- Quy trỡnh ghi sk toỏ nt ngh p chi phớ nguyờn vt li u tr c ti p ế
T Kấ NGH PS PHÁ SINH ÀI KHO NỜ Ả
TK 154-Chi phớ s n xu t kinh doanh d dangả ấ ở
Thỏng 09 năm 2011 Mó tài kho nả N i dungộ S ti nố ề Nợ Cú S d đ u kỡố ư ầ 155 Thành ph mẩ 4.662.870.874 621 Chi phớ nguyờn v t li u tr c ti pậ ệ ự ế 3.417.246.57 2 622 Chi phớ nhõn cụng tr c ti pự ế 323.425.672 627 Chi phớ s n xu t chungả ấ 922.198.630
6271 Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng 20.899.231 6272 Chi phớ v t li u dựng cho phõn xậ ệ ưởng 345.476.581 6273 Chi phớ CC,DC dựng cho phõn xưởng 68.547.214
6274 Chi phớ kh u hao TSCĐấ 167.275.885
6277 Chi phớ d ch v mua ngoàiị ụ 141.875.245 6278 Chi phớ khỏc b ng ti nằ ề 178.124.474
S d cu i kỡố ư ố
L p ngày 30 thỏng 09 năm 2011ậ
Ngườ ậi l p K toỏn trế ưởng ( Ký, h tờn)ọ (Ký, h tờn)ọ
Đ n v :Cụng ty CPBa Anơ ị Bi u 2.15ể
Đ a ch :ị ỉ kcn đoòng văn- duy tiên- hà nam
S CÁIỔ
Tài kho n 154 – chi phớ s n xu t kinh doanh d dangả ả ấ ở
Thỏng 09 năm 2011 Đ n v tớnh: VNĐơ ị NT ghi sổ Ch ng tứ ừ Di n gi iễ ả SHTK đ iố ng ứ S ti nố ề S hi uố ệ Ngày thỏng Nợ Cú S d đ u kỡố ư ầ Phỏt sinh trong kỡ 4.662.870.874 4.662.870.874 30/09/2011 KCT901 30/09/2011 K/C CP NVLTT thỏng 09/ 2011 621 3.417.246.57 2 30/09/2011 KCT902 30/09/2011 K/C CP NCTT thỏng 09/2011 622 323.425.672 30/09/2011 KCT903 30/09/2011 K/C CPSXC thỏng 09/2011 627 922.198.630 30/09/2011 KCT904 30/09/2011 K/C s n ph m nh p kho thỏng 9ả ẩ ậ 155 4.662.870.874 T ng c ngổ ộ 4.662.870.874 4.662.870.874
2.2.3 K toỏn t ng h p chi phớ s n xu t và tớnh giỏ thành s n ph m t iế ổ ợ ả ấ ả ẩ ạ
cụng ty CP Ba An
2.2.3.1 Tài kho n s d ngả ử ụ
- Tk 621- chi phớ nvl tr c tr c ti p: dựng theo dừi cỏc kho n chi phớ NVLự ự ế ả tr c ti p dựng đ s n xu t s n ph m bao g m cỏc lo i gi y, súng, cỏcự ế ể ả ấ ả ẩ ồ ạ ấ lo i m c. K t c u c a tk này nh sau:ạ ự ế ấ ủ ư TK 621 - Tr giỏ nguyờn li u, v t li u sị ệ ậ ệ ử d ng tr c ti p cho s n xu t, chụ ự ế ả ấ ế t o s n ph m ho c th c hi n laoạ ả ẩ ặ ự ệ v , d ch v trong kỳụ ị ụ - Tr giỏ v n NVL s d ng khụngị ố ử ụ h t nh p l i khoế ậ ạ -Tr giỏ c a ph li u h i ( n u cú)ị ủ ế ệ ồ ế - K t chuy n chi phớ NVL tr c ti pế ể ự ế th c t s d ng cho s n xu t kinhự ế ử ụ ả ấ doanh trong kỳ -K t chuy n chi phớ NVL tr c ti pế ể ự ế vượt trờn m c bỡnh thứ ường
Cỏc tk chi ti t c a t i kho n này bao g m:ế ủ ạ ả ồ +1521: cỏc lo i gi yạ ấ
+ 1522: cỏc lo i m cạ ự +1523: cỏc lo i keoạ
Tài kho n này cu i kỳ khụng cú s dả ố ố ư
TK 622
- Chi phớ nhõn cụng tr c ti p thamự ế gia vào quỏ trỡnh s n xu t s n ph mả ấ ả ẩ
- K t chuy n chi phớ nhõn cụng tr cế ể ự ti p sang TK 154 đ tớnh giỏ thànhế ể - K t chuy n chi phớ nhõn cụng tr cế ể ự ti p vế ượt trờn m c bỡnh thứ ường
TK 622 cu i kỳ khụng cú s dố ố ư
- Tk 627: theo dừi cỏc chi phớ c n thi t cũn l i đ s n xu t s n ph m baoầ ế ạ ể ả ấ ả ẩ g m cỏc chi phớ phỏt sinh trong ph m vi phõn xồ ạ ưởng, b ph n s n xu tộ ậ ả ấ c a doanh nghi p nh chi phớ kh u hao cỏc tài s n c đ nh, cỏc chi phớủ ệ ư ấ ả ố ị d ch v mua ngoài, cỏc chi phớ b ng ti n m t khỏc…K t c u c a tàiị ụ ằ ề ặ ế ấ ủ kho n này nh sau:ả ư
TK 627
- T p h p chi phớ s n xu t chungậ ợ ả ấ th c t phỏt sinh trong kỳ.ự ế
- Cỏc kho n ghi gi m CPSX chung.ả ả
- Chi phớ s n xu t chung đả ấ ược phõn b ,ổ k t chuy n vào chi phớ ch bi n cho cỏcế ể ế ế đ i tố ượng ch u chi phớ.ị
- Chi phớ s n xu t chung khụng đả ấ ược phõn b , k t chuy n vào chi phớ s n xu tổ ế ể ả ấ kinh doanh trong kỳ.
TK 627 khụng cú s d cu i kỳố ư ố
- TK 154- chi phớ kinh doanh d dang. K t c u c a tk này nh sauở ế ấ ủ ư Bờn N : T p h p chi phớ s n xu t trong kỳợ ậ ợ ả ấ
- Cỏc kho n gi m chi phớ s n xu t s n ph m ả ả ả ấ ả ẩ
- T ng giỏ thành th c t hay chi phớ tr c ti p c a s n ph m hoàn thànhổ ự ế ự ế ủ ả ẩ D N : Chi phớ th c t c a s n ph m ch a hoàn thànhư ợ ự ế ủ ả ẩ ư
Tài kho n 154 đả ược m chi ti t theo t ng n i phỏt sinh chi phớ hay t ngở ế ừ ơ ừ lo i s n ph m c a cỏc b ph n s n xu t.ạ ả ẩ ủ ộ ậ ả ấ
2.2.3.2 K toỏn t ng h p chi phớ s n xu tế ổ ợ ả ấ
Cụng ty CP Ba An t ch c t p h p chi phớ s n xu t theo phổ ứ ậ ợ ả ấ ương phỏp kờ khai thường xuyờn. Sau đõy là cỏch t p h p chi phớ c a cụng ty:ậ ợ ủ
K toỏn chi phớ NVL tr c ti pế ự ế
Chi phớ nguyờn, v t li u tr c ti p bao g m giỏ tr nguyờn v t li uậ ệ ự ế ồ ị ậ ệ chớnh, v t li u ph , nhiờn li u… đậ ệ ụ ệ ược xu t dựng tr c ti p cho vi c chấ ự ế ệ ế t o s n ph m. Đ i v i nh ng v t li u khi xu t dựng cú liờn quan tr cạ ả ẩ ố ớ ữ ậ ệ ấ ự ti p đ t ng đ i tế ế ừ ố ượng t p h p chi phớ rieng bi t( phõn xậ ợ ệ ưởng, b ph nộ ậ s n xu t ho c s n ph m, lo i s n ph m, lao v …) thỡ h ch toỏn tr c ti pả ấ ặ ả ẩ ạ ả ẩ ụ ạ ự ế cho đ i tố ượng đú. Trường h p v t li u xu t dựng cú liờn quan đ n nhi uợ ậ ệ ấ ế ề đ i tố ượng t p h p chi phớ khụng th t ch c h ch toỏn riờng đậ ợ ể ổ ứ ạ ược thỡ ph i ỏp d ng phả ụ ương phỏp phõn b giỏn ti p đ phõn b chi phớ cho cỏcổ ế ể ổ đ i tố ượng c liờn quan. Tiờu th c phõn b thố ứ ổ ường đượ ử ục s d ng là phõn b theo đ nh m c tiờu hao, theo h s , trong lổ ị ứ ệ ố ượng, s lố ượng s n ph m…ả ẩ Cụng th c phõn b nh sau: ứ ổ ư
Chi phớ v t li u T ng tiờu th c T l (hayậ ệ ổ ứ ỷ ệ Phõn b cho t ng = phõn b c a t ng * h s )ổ ừ ổ ủ ừ ệ ố Đ i tố ượng đ i tố ượng phõn bổ
T l ( hay T ng chi phớ v t li u c n phõn bỷ ệ ổ ậ ệ ầ ổ H s ) = ệ ố
Phõn b T ng tiờu th c phõn b c a t t c cỏc đ i tổ ổ ứ ổ ủ ấ ả ố ượng