khoản phải thu, hàng tồn kho, …; nợ phải trả bao gồm nợ ngắn hạn và nợ dài hạn,…thông qua đánh giá sự biến đổi của các chỉ tiêu chi tiết từ đó xem xét sự biến đổi của các chỉ tiêu tổng hợp. Đánh giá tỷ trọng các khoản mục chi tiết trong khoản mục
tổng hợp và xem xét sự phù hợp của kết cấu này với chỉ tiêu trung bình ngành hoặc đơn vị khác cùng ngành.