1.1. LÝ LUẬN CHUNG VỀ HIỆU QUẢ THU THUẾ
1.1.2. Hiệu quả thu thuế
1.1.2.1. Khái niệm hiệu quả thu thuế
Việt Nam đang trong q trình đổi mới tồn diện từ kinh tế, chính trị cho đến văn hóa xã hội vì mục tiêu dân giàu, nƣớc mạnh, xã hội dân chủ, cơng bằng, văn minh thì địi hỏi việc quản lý thuế, thu thuế cần phải có hiệu quả để đảm bảo vai trị vị trí của thuế trong Ngân sách Nhà nƣớc.
Theo Từ điển Tiếng Việt thì “hiệu quả là kết quả như yêu cầu của việc
làm mang lại”. Nói đến hiệu quả của một hoạt động, ngƣời ta thƣờng đề cập
đến các vấn đề sau:
Hiệu quả là sự so sánh giữa kết quả trƣớc và sau khi tiến hành một hoạt động, giữa kết quả đã có và kết quả sẽ có.
- Hiệu quả là sự so sánh giữa kết quả đạt đƣợc và mục đích, là sự ăn khớp một phần hay hồn tồn của kết quả với mục đích và nhiệm vụ đƣợc đặt ra từ trƣớc.
- Hiệu quả là sự so sánh giữa kết quả đạt đƣợc và chi phí về vật lực, tài lực... để đạt đƣợc kết quả đó.
Tổng hợp các quan niệm trên đây về hiệu quả, có thể đƣa ra khái niệm hiệu quả thu thuế nhƣ sau:
Hiệu quả thu thuế là sự tương quan giữa kết quả đạt được do tác động thu thuế mang lại với mục đích của thu thuế được đặt ra và với chi phí để đạt được kết quả đó trong một điều kiện xã hội nhất định.
Nhƣ vậy, hiệu quả khác với kết quả. Kết quả là cái đạt được do hoạt động thu thuế mang lại, là sự thay đổi về số lƣợng thuế của đối tƣợng nộp thuế sau một chu trình tác động nhƣng chƣa tính đến chi phí để có kết quả đó.
Cịn hiệu quả là tương quan, là sự so sánh của kết quả với mục đích và với chi
phí trong cơng tác thu thuế. Nói cách khác, hiệu quả là sự so sánh giữa cái đạt
đƣợc (kết quả) với cái đặt ra (mục đích) và cái bỏ ra (chi phí). Khơng đồng nhất hiệu quả với kết quả trong thu thuế.
1.1.2.2. Một số nguyên nhân làm giảm hiệu quả thu thuế trong ngân sách nhà nước
a. Người dân chưa có quan niệm đúng về nghĩa vụ đóng góp
Ở các nƣớc tiên tiến, cụ thể các nƣớc gần Việt Nam nhất nhƣ Trung Quốc, đã đƣa vấn đề thuế khóa vào giảng dạy ở bậc phổ thơng, thậm chí vào bậc tiểu học, để sau khi ngƣời công dân học xong trung học cũng sẽ là thời điểm phải đóng góp cho xã hội, thì ngƣời dân khơng những ý thức đƣợc sự cần thiết mà còn hiểu rõ ràng về luật thuế. Vì vậy, họ có thể tự kê khai và tự nộp thuế mà khơng lo sợ nhân viên thuế làm khó dễ với mục đích khơng rõ ràng. Trái lại, vì khơng đƣợc giáo dục về nghĩa vụ đóng góp cho đất nƣớc, ngƣời dân Việt Nam hiện đang quan niệm cho rằng đóng thuế là sự ép buộc của nhà nƣớc, làm thiệt hại tài sản của ngƣời dân, nên họ ln ln tìm mọi thủ đoạn, kể cả việc giả mạo chứng từ hóa đơn, mua chuộc nhân viên thuế, để ngõ hầu trốn thuế càng nhiều càng tốt. Do đó, địi hỏi cơng tác tun truyền giáo dục phải đƣợc quan tâm hàng đầu, để cho ngƣời dân thấy rõ vai trị của thuế là "của dân, do dân, vì dân", qua đó từng bƣớc khơi dậy niềm tự hào của nhà doanh nghiệp khi nộp đƣợc nhiều thuế cho công cuộc xây dựng đất nƣớc, để dân yên tâm tự nguyện kê khai và nộp thuế.
b. Vấn đề thu thuế chưa trở thành nhiệm vụ chung của quốc gia, mà các ngành các cấp phải tham gia
- Hiện nay, nhiệm vụ thu thuế vẫn cịn cho là trách nhiệm của Bộ Tài chính, nói cụ thể hơn, đó là nhiệm vụ của Tổng cục Thuế, chƣa trở thành
nhiệm vụ chung của các cơ quan cơng quyền, vì bổn phận và trách nhiệm của các cơ quan công quyền chƣa đƣợc đặt ra đối với nhiệm vụ thu thuế bằng các quy định của pháp luật. Cho nên các cuộc phối hợp giữa các cơ quan công quyền hỗ trợ Tổng cục Thuế trong việc thu thuế, thì cho đó là sự giúp đỡ cho cơ quan thuế. Luật ngân sách nhà nƣớc quy định tỷ lệ điều tiết giữa ngân sách trung ƣơng và ngân sách địa phƣơng, nhất là đối với ngân sách cấp huyện không đƣợc điều tiết, thuế lợi tức, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế trƣớc bạ, đã nảy sinh tình trạng địa phƣơng nào cũng lo tập trung thu phần ngân sách địa phƣơng đƣợc hƣởng 100% và phần thuế có điều tiết cho địa phƣơng, còn các khoản thuế do huyện thu nhƣng ngân sách tỉnh và ngân sách trung ƣơng giữ, không điều tiết cho địa phƣơng, thì khơng cần quan tâm, dẫn đến tình trạng thất thu thuế rất lớn.
c. Bộ máy thuế vụ hiện nay khá nặng nề, kém hiệu quả
Hiện nay cán bộ, nhân viên làm việc trong cơ quan thuế đa số đƣợc tuyển chọn từ bộ đội chuyển ngành, học sinh mới ra trƣờng, một số cán bộ ngành khác. Các anh chị vào ngành thuế nhƣng chƣa qua trƣờng lớp đào tạo, bồi dƣỡng, khơng hiểu gì hoặc khơng thơng thạo về chế độ kế toán, kể cả sổ sách kế toán đơn giản. Bộ máy thu của ta hiện nay vừa cồng kềnh vừa kém hiệu quả. Ví dụ ở thành phố Hồ Chí Minh, phải sử dụng 70% lực lƣợng cán bộ thuế, để thu thuế khu vực kinh tế ngoài quốc doanh (tức thu khoảng 10% khoản thu thuế nội địa) nhƣng vẫn còn để thất thu thuế ngoài quốc doanh, theo định giá của các chuyên gia thuế vụ là khoảng 40%.
d. Hệ thống thuế suất cũng bộc lộ một số khuyết nhược điểm
Đó là:
- Các mục tiêu, yêu cầu chủ yếu còn nặng về lý luận, mỗi luật thuế thực hiện nhiều chức năng về kinh tế, tài chính, xã hội, nội dung phức tạp, biểu
thuế quá chi li, chƣa thật sự phù hợp với sự biến động đa dạng của nền kinh tế đang chuyển sang cơ chế thị trƣờng theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa. Các cơ quan thuế chƣa sử dụng tòa án hành chánh, tòa án kinh tế để tham gia cƣỡng chế có hiệu lực đối với các vi phạm nặng, chƣa đến mức vận dụng luật hình sự.
- Hệ thống thuế với nhiều thuế suất, nhiều trƣờng hợp miễn giảm thuế, vừa gây khó khăn trong việc quản lý thu thuế, vừa tạo sơ hở cho việc trốn thuế.
- Hệ thống thuế Việt Nam vừa chƣa bao quát hết nguồn thu, vừa chồng chéo, trùng lắp.