1.2. Quảnlý thuế thunhập cá nhân đối với đối tƣợng không cƣ trú tạiViệt
1.2.1. Khái niệm, vai trò quảnlý thuế thunhập cá nhân đối tượng không
* Khái niệm:
Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu, đánh vào phần thu nhập nhận đƣợc của cá nhân trong một kỳ tính thuế nhất định, khơng phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập.
Cá nhân không cƣ trú vào Việt Nam với nhiều mục đích nhƣ: du lịch, thăm quan, khảo sát thị trƣờng, đầu tƣ thành lập công ty liên doanh, buôn bán…Nhƣ vậy, không phải mọi cá nhân vào Việt Nam đều thuộc đối tƣợng chịu thuế TNCN. Luật thuế TNCN quy định cá nhân không cƣ trú là ngƣời không đáp ứng điều kiện quy định đối với cá nhân cƣ trú là: có mặt tại việt nam dƣới 183 ngày tính trong một năm dƣơng lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam; Khơng có nơi ở thƣờng xun tại Việt Nam ( tạm trú hoặc hợp đồng thuê nhà để ở dƣới 183 ngày/năm).
- Căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân đối với đối tƣợng không cƣ trú tại Việt Nam: Theo quy định quy định ủa Luật thuế TNCN, có 10 khoản thu nhập chịu thuế TNCN là :
Một là: Thu nhập từ kinh doanh
Thuế thu nhập quy định cá nhân đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của cá nhân không cƣ trú đƣợc xác định bằng doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh nhân (x)với thuế suất
Thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh của các cá nhân không cƣ trú quy định đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh nhƣ sau: 1% đối với hoạt động kinh doanh hàng hóa; 5% đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ; 2% đối với hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải và hoạt động kinh doanh khác.
Hai là: Thu nhâp từ tiền lương, tiền công
Thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công của cá nhân không không cƣ trú đƣợc xác định bằng thu nhập, chịu thuế từ tiền lƣơng, tiền công nhân (x) với Thuế suất 20%.
Ba là: Thu nhập từ đầu tư vốn
Thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tƣ vốn của cá nhân không cƣ trú đƣợc xác định bằng tổng thu nhập chịu thuế mà cá nhân không cƣ trú nhận
đƣợc từ việc đầu tƣ vốn vào tổ chức cá nhân tại Việt Nam nhân (x) với thuế suất 5%.
Bốn là: Thu nhâp từ chuyển nhượng vốn
Thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhƣợng vốn của cá nhân không cƣ trú đƣợc xác định bằng tổng số tiền mà cá nhân không cƣ trú nhận đƣợc từ việc chuyển nhƣợng phần vốn tại các tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân
(x) với thuế suất 0,1% không phân biệt việc chuyển nhƣợng đƣợc thực hiện tại Việt Nam hay tại nƣớc ngoài.
Năm là: Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản
Thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhƣợng bất động sản tại Việt Nam của cá nhân không cƣ trú đƣợc xác định bằng giá chuyển nhƣợng bất động sản nhân (x) với thuế suất 2%.
Sáu là: Thu nhập từ trúng thưởng
Thuế TNCN đối với thu nhập từ trúng thƣởng của cá nhân không cƣ trú đƣợc xác định bằng thu nhập tính thuế (theo hƣớng dẫn tại khoản 2, điều 31, Luật thuế TNCN) nhân (x) với thuế suất 10%.
Bảy là: Thu nhập từ bản quyền
Thuế TNCN đối với thu nhập từ bản quyển của cá nhân không cƣ trú đƣợc xác định bằng phần thu nhâp vƣợt trên 10 triệu đồng theo từng hợp đồng chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tƣợng sở hữu trí tuệ,chuyển giao cơng nghệ tại Việt Nam nhân (x) với thuế suất 5% .
Tám là: Thu nhập từ nhượng quyền thương mại
Thuế TNCN với thu nhập từ nhƣợng quyền thƣơng mại của cá nhân không cƣ trú đƣợc xác định bằng phần thu nhập trên 10 triệu đồng theo từng hợp đồng nhƣợng quyền thƣơng mại tại Việt Nam nhân (x) với thuế suất 5% .
Chín là:Thu nhập từ nhận thừa kế
Thuế TNCN đối với thu nhập từ nhận thừa kế của cá nhân không cƣ trú đƣợc xác định bằng thu nhập tính thuế (theo hƣớng dẫn tại khoản 2, điều 31, Luật thuế TNCN) nhân (x) với thuế suất 10%.
Mười là: Thu nhập từ nhận quà tặng
Thuế TNCN đối với thu nhập từ nhận quà tặng của cá nhân khơng cƣ trú đƣợc xác định bằng thu nhập tính thuế (theo hƣớng dẫn tại khoản 2, điều 31, Luật thuế TNCN) nhân (x) với thuế suất 10%.
*Vai trò quản lý thuế TNCN đối với cá nhân không cƣ trú:
Ở bất kỳ quốc gia nào, thuế TNCN ln là một sắc thuế có tầm quan trọng lớn trong việc huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc, đồng thời thực hiện chức năng tái phân phối lại thu nhập đảm bảo tính cơng bằng xã hội và hội nhập quốc tế.
Là một bộ phận của hệ thống thuế, thuế TNCN đối với đối tƣợng không cƣ trú vừa mang các vai trò chủ yếu của thuế nói chung, vừa có vai trị riêng mà các loại thuế khác khơng có đƣợc.
* Đối với nền kinh tế - xã hội:
- Đóng vai trị ngày càng lớn trong việc tạo lập nguồn tài chính cho
NSNN. Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách nhà nƣớc, trong đó thuế TNCN là một trong những bộ phận quan trọng cấu thành thuế thuế nói chung nên cũng góp phần quan trọng để tạo nguồn tài chính cho nhà nƣớc.
Năm 2007, Việt Nam gia nhập tổ chức thƣơng mại quốc tế WTO, việc cắt giảm thuế quan đối với hàng hóa nhập khẩu của các nƣớc trong WTO làm giảm nguồn thu từ thuế xuất nhậpkhẩu - một nguồn thu chiếm tới 20% tổng thu ngân sách hàng năm của chính phủ. Cùng với tiến trình hội nhập quốc tế và sự ƣa thích mơi trƣờng kinh tế mới nổi ở Việt Nam, số lƣợng NNN đến Việt Nam làm việc ngày càng gia tăng, do đó số lƣợng cá nhân khơng cƣ trú có thu nhập ở Việt Nam tăng lên nhanh chóng. Từ những lý do trên, sự đa dạng và gia tăng thu nhập của đối tƣợng này làm tăng số thuế TNCN nộp vào NSNN và chiếm tỷ trọng ngày càng lớn.
Cùng với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, số lƣợng các cá nhân không cƣ trú đến Việt Nam làm việc hay có những hoạt động đầu tƣ, kinh doanh tại Việt Nam ngày càng tăng lên. Số ngƣời Việt Nam cƣ trú có thu nhập từ nƣớc ngoài cũng tăng lên. Sự đa dang và gia tăng thu nhập của các cá nhân trong xã hội sẽ làm cho khoảng cách chênh lệch về thu nhập giữa các tầng lớp dân cƣ ngày càng lớn. Chính vì vậy thu thuế TNCN đối với ngƣời không cƣ trú tại Việt Nam nhằm đảm bảo công bằng giữa cá nhân Việt Nam cƣ trú và cá nhân khơng cƣ trú có thu nhập phát sinh tại Việt Nam, cơng bằng giữa cá nhân không cƣ trú làm việc tại Việt Nam và ngƣời Việt Nam cƣ trú ra nƣớc ngoài làm việc.
* Đối với hệ thống thuế: Góp phần hạn chế thất thu về thuế TNDN.
Trong doanh nghiệp thƣờng tồn tại cả thuế TNDN và thuế TNCN, giữa hai loại thuế này luôn ln tồn tại mối quan hệ gắn bó với nhau. Thuế TNCN nói chung và thuế TNCN đối với đối tƣợng khơng cƣ trú nói riêng góp phần khắc phục sự thất thu thuế TNDN khi có sự thơng đồng giữa các doanh nghiệp hay giữa doanh nghiệp với các cá nhân khơng cƣ trú có thu nhập. Trong trƣờng hợpDN kê khai cao hơn thực tế những chi phí phải trả cho các cá nhân để làm giảm thu nhập tính thuế của DN nhằm mụ đích trốn thuế TNDN thì các cá nhân khi nhận đƣợc những khoản chi trả nói trên sẽ phải nộp thuế TNCN đối với phần thu nhận đƣợc kê khai tăng thêm đó.
Nhƣ vậy, thuế TNCN đóng vai trị rất quan trọng đối với sự phát triển của mỗi quốc gia. Do vậy, cần phải có một phƣơng pháp quản lý hiệu quả đối với những cá nhân không cƣ trú tại Việt Nam của các cơ quan chức năng nói chung và của ngành thuế nói riêng. Thực hiện thu đúng, thu đủ, thu kịp thời số thuế phát sinh mà vẫn tạo điều kiện thuận lợi khuyến khích những cá nhân khơng cƣ trú duy trì và mở rộng đầu tƣ, kinh doanh tại Việt Nam.
1.2.2. Mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với đối tượng không cư trú tại Việt Nam.