tỉnh Lâm Đồng
2.3.1 Những kết quả đạt được
Ngay từ khi thành lập, ngành thuế tỉnh Lâm Đồng đã nhận thức được kiểm tra, thanh tra thuế là một khâu tất yếu của quá trình Quản lý thu thuế. Vì vậy, ngành thuế Lâm Đồng đã xây dựng được bộ phận thanh tra chuyên trách. Bộ phận kiểm tra, thanh tra ngày càng được tăng cường cả về số lượng lẫn chất lượng.
Thực hiện Quản lý thuế theo mơ hình chức năng gắn với cơ chế tự khai, tự nộp, công tác kiểm tra, thanh tra thuế đã dần hồn hiện, đó là kiểm tra, thanh tra thuế dựa trên kết quả phân tích, đánh giá, phân loại đối với từng cơ sở doanh nghiệp về mức độ thực hiện chính sách, chọn lọc để kiểm tra, thanh tra thuế đúng đối tượng, không tràn lan và không gây phiền hà cho các tổ chức, cá nhân chấp hành tốt pháp luật thuế.
Thường xuyên quán triệt cho cán bộ thể hiện được vai trò trách nhiệm, nâng cao nhận thức về ý thức kỷ luật, chuyên môn, nghiệp vụ công tác kiểm tra, thanh tra thuế. Cán bộ công chức thể hiện tốt tinh thần trách nhiệm, nâng cao đạo đức, phẩm chất, tác phong của cán bộ kiểm tra, thanh tra thuế.
Thực hiện công tác phối hợp tốt với các cơ quan chức năng như Cơ quan Công an, Sở Công thương - Quản lý thị trường, Sở Tài nguyên & Môi trường, thanh tra tỉnh trong công tác kiểm tra, thanh tra thuế các doanh nghiệp trốn thuế, mua, bán sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, gian lận thương mại.
Nhờ đẩy mạnh công tác kiểm tra, thanh tra thuế xử lý các vi phạm về thuế đã góp phần răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm, gian lận về thuế; trước tiên là ngăn chặn, đẩy lùi tình trạnh thành lập “doanh nghiệp ma” để kinh doanh hóa đơn bất hợp pháp, kê khai khống một phần hoặc toàn bộ tiền hoàn thuế GTGT để chiếm đoạt tiền hồn thuế của NSNN. Góp phần làm cho việc thực thi các luật và chính sách thuế đạt kết quả tốt hơn.
Qua hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế đã góp phần tạo lập cơng bằng về nghĩa vụ thuế, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp thuộc các thanh phần kinh tế.
Cùng với các biện pháp tuyên truyền hỗ trợ, công tác kiểm tra, thanh tra thuế góp phần nâng cao dần tính tn thủ tự giác trong việc chấp hành các chính sách thuế của người nộp thuế. Thời gian qua, hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế tại tỉnh Lâm Đồng đã đạt được những kết quả sau:
* Góp phần răn đe, ngăn chặn và phịng ngừa các hành vi vi phạm, gian lận về thuế
Qua kết quả kiểm tra, thanh tra việc đăng ký thuế; kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn; kiểm tra hồn thuế, miễn, giảm thuế, công tác thanh tra, kiểm tra đã ngăn chặn các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế như sau:
- Về kiểm tra việc đăng ký thuế, ngành thuế đã chủ động phối hợp với chính quyền địa phương kiểm tra, rà soát tất cả các tập thể và cá nhân đăng ký mã số thuế nhưng không kê khai nộp thuế, ngăn chặn các trường hợp thành lập doanh nghiệp kinh doanh trốn thuế; Kiểm tra việc sử dụng hoá đơn, chứng từ theo qui
định, ngành thuế cũng đã phát hiện những trường hợp hoá đơn chênh lệch giữa các liên, hoá đơn bất hợp pháp, hố đơn khơng đúng quy định; Cơng tác kiểm tra, thanh tra thuế không những phát hiện và xử lý vi phạm pháp luật về thuế mà còn là biện pháp hữu hiệu phòng ngừa các vi phạm về thuế. Bởi vì với sự hiện hữu của tổ chức kiểm tra, thanh tra thuế là một sự nhắc nhở thường xuyên đối với tất cả các đối tượng chịu sự kiểm tra, thanh tra rằng: pháp luật phải được tuân thủ; sự kiểm tra, thanh tra giám sát định kỳ, thường xuyên, hay đột xuất luôn tạo ra một “sức ép” thường trực lên các đối tượng, nhờ đó nó đã hạn chế sự vi phạm pháp luật.
* Góp phần tạo lập công bằng về nghĩa vụ thuế, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế
Theo quan điểm của Đảng qua các kỳ Đại hội, về các thành phần kinh tế:
“Các thành phần kinh tế kinh doanh theo pháp luật đều là bộ phận cấu thành quan trọng của nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, bình đẳng trước
pháp luật, càng phát triển lâu dài, hợp tác và cạnh tranh lành mạnh”. [7, tr.212]
Quán triệt quan điểm và đường lối đổi mới của Đảng, công tác Quản lý thuế tại tỉnh Lâm Đồng nói chung và cơng tác kiểm tra, thanh tra thuế nói riêng ln hướng tới mục tiêu cơng bằng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của các thành phần kinh tế, với việc ban hành các quyết định hành chính đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý đã tạo nên sự bình đẳng và cạnh tranh lành mạnh giúp các chủ thể kinh tế phát huy năng lực của mình. Điều đó thể hiện qua kiểm tra tốc độ tăng doanh nghiệp và tốc độ tăng thu của các năm như sau: (xem bảng 2.6; 2.7)
Bảng 2.6 Thống kê NNT theo lọai hình doanh nghiệp Tính đến ngày 31 tháng 12 Tổng cộng I-Doanh nghiệp 1.DNNN 2.DN ĐTNN 3.DN NQD II-Hộ cá thể, DN khác Tốc độ tăng, giảm NNT
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng - Chương trình ứng dụng TIN năm 2008 - 2011)
Năm 2008, tốc độ tăng doanh nghiệp là 120 %, tốc độ tăng thu là 119% Năm 2009, tốc độ tăng doanh nghiệp là 131 %, tốc độ tăng thu là 122 % Năm 2010, tốc độ tăng doanh nghiệp là 137 %, tốc độ tăng thu là 129 % Năm 2011, tốc độ tăng doanh nghiệp là 108 %, tốc độ tăng thu là 116 %
Nguồn thu Tổng thu
I-Từ doanh nghiệp 1.DNNN
2.DN ĐTNN 3.DN NQD II-Từ nguồn khác
Tốc độ tăng thu
(Nguồn: Báo cáo của Cục thuế tỉnh Lâm Đồng năm 2008-2011)
Việc các thành phần kinh tế phát triển nhanh về số lượng và chất lượng, đây là những biểu hiện đáng khích lệ cho sự phát triển kinh tế của tỉnh Lâm Đồng trong những năm qua và cũng là điều kiện cho sự phát triển kinh tế ở những năm tiếp theo.
* Kiểm tra, thanh tra NNT góp phần hồn thiện chính sách thuế
Hệ thống thuế ở nước ta đang trong quá trình chuyển đổi từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa nên khơng tránh khỏi những khiếm khuyết, bất cập. Chính vì vậy, kiểm tra, thanh tra là nơi cung cấp các căn cứ, chứng lý cụ thể, phản ánh chân thực, sống động các hoạt động diễn ra trong thực tế, từ đó chính sách thuế sẽ được hồn thiện và phù hợp với thực tiễn. Cụ thể, thời gian qua, Phòng thanh tra đã có những kiến nghị sửa đổi những bất cập các Luật thuế. Tham gia góp ý kiến dự thảo các Luật thuế, thơng tư, quy trình nghiệp vụ.
* Nâng cao dần tính tuân thủ, tự giác trong việc chấp hành các chính sách thuế của người nộp thuế
Thơng qua mức xử phạt vi phạm đối với các hành vi kinh doanh trốn thuế của NNT, phần nào giúp người nộp thuế hiểu thêm về chính sách thuế, cẩn thận
hơn trong kinh doanh và có ý thức chấp hành pháp luật thuế tốt hơn, thể hiện ở chỗ NNT khơng cịn vi phạm qua những lần kiểm tra kế tiếp, nếu có cũng chỉ là những lỗi vơ tình khơng cố ý.
Như vậy, cùng với các biện pháp như tuyên truyền, hỗ trợ, công tác kiểm tra, thanh tra thuế đã góp phần nâng cao dần tính tự giác tuân thủ trong việc chấp hành chính sách thuế của các NNT.
Bên cạnh những thành tựu mà kiểm tra, thanh tra thuế đạt được vẫn còn tồn tại những hạn chế nhất định mà thời gian đến ngành thuế Lâm Đồng phải khắc phục để phù hợp với công cuộc cải cách thuế mới.
2.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân
2.3.2.1 Những hạn chế
a. Công tác xây dựng kế hoạch
Chuyển đổi từ việc kiểm tra, thanh tra theo diện rộng sang kiểm tra, thanh tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, đi vào chiều sâu của mức độ vi phạm. Nhưng trên thực tế, đối tượng kiểm tra, thanh tra theo cơ chế mới chủ yếu được định đoạt bởi việc phân tích thơng tin về đối tượng nộp thuế và các thông tin liên quan khác. Vấn đề đặt ra là độ chính xác của các thơng tin mà cơ quan thuế có, độ tin cậy của những thông tin đầu vào này được đảm bảo đến đâu, từ nguồn nào? chính thức hay khơng chính thức? Hiệu quả và độ chính xác của việc phân tích thơng tin này có lẽ chủ yếu vẫn dựa vào kinh nghiệm của những người làm công tác quản lý.
Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch và lập danh sách các đối tượng được kiểm tra, thanh tra thuế được thực hiện từ đầu năm có những hạn chế sau:
Một là, cơ sở dữ liệu về NNT chưa đầy đủ, không đáp ứng được yêu cầu để
áp dụng kỹ thuật xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra trên cơ sở phân tích các chỉ tiêu, đánh giá rủi ro và mức độ tuân thủ pháp luật...theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế.
Hai là, kết quả phân tích mới chỉ đáp ứng được các bước đánh giá cơ bản,
cịn mang tính hình thức, chủ yếu phụ thuộc vào kinh nghiệm của cán bộ đảm nhiệm công tác xây dựng kế hoạch nhất là ở các Chi cục thuế các huyện, thành phố.
Ba là, đối với các chỉ tiêu phát triển của từng ngành, trên từng địa phương và
khu vực khác nhau cũng khơng đầy đủ và được đánh giá chính xác, thiếu cơ sở để so sánh và xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra khi đánh giá chỉ tiêu qui mô và tốc độ phát triển của ngành và các doanh nghiệp cùng ngành.
Hàng năm Cục thuế tỉnh Lâm Đồng chỉ tiến hành kiểm tra, thanh tra được khoảng 25% trên tổng số NNT cơ quan thuế quản lý. Việc xây dựng kế hoạch thanh tra đòi hỏi phải được quan tâm đúng mức, bởi nếu khơng sẽ có rất nhiều doanh nghiệp chấp hành pháp luật thuế lại bị liên tục kiểm tra, thanh tra trong khi đó lại bỏ sót các doanh nghiệp nhiều năm khơng bị quyết tốn, hoặc trình độ của kế tốn viên giỏi, xây dựng được một bảng cân đối kế toán giỏi, cán bộ thuế chỉ trên cơ sở đánh giá phân tích các chỉ tiêu sẽ khơng thế đánh giá được hết rủi ro.
b, Cơng tác phân tích sâu hồ sơ của doanh nghiệp tại cơ quan thuế
Cơng tác phân tích sâu về doanh nghiệp phụ thuộc rất nhiều vào kinh nghiệm và trình độ của cán bộ kiểm tra, thanh tra. Việc phân tích hồ sơ khai thuế, báo cáo tài chính cịn mang tính sơ sài, hình thức chưa đánh giá được các rủi ro tiềm ẩn của hồ sơ kiểm tra, thanh tra một cách hiệu quả.
Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế chưa đáp ứng yêu cầu phân tích sơ bộ tất cả hồ sơ khai thuế theo quy trình kiểm tra thuế 528/QĐ-CT ngày 29/5/2008 của Tổng cục Thuế, hiện tại việc phân tích sơ bộ hồ sơ khai thuế chỉ đáp ứng được 50% doanh nghiệp quản lý.
c, Công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại cơ sở NNT
Chất lượng nhiều cuộc kiểm tra không cao, nội dung kiểm tra sơ sài; biên bản lập đôi khi không đúng qui định; đặc biệt đối với các biên bản kiểm tra hộ kinh doanh tại các Chi cục Thuế. Chi cục Thuế số truy thu bình quân rất thấp chỉ đạt khoảng 50 triệu đồng/NNT.
Khi tiến hành kiểm tra, thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp có quy mơ nhỏ và vừa, cán bộ thường kiểm tra tồn bộ các nội dung về nghĩa vụ thuế của
NNT, việc đánh giá rủi ro có áp dụng nhưng ở mức độ thấp. Thời gian kiểm tra, thanh tra tại cơ sở còn bị kéo dài (gia hạn) do việc kiểm tra, thanh tra toàn bộ các nội dung liên quan đến nghĩa vụ thuế, thời gian thu thập tài liệu nhất là các tài liệu đối với các đối tác nước ngồi, thời gian xác minh hố đơn cịn kéo dài...Với trường hợp NNT có sử dụng hố đơn của cơng ty bỏ trốn, cơng tác xác minh hố đơn mới chỉ mang tính hình thức về việc kê khai, cịn khơng nắm rõ được bản chất của hoạt động mua bán có thực hay khơng, vừa qua tại Văn phịng Cục mới đẩy mạnh việc xác minh hóa đơn về quan hệ mua bán đối với Cơng ty TNHH Diễm Như. Thiếu cơ sở pháp lý để tiến hành xử lý vi phạm do quan điểm và hướng dẫn của Tổng cục Thuế chưa được cụ thể.
Khi tiến hành kiểm tra, thanh tra tại trụ sở NNT, các nghiệp vụ như thăm quan cơ sở kinh doanh, phỏng vấn chưa được đề cao và áp dụng một cách khoa học, chủ yếu dựa trên kinh nghiệm của cán bộ kiểm tra, thanh tra.
d, Về công tác phối hợp với các cơ quan ban ngành có liên quan
* Đối với cơ quan thuế
Bộ phận đầu mối: mặc dù theo quy chế phối hợp với cơ quan Công an, Sở TN &MT, Sở Công thương – Chi cục quản lý thị trường giao cho phòng bộ phận kiểm tra, thanh tra thuế, tuy nhiên tại một số Chi cục Thuế việc triển khai thực hiện chức năng của quy chế phối hợp chưa được chú trọng đúng mức. Tại cấp Chi cục Thuế một số công văn phối hợp về thẳng bộ phận Kê khai, ấn chỉ. Khi cần đôn đốc nhắc nhở bộ phận đầu mối tại văn phòng cục phải liên hệ đến từng cán bộ Chi cục… Như vậy công tác phối hợp bị phân tán, rất khó khăn, chậm trễ trong cơng tác tổng hợp để chỉ đạo điều hành cũng như cung cấp cho cơ quan cơng an, hải quan, tồ án.
Tại một số phòng tại văn phịng Cục Thuế cũng chưa có bộ phận đầu mối về cơng tác này, do đó việc xử lý vi phạm hành chính (cơ quan điều tra chuyển đến) nhiều lúc chưa thống nhất trong các quyết định xử lý; Việc cung cấp tài liệu diễn ra theo từng Phụ trách (phịng) khối, khơng thống nhất về cách thức bàn giao.
Phối hợp giữa các đơn vị trong nội bộ: Tồn tại trong khâu này là việc bàn giao hồ sơ quản lý giữa các đơn vị trong ngành chưa tốt, dẫn đến để thất lạc hoặc
bàn giao thiếu, trả lời xác minh hố đơn khơng kịp thời gây khó khăn trong việc cung cấp tài liệu khi có u cầu từ phía cơ quan điều tra.
* Đối với cơ quan điều tra
Việc hồi âm trả lời các kết quả xác minh điều tra sau khi đã nhận được tài liệu từ cơ quan thuế của cơ quan điều tra cịn hạn chế dẫn đến tình trạng Cơ quan tTuế đặt vấn đề nghi vấn doanh nghiệp vi phạm bị kéo dài.
Cịn có trường hợp cơ quan điều tra yêu cầu cơ quan thuế cung cấp thông tin, hồ sơ doanh nghiệp chung chung, dàn trải (cung cấp hồ sơ từ khi thành lập đến nay; cung cấp tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế..) hoặc hồ sơ đã được cung cấp cho cơ quan điều tra nhưng giữa các cấp, các bộ phận vẫn yêu cầu cơ quan thuế cung câp, dẫn đến cung cấp trùng lắp làm ảnh hưởng đến thời gian và nhân lực của cơ quan thuế. Các trường hợp u cầu xác minh hố đơn khơng cung cấp đủ thông tin để xác định nguồn dữ liệu hoặc cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp cần xác minh (mã số thuế, ký hiệu, xê ri hố đơn).
Cơng tác phối hợp điều tra, xử lý các Doanh nghiệp bỏ trốn chưa thật triệt để, chưa xác định rõ hành vi bỏ trốn mang theo hố đơn khơng kê khai để kết luận đối với các đơn vị sử dụng.
* Sự phối hợp giữa cơ quan thuế và cơ quan điều tra
- Đối với các Chi cục Thuế, Công an các Huyện, thành phố chưa chủ động đẩy mạnh công tác phối hợp trao đổi thông tin, phối hợp giải quyết vụ việc, phối