Chƣơng 2 : PHƢƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU
4.3. Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn
4.3.6. Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ về thuế đối với hộ kinh doanh cá thể
kinh doanh cá thể
Quản lý thuế luôn phải đặt mục tiêu coi trọng công tác tuyên truyền, giáo dục, hỗ trợ người nộp thuế nhằm tuyên truyền, phổ biến sâu rộng, thường xuyên trong mọi tổ chức và dân cư về các luật thuế và các văn bản dưới luật để họ hiểu rõ, nhận thức trách nhiệm, nghĩa vụ của người nộp thuế và tổ chức thực hiện tốt. Tạo điều kiện cho dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra, đây là một sức mạnh to lớn để thực hiện chính sách chống trốn thuế, lậu thuế. Có thể thực hiện việc tuyên truyền qua các cách thức sau:
Thứ nhất, đưa chính sách thuế vào mơn học trong hệ thống giáo dục
phổ thông với bản chất thuế là tiền do tồn dân đóng góp để phục vụ lợi ích cộng đồng. Hầu hết các nước phát triển trên thế giới đều thiết kế các chương trình học tập về thuế trong các trường phổ thông, giáo dục cho công dân tương lai của họ về tính nhân văn của thuế, từ đó xác định rõ nghĩa vụ công dân đối với ngân sách quốc gia để tự giác thi hành. Đối với Việt Nam, hiện nay ở cấp học phổ thông đang quá tải về mơn học, tình trạng dạy thêm, học thêm thực sự là gánh nặng của học sinh và gia đình... Điều đáng tiếc là chính sách thuế của Đảng và Nhà nước chưa trở thành mơn học chính khố, nên nhiều người dù trưởng thành nhưng vẫn không hiểu được tại sao phải nộp
thuế? Bởi vậy, muộn cịn hơn khơng, Tổng cục Thuế - Bộ Tài chính cần có kế hoạch phối hợp với Bộ Giáo dục - Đào tạo thiết kế đưa môn học này vào chương trình giáo dục ngay từ cấp học cơ sở, đưa thuế trở thành đạo đức cơng dân... Đó cũng là địi hỏi của một xã hội văn minh.
Thứ hai, bố trí nguồn nhân lực chuyên nghiệp và giỏi nghiệp vụ cho
việc cung cấp các dịch vụ ban đầu cho người nộp thuế như việc trả lời điện thoại và các cuộc tiếp xúc cá nhân. Chi phí kiểm tra, giám sát sẽ giảm đáng kể nếu các cơ sở SXKD có thể nhận thức đúng đắn và tính tốn được chính xác số thuế mà doanh nghiệp phải nộp. Vì vậy, các quốc gia đều có ý thức bố trí các cán bộ thuế giỏi nhất, chuyên nghiệp nhất để có thể trả lời được các câu hỏi của người nộp thuế một cách nhanh chóng và chính xác nhất, đặc biệt là hình thức trả lời qua điện thoại và các hình thức tiếp xúc cá nhân. Chính việc này đã tiết kiệm được rất nhiều chi phí cho các khâu tiếp theo và tiết kiệm được nguồn lực cho quản lý thuế.
Thứ ba, các hình thức hỗ trợ người nộp thuế phải đa dạng, phong phú
và gần gũi với quần chúng. Bên cạnh việc mở rộng các loại hình dịch vụ cung cấp, chú ý đến việc làm sao để các người nộp thuế tiếp cận được với các dịch vụ đó một cách dễ dàng nhất - hay nói cách khác, nguồn lực cho việc hỗ trợ được sử dụng một cách hiệu quả nhất. Do đó, cách thức cung cấp dịch vụ thuế là vấn đề không kém quan trọng. Các ấn phẩm được xuất bản hay các phụ trương trên báo cần được đưa dưới dạng các câu hỏi nhỏ, các tình huống cụ thể thay vì các văn bản pháp luật khô cứng. Việc cung cấp các tài liệu này cũng cần được mở rộng hơn- có thể có sẵn ở các bưu điện, các quầy sách báo thay vì để ở các tủ sách miễn phí tại các cơ quan thuế như hiện nay để người nộp thuế có thể dễ dàng tiếp cận và tìm hiểu. Các chương trình truyền hình có thể được phát dưới dạng quảng cáo ngắn, hoặc các trị chơi truyền hình được phát trên các kênh truyền hình có đơng lượng khán giả, có thể được phát sóng
rải rác trong năm hoặc tập trung vào một thời gian nhất định. Hiệu quả của các chương trình này đã phần nào được kiểm nghiệm qua thực tế trong thời gian qua.
Thứ tư, tăng cường công tác giáo dục pháp luật cho mọi người dân
nhằm nâng cao ý thức của mọi người dân trong chấp hành pháp luật, tăng cường kỷ cương phép nước để hạn chế tiêu cực trong mọi lĩnh vực không riêng thuế. Việc áp dụng các chế tài bắt buộc mọi người dân phải lấy hoá đơn khi mua hàng hố, dịch vụ sẽ có độ trễ khoảng 6 tháng để làm công tác tuyên truyền, nhắc nhở. Hết thời hạn nhắc nhở, tuyên truyền sẽ tiến hành xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm để răn đe. Điều này đặc biệt quan trọng trong việc thực hiện Luật thuế Thu nhập cá nhân với việc sử dụng các chứng từ chứng minh chi phí khi tính thuế thu nhập.
Thứ năm, tiếp tục hồn thiện trang thơng tin của Tổng cục thuế trên
trang Web với cơ sở dữ liệu đầy đủ, đường truyền tốc độ cao và ổn định, tạo điều kiện cho mọi người dân có thể tra cứu pháp luật về thuế và trao đổi các thơng tin một cách nhanh chóng, thuận tiện. Đồng thời làm nền tảng cho việc kê khai thuế theo hình thức tự nguyện của người nộp thuế qua Internet.
Thứ sáu, tiếp tục khuyến khích các dịch vụ tư vấn kế toán, tư vấn thuế,
đại lý thuế phát triển để giảm tải dịch vụ hỗ trợ của cơ quan thuế. Triển khai mạnh mẽ dịch vụ hỗ trợ đối với các hộ kinh doanh ở các Đội thuế để triển khai đồng bộ các giải pháp quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. Bên cạnh đó, với quy mô nhỏ bé, manh mún, tổ chức đơn giản... để giúp kinh tế cá thể phát triển một cách vững chắc trong điều kiện cạnh tranh và hội nhập kinh tế quốc tế, Nhà nước phải có chính sách hỗ trợ về cho vay vốn, hỗ trợ về thông tin xúc tiến việc làm, khoa học cơng nghệ, khuyến khích các cơ sở sản xuất kinh doanh tiếp tục đầu tư, đầu tư mở rộng phát triển sản xuất kinh
doanh, tạo điều kiện thuận lợi để các cơ sở sản xuất kinh doanh phát triển ổn định, lâu dài, bền vững.
4.4. Kiến nghị của tác giả
Hồn thiện mơi trường quản lý thuế
Để việc quản lý thuế thành cơng đều cần phải có những điều kiện nhất định trong đó mơi trường quản lý thuế (bao gồm mơi trường văn hóa và chính trị, mơi trường kinh tế và môi trường pháp luật) là một điều kiện quyết định.
Mơi trường văn hóa ở đây thể hiện thơng qua cách nhìn nhận của người dân đối với những chính sách của Chính phủ, thái độ tuân thủ trong việc thực hiện những quy định của Luật thuế và thái độ của công chúng đối với những hành vi vi phạm pháp luật thuế. Trong một quốc gia, nếu người dân nhận thức được một cách đầy đủ và có thái độ tích cực đối với hệ thống thuế, có thái độ phê phán đối với những người vi phạm pháp luật thì cơng tác quản lý thuế mới đạt kết quả tốt. Bên cạnh đó mơi trường chính trị cũng là một điều kiện quan trọng. Nếu việc quản lý thuế bị chi phối bởi ý muốn hay yêu cầu của một nhóm đối tượng nào đó thì những biện pháp quản lý sẽ bị sai lệch, không đạt được mục tiêu quản lý.
Do vậy, cần tiếp tục cải cách chính sách thuế đảm bảo động viên cơng bằng, minh bạch và ổn định. Đẩy mạnh cải cách hành chính thuế, đơn giản hố thủ tục hành chính thuế; hiện đại hố cơng tác quản lý thuế, hạn chế thất thu thuế ở mức thấp nhất, nâng cao tính tự giác của đối tượng nộp thuế và hiệu lực của chính sách, đáp ứng yêu cầu thực tiễn và phù hợp với thông lệ quốc tế.
KẾT LUẬN
Những năm gần đây thực hiện chính sách khuyến khích phát triển kinh tế nhiều thành phần khu vực hộ cá thể sản xuất, kinh doanh công thương nghiệp và dịch vụ phát triển rất nhanh cả về số lượng hộ và quy mô kinh doanh. Sự phát triển của khu vực hộ cá thể SXKD góp phần thực hiện thắng lợi các chỉ tiêu phát triển kinh tế của đất nước; tăng nguồn thu cho NSNN, góp phần tạo cơng ăn việc làm cho người lao động và thực hiện thành cơng chủ trương xố đói, giảm nghèo…Tuy nhiên công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể cũng tương đối phức tạp. Theo đánh giá chung vẫn còn thất thu cả về số hộ và doanh thu kinh doanh; vẫn cịn bất cơng bằng về thuế giữa các HKD và giữa các địa bàn. Nguyên nhân thất thu có phần do cơ quan thuế, cán bộ thuế chưa thực hiện đúng các quy trình và biện pháp nghiệp vụ của ngành đề ra; cán bộ thuế ngại khó khăn, phức tạp, khơng dám đấu tranh mạnh mẽ với các hộ vi phạm chính sách thuế, chống đối khơng nộp thuế; có phần do ý thức tuân thủ pháp luật của HKD cịn thấp, số đơng các HKD chưa thực hiện chế độ kế toán hoá đơn chứng từ nên phổ biến vẫn áp dụng biện pháp khốn doanh thu để tính thuế; việc xác định doanh thu khốn cịn mang tính chủ quan của cán bộ thuế, dẫn đến không khách quan, gây thất thu thuế, không công bằng, bị HKD phản ứng, dư luận xã hội phê phán…Với trách nhiệm của một cán bộ thuế làm nhiệm vụ quản lý và tổ chức thu thuế HKD cá thể, tác giả hy vọng sẽ có những đóng góp quan trọng và cần thiết về quản lý thuế đối với HKD cá thể với mục tiêu công bằng, đơn giản, dễ hiểu và dễ thực hiện, chống thất thu cho NSNN. Góp phần trong cơng cuộc xây dựng đất nước với mục tiêu: “Dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ, văn minh”.
Hoàn thiện quản lý thuế đối với HKD cá thể theo tác giả, đây là một đề tài khó, kính mong được các thầy, cơ bạn bè và đồng nghiệp quan tâm đóng góp ý kiến để bản luận văn được hồn chỉnh hơn./
TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt:
1. Bộ Tài chính (2003), Thơng tư số 127/2003/TT-BTC của Bộ Tài Chính ngày 22/12/2003 hướng dẫn thực hiện Quyết định 197/2003/QĐ-TTg ngày
23/09/2003 của Thủ tướng Chính phủ về việc ban hành cơ chế quản lý thuế tự khai, tự nộp, Hà Nội.
2. Bộ tài chính (2013), Thơng tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ tài chính ngày 15/8/2013, hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội
3. Bộ Tài chính (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính ngày 06 tháng 11 năm 2013, hướng dẫn thi hành một số điều của luật quản lý
thuế; luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật quản lý thuế và nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ, Hà Nội.
4. Nguyễn Thị Bất (2003), Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế ở Việt
Nam trong điều kiện hiện nay, Đề tài NCKH cấp Bộ.
5. Hồng Đình Cơ (2000), Nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế ở Việt Nam
trong quá trình đổi mới, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Kinh tế quốc
dân, Hà Nội.
6. Chi cục Thuế Quế Võ (2010, 2011, 2012, 2013, 2014), Báo cáo công tác
thuế năm 2010, 2011, 2012, 2013, 2014, Bắc Ninh.
7. Chính Phủ (2002), Nghị định số 75/2002/NĐ-CP của Chính Phủ ngày 30 tháng 8 năm 2002, về việc điều chỉnh mức thuế môn bài, Hà Nội.
8. Chính Phủ (2004), Nghị định số 109/2004/NĐ-CP của Chính Phủ ngày 2 tháng 4 năm 2004, về đăng ký kinh doanh, Hà Nội.
9. Nguyễn Danh Hưng (2003), Các giải pháp tăng cường quản lý thuế hàng
hóa xuất khẩu, nhập khẩu trong tiến trình gia nhập AFTA của Việt Nam,
10. Nguyễn Thị Mai Hương (2003), Đổi mới và hoàn thiện hệ thống quản lý
thu thuế ở Việt Nam, Đề tài cấp Viện Khoa học Tài chính.
11. Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội.
12. Bùi Xuân Lưu, Nguyễn Hữu Khải, Nguyễn Xuân Nữ (2003), Giáo trình
thuế và hệ thống thuế ở Việt Nam, Nxb Giáo dục, Hà Nội.
13. Đỗ Đức Minh, Nguyễn Việt Cường (2005), Giáo trình Lý thuyết thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội.
14. Nguyễn Minh Ngọc (Tổng cục Thuế), Dịch vụ hóa đối tượng nộp thuế -
xu hướng cải cách cơng tác quản lý thuế”, Thời báo Tài chính Việt Nam, số
143 (884) ngày 29/11/2002.
15. Nguyễn Thị Lan Phương (2009), Giải pháp nâng cao tính tuân thủ của
đối tượng nộp thuế trong điều kiện hiện nay, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học
viện Hành chính, Hà Nội.
16. Quốc hội, Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 của Quốc hội ngày 29 tháng 11 năm 2006, Quy định về luật quản lý thuế, Hà Nội.
17. Lê Duy Thành (2006), Đổi mới quản lý thuế trong điều kiện hội nhập kinh
tế ở Việt Nam, Luận án tiến sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội.
18. Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nxb Tài Chính, Hà Nội.
19. Nguyễn Ngọc Tú (2008), “Vận hành cơ chế tự khai, tự nộp thuế Vương quốc Anh”, Tạp chí thuế Nhà nước số 37.
20. Tạp chí thuế Nhà nước, 2007. Luật quản lý thuế và các văn bản hướng
dẫn thi hành, Nxb Tài Chính, Hà Nội.
21. Tổng cục Thuế, Quyết định 1201/TCT/QĐ/TCCB của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ngày 26 tháng 07 năm 2004 về việc ban hành quy trình
22. Tổng cục Thuế, Quyết định 2248/QĐ-TCT của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ngày 28 tháng 12 năm 2012, về việc ban hành quy trình quản lý thuế
đối với hộ kinh doanh, Hà Nội.
23. Tổng cục Thuế, Quyết định 1688/QĐ-TCT của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ngày 06 tháng 10 năm 2014, về việc ban hành quy trình quản lý thuế
đối với hộ kinh doanh, Hà Nội.
24. Trần Việt, 2011. “Làm gì để nâng cao tính tn thủ thuê?”, Tạp chí thuế
Nhà nước số 9.
Website:
25.Website: http://www.bacninh.gdt.gov.vn 26.Website:http://www.gdt.gov.vn
PHỤ LỤC 1
PHIẾU KHẢO SÁT TÌNH HÌNH THỰC THI CƠNG TÁC THUẾ VÀ Ý KIẾN CỦA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ
THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẾ VÕ
Kính thưa Q ơng/bà!
Để thực hiện luận văn thạc sỹ đề tài: "Hoàn thiện quản lý thuế đối
với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh”, tôi
tiến hành ghi nhận ý kiến tham gia đóng góp của Ơng/Bà. Những ý kiến của Ơng/Bà sẽ là những thơng tin q báu giúp tơi hồn thành đề tài trên. Tôi rất mong nhận được sự hợp tác từ phía Ơng/Bà và cam kết tất cả thơng dưới đây sẽ được giữ kín, chỉ phục vụ mục đích nghiên cứu. Xin Ơng/Bà vui lòng dành chút thời gian trả lời những câu hỏi sau (Xin lưu ý: Ông/Bà đánh dấy
vào ô lựa chọn):
Phần 1. Thông tin chung hộ kinh doanh cá thể
Tên hộ kinh doanh cá thể: ……………………………………………….....
Địa chỉ kinh doanh: …………………………………………………………. Ngày bắt đầu kinh doanh: …….…………..
Vốn kinh doanh (đồng): ……………………………….
Ngành nghề kinh doanh: (Đánh dấu X vào ô tương ứng với ngành nghề
kinh doanh)
Thương mại Dịch vụ Ăn uống Sản xuất Khác
Mặt hàng kinh doanh:…………………………………………………………
Phần 2. Tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh cá thể
1. Ông/Bà đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh chưa?
2. Ông/Bà đã được cấp mã số thuế chưa?
☐ Đã cấp ☐ Chưa cấp ☐ Khơng phải cấp
3. Ơng/Bà hiểu biết về Luật quản lý thuế và quy trình quản lý thuế như thế nào?
☐Hiểu biết tường tận
4. Các loại thuế ông/bà phải nộp là gì?
☐ Mơn bài ☐ GTGT ☐ TNCN
5. Ơng/Bà có biết cách tính các loại thuế phải nộp ko?
☐Hiểu biết tường tận
6. Ơng/bà có thực hiện đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ khơng?
☐ Rất đầy đủ ☐ Thực hiện nhưng không đầy đủ ☐ Không thực hiện
7. Hàng tháng ơng/bà có thực hiện kê khai Tờ khai thuế khốn khơng?