D li đu vào khai bỏo thụng tin ầ
B NG PHÂN NGUYấN VT LI U, CễNG CD NG CẢ Ụ Thỏng 09 năm
Thỏng 09 năm 2011 Đ n v tớnh: VNĐơ ị Đ iố tượng SD (TK ghi N )ợ TK 152 C ng TKộ 153 T ng c ngổ ộ TK 1521 TK 1522 TK 1523 TK 1524 C ng TK 152ộ TK 621 2.214.458.56 2 721.584.129 358.476.211 122.727.670 3.417.246.57 2 3.417.246.572 TK 6272 142.154.250 135.145.478 56.214.258 11.962.595 345.476.581 345.476.581 TK 6273 68.547.214 68.547.214 C ngộ 2.356.612.81 2 856.729.607 414.690.469 134.690.265 3.762.723.15 3 68.547.214 3.831.270.367
Đ n v :ơ ị công ty CP Ba An Bi u 2.13ể
Đ a ch : ị ỉ kcn đồng văn- duy tiên- hà nam
S CÁIỔ
Tài kho n 627- chi phớ s n xu t chungả ả ấ
Thỏng 09 năm 2011 Đ n v tớnh: VNĐơ ị NT ghi sổ Ch ng tứ ừ Di n gi iễ ả SHTK đ iố ng ứ S ti nố ề Số hi uệ Ngày thỏng Nợ Cú S d đ u kỳố ư ầ S phỏt sinh trong kỳố 922.198.630 922.198.630 04/09/2010 XD 15 04/09/2010 SX óng nhựa xoắn HDPV 1521 18.245.300 XD18 SX ống nhựa xoắn HDPV 153 2.623.541 05/09/2010 XD 20 05/09/2010 Tr ti n s a ch a mỏy bả ề ử ữ ế 1111 10.250.000 …..
30/09/2010 TL 41 30/09/2010 Ti n lề ương nhõn viờn phõn xưởng thỏng 9
334 17.154.421
42 xưởng 2 30/09/2010 KHT9 30/09/2010 Kh u hao TSCĐ ph c v s n xu tấ ụ ụ ả ấ thỏng 9 214 167.275.885 30/09/2010 KCT9 30/09/2010 K/C chi phớ ph c v phõn xụ ụ ưởng thỏng 9 154 547.124.758 S d cu i kỡố ư ố 922.198.630 922.198.630
2.2.2 K toỏn chi ti t chi phớ s n xu tế ế ả ấ
2.2.2.1 K toỏn chi phớ NVL tr c ti pế ự ế - N i dung:ộ
Chi phớ nguyờn v t li u tr c ti p là y u t chi phớ chi m t tr ng l n vàậ ệ ự ế ế ố ế ỷ ọ ớ khụng th thi u trong giỏ thành s n ph m. Đ c bi t do đ c thự c a s nể ế ả ẩ ặ ệ ặ ủ ả ph m là gi y nờn nguyờn v t li u chi m kho ng 70 - 75% trong t ng sẩ ấ ậ ệ ế ả ổ ố giỏ thành s n ph m. ph m. Vỡ v y, vi c qu n lý ch t ch và ti t ki mả ẩ ẩ ậ ệ ả ặ ẽ ế ệ nguyờn v t li u là nhi m v quan tr ng hàng đ u trong cụng tỏc qu n lýậ ệ ệ ụ ọ ầ ả nh m h giỏ thành s n ph m. Đ i v i vi c ti t ki m nguyờn v t li u thỡằ ạ ả ẩ ố ớ ệ ế ệ ậ ệ h ch toỏn chớnh xỏc và đ y đ , chi phớ nguyờn v t li u tr c ti p cũng làạ ầ ủ ậ ệ ự ế m t yờu c u h t s c c n thi t trong cụng tỏc xỏc đ nh tiờu hao v t ch tộ ầ ế ứ ầ ế ị ậ ấ cho s n ph m , đ m b o tớnh chớnh xỏc, trung th c c a giỏ thành s nả ẩ ả ả ự ủ ả ph m s n xu t.ẩ ả ấ
Đ s n xu t ể ả ấ ống nhựa xoắn JHDPV, cụng ty CP Ba An s d ng cỏc lo iử ụ ạ chi phớ v nguyờn v t li u chớnh nh : ề ậ ệ ư nhựa HDPV cỏc lo i, cỏc lo i màngạ ạ MCPP, BCPP, …Cỏc lo i chi phớ v t li u ph nh : B t ạ ậ ệ ụ ư ộ màu, cao su, dõy , , d u pha m c , cỏc ph gia khỏc, ngoài ra cũn s d ng cỏc nhiờn li uầ ự ụ ử ụ ệ nh d u Điezen, xăng...ư ầ
Cỏc nguyờn v t li u, cụng c d ng c c a cụng ty đậ ệ ụ ụ ụ ủ ược nh p t nhi uậ ừ ề ngu n khỏc nhau. Do đú, giỏ tr nguyờn v t li u nh p kho đồ ị ậ ệ ậ ược xỏc đ nhị theo giỏ th c t nh p kho. Cụng ty h ch toỏn hàng t n kho theo phự ế ậ ạ ồ ương phỏp kờ khai thường xuyờn và s d ng phử ụ ương phỏp th song song đ h chẻ ể ạ toỏn chi ti t nguyờnế v t li u, cụng c d ng c . Phậ ệ ụ ụ ụ ương phỏp tớnh giỏ được tớnh nh sau:ư
Giỏ th c t NVL nh p kho = giỏ ghi trờn hoỏ đ n + chi phớ thu mua – cỏcự ế ậ ơ
kho n gi m tr ( chi t kh u, gi m giỏ) n u cú.ả ả ừ ế ấ ả ế
Do cụng ty cũng cú nhi u nguyờn v t li u nh p kh u t nề ậ ệ ậ ẩ ừ ước ngoài nờn giỏ v t li u nh p kh u tớnh theo cụng th c sau:ậ ệ ậ ẩ ứ
Giỏ th cự tế v tậ li u nh pệ ậ kho
=
Giỏ mua theo h p đ ngợ ồ ngo iạ thương + Chi phớ v nậ chuy n b cể ố dỡ + Thuế nh pậ kh uẩ + Phớ mở L/ C
Đ i v i nguyờn v t li u xu t kho dựng trong kỳ h ch toỏn, do doanhố ớ ậ ệ ấ ạ nghi p cú ớt danh đi m nguyờn v t li u nh ng s l n nh p, xu t m i lo iệ ể ậ ệ ư ố ầ ậ ấ ỗ ạ nguyờn v t li u l i nhi u nờn cụng ty tớnh giỏ nguyờn v t li u xu t kho theoậ ệ ạ ề ậ ệ ấ phương phỏp bỡnh quõn gia quy n. Giỏ nguyờn v t li u xu t kho căn c vàoề ậ ệ ấ ứ giỏ th c t c a nguyờn v t li u t n đ u kỳ và nh p trong kỳ, giỏ mua cúự ế ủ ậ ệ ồ ầ ậ th thay đ i thỡ đ n giỏ nguyờn v t li u xu t dựng s để ổ ơ ậ ệ ấ ẽ ược tớnh theo cụng th c sau:ứ Giỏ tr ị nguyờn v t li uậ ệ xu t khoấ = S lố ượng nguyờn v tậ li u xu t khoệ ấ x
Giỏ bỡnh quõn nguyờn v t li u xu t khoậ ệ ấ Trong đú : Giỏ bỡnh quõn nguyờn v t li uậ ệ xu t khoấ = Giỏ th c t nguyờnự ế v t li u t n đ u kỳậ ệ ồ ầ + Giỏ th c t nguyờn v tự ế ậ li u nh p trong kỳệ ậ S lố ượng nguyờn v tậ + S lố ượng nguyờn v tậ
-Tài kho n s d ng:ả ử ụ
Toàn b chi phớ nguyờn v t li u tr c ti p c a cụng ty độ ậ ệ ự ế ủ ượ ậc t p h p vàoợ tài kho n 621 “ chi phớ nguyờn v t li u tr c ti p”. Giỏ tr nguyờn v t li uả ậ ệ ự ế ị ậ ệ này s đẽ ượ ậc t p h p đ n cu i thỏng, đ sau đú k toỏn cú th tớnh giỏợ ế ố ể ế ể thành th c t , so sỏnh v i giỏ thành k ho ch và cú bi n phỏp đi u ch nh.ự ế ớ ế ạ ệ ề ỉ K t c u c a tài kho n 621 “ Chi phớ nguyờn v t li u tr c ti p”.ế ấ ủ ả ậ ệ ự ế
Bờn N : t p h p chi phớ nguyờn li u v t li u dựng tr c ti p cho ch t oợ ậ ợ ệ ậ ệ ự ế ế ạ s n ph m ả ẩ ống nhựa HDPV
Bờn Cú : + Giỏ tr v t li u xu t dựng khụng h t.ị ậ ệ ấ ế + K t chuy n chi phớ nguyờn v t li u tr c ti p.ế ể ậ ệ ự ế Tài kho n 621 cu i kỳ khụng cú s d .ả ố ố ư
Ngoài ra, k toỏn chi phớ s n xu t cũn s d ng ch y u m t s tài kho n sauế ả ấ ử ụ ủ ế ộ ố ả : TK152, TK153, TK 154, TK 111…
- Quy trỡnh ghi s k toỏn chi ti t chi phớ NVL tr c ti pổ ế ế ự ế
Cụng ty cú quy trỡnh và ki m soỏt ch t ch t kho đ n phũng k toỏn đ iể ặ ẽ ừ ế ế ố t ng nghi p v xu t v t t , t khi mua v nh p kho đ n khi xu t dựngừ ệ ụ ấ ậ ư ừ ề ậ ế ấ cho phõn xưởng s n xu t, cho t ng m c đớch s d ng.ả ấ ừ ụ ử ụ
Khi mua nguyờn v t li u nh p kho dựng cho s n xu t, cụng ty s d ngậ ệ ậ ả ấ ử ụ húa đ n bỏn hàng c a nhà cung c p ( liờn 2 ) và phi u nh p kho .ơ ủ ấ ế ậ
Vi c xu t dựng nguyờn v t li u ph i xu t phỏt t nhi m v s n xu t, kệ ấ ậ ệ ả ấ ừ ệ ụ ả ấ ế ho ch s n xu t hàng ngày, theo quy trỡnh cụng ngh t c t x t i in n.ạ ả ấ ệ ừ ắ ả ớ ấ Người lĩnh v t t vi t gi y đ ngh lĩnh v t t vào s lĩnh v t t ghi rừậ ư ế ấ ề ị ậ ư ổ ậ ư tờn v t t , s lậ ư ố ượng, ch ng lo i đủ ạ ược qu n đ c phõn xả ố ưởng và phú giỏm
đ c duy t. Căn c vào s này , phũng v t t vi t phi u xu t kho và vi tố ệ ứ ổ ậ ư ế ế ấ ế thành 3 liờn:
Liờn 1: K toỏn gi .ế ữ Liờn 2: Th kho gi .ủ ữ
Liờn 3: Người lĩnh v t t gi .ậ ư ữ
Người lĩnh v t t vi t phi u xu t kho đó đậ ư ế ế ấ ược ký duy t ra đ a cho thệ ư ủ kho lĩnh v t t . Th kho ghi s lậ ư ủ ố ượng v t t xu t sau đú l u l i m t liờnậ ư ấ ư ạ ộ phi u xu t và chuy n cho k toỏn m t liờn.ế ấ ể ế ộ
Quy trỡnh nh p d li u:ậ ữ ệ
Khi cú nghi p v kinh t liờn quan đ n v t t , căn c vào phi u xu t khoệ ụ ế ế ậ ư ứ ế ấ (bi u 2.1), phi u nh p kho, k toỏn v t t s ki m tra tớnh h p l c aể ế ậ ế ậ ư ẽ ể ợ ệ ủ ch ng t và ti n hành phõn lo i ch ng t theo chi ti t:ứ ừ ế ạ ứ ừ ế
TK 1521: Nguyờn v t li u chớnhậ ệ TK 1522: Nguyờn v t li u phậ ệ ụ TK1523: Nhiờn li uệ
TK 1524: Ph tựng thay thụ ế
Đ minh h a em xin trỡnh bày quy trỡnh h ch toỏn chi phớ nguyờn v t li uể ọ ạ ậ ệ tr c ti p thỏng 09 năm 2011 nh sau: K toỏn v t t sau khi nh n đự ế ư ế ậ ư ậ ược phi u nh p/xu t kho thỡ ki m tra ch ng t , sau đú nh p s li u vào ph nế ậ ấ ể ứ ừ ậ ố ệ ầ m m k toỏn. Phi u nh p/xu t kho đề ế ế ậ ấ ược nh p vào m c ch ng t , ụậ ụ ứ ừ ch ng t v t t . K toỏn c p nh p đ y đ thụng tin: s phi u nh p/xu t,ứ ừ ậ ư ế ậ ậ ầ ủ ố ế ậ ấ ngày nh p/xu t, mó v t t , s lậ ấ ậ ư ố ượng vào ph n m m k toỏn. Sau khi kầ ề ế ế toỏn v t t nh p xong s li u t cỏc phi u nh p kho trong thỏng, mỏy tớnhậ ư ậ ố ệ ừ ế ậ t đ ng tớnh đ n giỏ xu t dựng, khi đú trờn phi u xu t kho s cú s li uự ộ ơ ấ ế ấ ẽ ố ệ
thành qua h th ng m ng n i b , cu i thỏng k toỏn giỏ thành tớch vào tàiệ ố ạ ộ ộ ố ế kho n k t chuy n đ k t chuy n t TK 621 sang TK 154. Phi u nh p /ả ế ể ể ế ể ừ ế ậ xu t kho sau khi đấ ược c p nh p thỡ khi cú l nh, chậ ậ ệ ương trỡnh t đ ngự ộ ch y và cho phộp k t xu t, xem, in cỏc s và bỏo cỏo k toỏn: Ch ng tạ ế ấ ổ ế ứ ừ ghi s (Bi u 2.3), s cỏi TK 621 (Bi u 2.4), b ng phõn b v t li u, cụngổ ể ổ ể ả ổ ậ ệ c , d ng c ( Bi u 2.12).ụ ụ ụ ể
Cu i thỏng, th kho l p b ng t ng h p xu t v t t và đ i chi u v i k toỏnố ủ ậ ả ổ ợ ấ ậ ư ố ế ớ ế v t tậ ư.
Sau khi nh p cỏc ch ng t k toỏn v nh p/ xu t nguyờn v t li uậ ứ ừ ế ề ậ ấ ậ ệ thỡ ph n m m k toỏn s t ch y vào cỏc ch ng t ghi s c a thỏng 9ầ ề ế ẽ ự ạ ứ ừ ổ ủ ( Bi u 2.2)ể