* Thời kỳ trƣớc ngày 1/10/2004
Cơ sở phỏp lý đầu tiờn để thiết lập Hệ thống kiểm soỏt nội bộ của cỏc ngõn hàngthương mại ở Việt Nam là luật cỏc tổ chức tớn dụng được Quốc hội thụng qua thỏng 12/1997(quyết định số 02/1997/QH10 ngày 12/12/1997) và quyết định số 03/1998/QĐ-NHNN3 ngày 03/01/1998 của Thống đốc ngõn hàngNhà nước Việt Nam về việc ban hành quy chế mẫu về tổ chức và hoạt động kiểm tra kiểm toỏn nội bộ trong cỏc tổ chức tớn dụng hoạt động tại Việt Nam. Từ cỏc văn bản phỏp lý đú, cỏc NHTM Nhà nước đó thiết lập hệ thống kiểm soỏt nội bộ chuyờn trỏch như sau:
- Hệ thống kiểm soỏt nội bộ tại ngõn hàng Ngoại thương Việt Nam
Hệ thống kiểm soỏt nội bộ của Ngõn hàngNgoại thương Việt Nam ( Ngõn hàngNTVN) được thực hiện theo quy chế tổ chức và hoạt động kiểm tra kiểm toỏn nội bộ ban hành theo quyết định số 103/QĐ-HĐQT- NHNT ngày 0/7/1998 của HĐQT Ngõn hàngNTVN.
Hệ thống kiểm soỏt nội bộ đơn thuần chỉ là hệ thống kiểm soỏt nội bộ chuyờn trỏch, được thiết kế trực thuộc Tổng giỏm đốc NHNT Việt Nam gồm phũng kiểm tra, kiểm toỏn nội bộ tại Hội sở chớnh và phũng kiểm tra, kiểm toỏn nội bộ tại cỏc đơn vị thành viờn. Cỏc phũng kiểm tra, kiểm toỏn nội bộ chịu sự quản lý trực tiếp của Tổng giỏm đốc tại Hội sở chớnh và Giỏm đốc cỏc đơn vị thành viờn. Tổng số cỏn bộ tớnh đến ngày 30/9/2004 là 59 người, trong đú tại phũng kiểm tra, kiểm toỏn nội bộ Hội sở chớnh cú 10 người, phũng kiểm tra, kiểm toỏn tại cỏc đơn vị thành viờn cú từ 2-5 cỏn bộ tuỳ theo quy mụ hoạt động.
Hoạt động kiểm soỏt nội bộ chủ yếu chủ yếu là kiểm tra trực tiếp, thường xuyờn hoặt đột xuất cỏc phũng nghiệp vụ chuyờn mụn tại Hội sở chớnh và cỏc đơn vị thành viờn. Chưa phõn tỏch giữa hoạt động kiểm soỏt
và chức năng kiểm toỏn nội bộ. Phương phỏp kiểm tra vẫn chủ yếu là kiểm tra sau. Chưa thiết lập được hệ thống kiểm soỏt trong quy trỡnh nghiệp vụ.
- Hệ thống kiểm soỏt nội bộ của ngõn hàng Nụng nghiệp và Phỏt triển nụng thụn Việt Nam
Hệ thống kiểm soỏt nội bộ của ngõn hàngNụng nghiệp và Phỏt triển nụng thụn Việt Nam ( Ngõn hàng NN&PTNTVN) được thực hiện theo quy chế tổ chức và hoạt động kiểm tra kiểm toỏn nội bộ ban hành theo quyết định số 176/QĐ-HĐQT-02 ngày 14/12/1998 của Chủ tịch HĐQT ngõn hàng NN&PTNTVN.
Hệ thống kiểm soỏt nội bộ đơn thuần chỉ là hệ thống kiểm soỏt nội bộ chuyờn trỏch, được thiết kế trực thuộc Tổng giỏm đốc NHNN&PTNT Việt Nam gồm phũng kiểm tra, kiểm toỏn nội bộ tại Hội sở chớnh và phũng kiểm tra, kiểm toỏn nội bộ tại cỏc đơn vị thành viờn. Cỏc phũng kiểm tra, kiểm toỏn nội bộ chịu sự quản lý trực tiếp của Tổng giỏm đốc tại Hội sở chớnh và Giỏm đốc cỏc đơn vị thành viờn, được tổ chức, chỉ đạo thống nhất về mặt nghiệp vụ từ Hội sở chớnh đến cỏc đơn vị thành viờn. Tổng số cỏn bộ gần 1000 người ( trong đú ban kiểm tra, kiểm toỏn nội bộ tại Hội sở chớnh cú 20 người, số cũn lại được bố trớ tại phũng kiểm tra, kiểm toỏn nội bộ của cỏc Chi nhỏnh cấp 1 và tổ kiểm tra, kiểm toỏn nội bộ của cỏc chi nhỏnh cấp 2 ( trực thuộc chi nhỏnh cấp 1)
Hoạt động kiểm soỏt nội bộ chủ yếu chủ yếu là kiểm tra trực tiếp, thường xuyờn hoặt đột xuất cỏc phũng nghiệp vụ chuyờn mụn tại Hội sở chớnh và cỏc đơn vị thành viờn. Chưa phõn tỏch được hoạt động kiểm soỏt và chức năng kiểm toỏn nội bộ. Phương phỏp kiểm tra vẫn chủ yếu là kiểm tra sau. Chưa thiết lập được hệ thống kiểm soỏt trong quy trỡnh nghiệp vụ.
* Thời kỳ sau ngày 1/10/2004
Từ khi luật sử đổi, bổ sung một số điều của luật cỏc tổ chức tớn dụng cú hiệu lực thi hành từ ngày 01/10/2004, chức năng kiểm toỏn nội bộ của cỏc
ngõn hàngthương mại Nhà nước được tỏch khỏi hệ thống kiểm soỏt nội bộ chuyờn trỏch và chuyển sang Ban kiểm soỏt HĐQT thực hiện. Theo đú, Ban kiểm soỏt cỏc ngõn hàngthương mại cú nhiệm vụ kiểm tra hoạt động tài chớnh, giỏm sỏt việc chấp hành chế độ hạch toỏn, sự an toàn trong hoạt động của TCTD, thực hiện chức năng kiểm toỏn nội bộ. Về kiểm tra, kiểm soỏt nội bộ luật TCTD cũng yờu cỏc tổ chức tớn dụng cũng phải thiết lập hệ thống kiểm tra, kiểm soỏt nội bộ. Hiện nay, Ngõn hàngNhà nước Việt Nam đó ban hành “ quy chế kiểm tra, kiểm soỏt nội bộ của tổ chức tớn dụng” ban hành kốm theo quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN ngày 01/8/2006.
Tuy nhiờn đến thời điểm này, hầu hết cỏc ngõn hàngthương mại Nhà nước vẫn đang trong quỏ trỡnh xõy dựng hệ thống kiểm soỏt nội bộ bao gồm cả mụ hỡnh tổ chức của cỏc ngõn hàng, mụ hỡnh của hệ thống kiểm soỏt nội bộ chuyờn trỏch cũng như cỏc quy trỡnh, quy chế để thực hiện yờu cầu kiểm soỏt ngay trong quy trỡnh.
Như vậy, qua nghiờn cứu tổ chức và hoạt động của hệ thống kiểm soỏt nội bộ của cỏc ngõn hàng thương mại Nhà nước (trừ ngõn hàng cụng thương Việt Nam tỏc giả khụng tham khảo) cho thấy hệ thống kiểm soỏt nội bộ, trong đú cú việc kiểm soỏt trong nghiệp vụ tớn dụng cú những cú những đặc điểm chung là:
+ Mụ hỡnh hệ thống kiểm soỏt nội bộ được thiết lập dưới hỡnh tức bộ phận chuyờn trỏch, chịu sự quản lý, điều hành của Tổng giỏm đốc theo hệ thống ngành dọc tại Hội sở chớnh (phũng, Ban) và tới cỏc Chi nhỏnh (phũng, tổ kiểm tra, kiểm soỏt hoặc bố trớ 01 cỏn bộ chuyờn trỏch làm cụng tỏc kiểm tra, kiểm soỏt nội bộ)
+ Kiểm toỏn nội bộ bị đồng nhất, khụng cú sự tỏch biệt với hoạt động kiểm tra, kiểm soỏt nội bộ. Bộ phận kiểm toỏn nội bộ trực thuộc Tổng giỏm đốc do vậy hoạt động kiểm toỏn nội bộ của cỏc Ngõn hàng thương mại Nhà nước khụng thể đảm bảo được tớnh khỏch quan, độc lập ( độc lập với hệ điều hành và cỏc bộ phận nghiệp vụ)
+ Hoạt động kiểm tra, kiểm soỏt nội bộ của cỏc ngõn hàng thương mại Nhà nước trong hoạt động tớn dụng chủ yếu thực hiện cỏc hoạt động kiểm tra nội bộ trờn một số nội dung hoạt động tớn dụng tại cỏc đơn vị bộ phận. Tuy nhiờn, cụng tỏc kiểm tra nội bộ như vậy về bản chất là hậu kiểm (kiểm tra sau) và dưới hỡnh thức tổ chức từng đợt kiểm tra. Vỡ vậy, những vấn đề phỏt hiện thường là những sai phạm đó phỏt sinh, đó xảy ra. Do đú, hạn chế tỏc dụng của hệ thống kiểm tra, kiểm soỏt nội bộ trong việc phỏt hiện, ngăn ngừa, quản lý rủi ro tớn dụng. Hoạt động kiểm tra, kiểm soỏt nội bộ chưa được coi là nhiệm vụ của từng cỏn bộ, nhõn viờn trong quỏ trỡnh thực hiện nghiệp vụ tớn dụng phỏt sinh hàng ngày mà là hoạt động mang tớnh chuyờn trỏch.
+ Mụ hỡnh tổ chức và chu trỡnh nghiệp vụ tớn dụng chưa đảm bảo khả năng kiểm soỏt lẫn nhau trong quỏ trỡnh giải quyết nghiệp vụ. Vẫn để xảy ra cỏc bộ phận cú xung đột quyền lợi lẫn nhau dẫn đến giảm thiểu khả năng phỏt hiện, quản lý rủi ro trong hoạt động tớn dụng.
Hệ thống kiểm tra, kiểm soỏt nội bộ của cỏc ngõn hàngthương mại nhà nước ở Việt Nam cũn nhiều hạn chế, do đú cần tiếp tục nghiờn cứu bổ sung và từng bước hoàn thiện.
Xuất phỏt từ những đặc điểm chung về hệ thống kiểm soỏt nội bộ trong hoạt động tớn dụng ở cỏc nước trờn Thế giới và tại cỏc ngõn hàng thương mại Nhà nước ở Việt Nam, cú thể rỳt ra một số kinh nghiệm cú thể vận dụng vào BIDV để hoàn thiện hệ thống kiểm tra nội bộ trong hoạt động tớn dụng cú hiệu quả, đú là:
- Hệ thống kiểm tra, kiểm soỏt nội bộ trong hoạt động tớn dụng phải bao gồm hệ thống kiểm tra, kiểm soỏt nội bộ chuyờn trỏch, cỏc hệ thống cỏc quy chế, quy trỡnh nghiệp vụ cần được từng cỏ nhõn, bộ phận cú liờn quan của quy trỡnh nghiệp vụ cần tuõn thủ.
- Mụ hỡnh tổ chức của cỏc ngõn hàng thương mại phải được cơ cấu lại bảo đảm cú sự tỏch bạch giữa bộ phận khởi tạo tớn dụng và quản lý rủi ro
tớn dụng. Phải cú bộ phận và quy trỡnh đo lường, định dạng rủi ro tớn dụng hiệu quả phự hợp với cỏc thụng lệ tiờn tiến trờn Thế giới. Xõy dựng được hệ thống thụng tin quản lý trong hoạt động tớn dụng tin cậy, chớnh xỏc và hiệu quả. Hệ thống kiểm tra, kiểm soỏt nội bộ chuyờn trỏch phải được tổ chức lại với mụ hỡnh tổ chức phự hợp, cú cỏc phương phỏp kiểm tra, giỏm sỏt hiện đại, hiệu quả.
- Hệ thống kiểm soỏt nội bộ trong hoạt động tớn dụng của ngõn hàngĐầu tư và Phỏt triển Việt Nam phải tuõn thủ phỏp luật, chuẩn mực và thụng lệ quốc tế được thừa nhận và đỏp ứng được yờu cầu quản lý của Nhà nước và bản thõn Ngõn hàng đầu tư và Phỏt triển Việt nam.
Như vậy, nếu vận dụng một cỏch đầy đủ và phự hợp cỏc kinh nghiệm trờn thỡ chắc chắn việc hoàn thiện hệ thống kiểm soỏt nội bộ trong hoạt động tớn dụng của Ngõn hàngĐầu tư và Phỏt triển Việt Nam sẽ mang lại hiệu quả kinh tế cao, gúp phần hạn chế và ngăn ngừa kịp thời cỏc rủi ro cú thể xảy ra, bảo đảm hoạt động kinh doanh của Ngõn hàngĐầu tư và Phỏt triển Việt Nam được an toàn và phỏt triển bền vững.
Chương 3