2.2. Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu
2.2.2. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT ( thuế theo phương pháp khấu trừ ) - Hợp đồng cung ứng sản phẩm dịch vụ
- Phiếu xuất kho
- Bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ - Phiếu thu
- Giấy báo có…………
Là đơn vị kinh doanh tính thuế theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu bán hàng của doanh nghiệp không bao gồm thuế GTGT.
Đối với phương thức bán buôn trực tiếp:
Theo phương thức này, sau khi hai bên thỏa thuận về giá cả, chất lượng hàng hóa tiến hành lập hợp đồng mua bán
Ví dụ 1 : Ngày 20/01/2012 cơng ty có hợp đồng mua bán thuốc lá với đại lý Dương
Lễ như sau:
Biểu 2.2: Hợp đồng kinh tế.
TỔNG CÔNG TY KHÁNH VIỆT
CÔNG TY CP TM&DL BẾN THỦY
Số: 08 /HĐKT
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
HỢP ĐỒNG MUA BÁN THUỐC LÁ BAO
- Căn cứ Bộ luật dân sự nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ký ngày 14 tháng 06 năm 2005.
- Căn cứ Nghị định số 25/NĐ ngày 25/04/1996 của Chính phủ ban hành quy chế mua bán hàng hóa
- Căn cứ vào thông tư số 10/TM-CP ngày 26/06/1996 của Bộ thương mại hướng dẫn việc thực hiện quy chế mua bán hàng hóa
- Căn cứ Điều lệ của Cơng ty cổ phần thuuwong mại và du lịch Bến Thủy
- Căn cứ vào khả năng và nhu cầu của hai bên
Hôm nay, ngày 20 tháng 1 năm 2012 , tại Công ty cổ phần thương mại và du lịch Bến Thủy. Chúng tơi gồm:
BÊN A : CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH BẾN THỦY ( BÊN BÁN HÀNG)
- Địa chỉ : Số 41 Nguyễn Du – Thành phố Vinh –Nghệ An…………………. - Điện thoại : 038.3855163 - 038.3855384……. Fax: 038.3552788…………. - Mã số thuế : 2900325678……………………………………………………. - Tài khoản số : 51010000035179 tại Ngân hàng đầu tư và phát triển Nghệ An - Do ông : Đặng Hồng Sinh - Chức vụ : Giám đốc làm đại diện…………......
BÊN B : ĐẠI LÝ DƯƠNG LỄ (BÊN MUA HÀNG)
- Địa chỉ : Đức Thọ - Hà Tĩnh…………………………………………………. - Điện thoại:……………………………………………………………………. - Số CMND:………………..Cấp ngày …………………….tại………………. - Mã số thuế:…………………………………………………………………… - Tài khoản: …………………….tại…………………………………………...
Sau khi bàn bạc hai bên đồng ý ký kết hợp đồng mua bán thuốc lá với các
điều khoản sau:
ĐIỀU I: Chủng loại, số lượng và giá cả hàng hoá
1. Bên A bán cho bên B chủng loại, số lượng và đơn giá hàng hố như sau:
Chủng loại Số lượng
(gói)
Đơn giá (đồng/gói)
Địa điểm giao nhận hàng
Thuốc lá Seabird 25.000 3.954 Tại kho của công ty Thuốc lá Whitehorse 4.000 15.127 Tại kho của công ty 2. Giá bán trên đây bao gồm:
- Quy định giá bán thuốc lá của tổng công ty Khánh Việt tại thời điểm thực hiện hợp đồng.
- Chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng.
- Khi có biến động của một trong những yếu tố trên làm ảnh hưởng đến giá bán thuốc lá cuối cùng thì hai bên gặp nhau, bàn bạc và thống nhất ký phụ lục hợp đồng bổ sung.
ĐIỀU II: Chất lượng và quy cách hàng hóa
Thuốc lá bảo đảm tiêu chuẩn chất lượng của nhà sản xuất. thuốc khơng có mùi vị lạ, khơng bị ẩm mốc. Bên B khơng có quyền khiếu nại về chất lượng lô hàng đã nhận với những lý do : bên B để hàng hóa tồn kho lâu ngày hoặc bảo quản không đảm bảo dẫn đến hư hỏng, trong trường hợp này bên B khơng có quyền u cầu trả lại lơ hàng và bên B phải chịu hoàn toàn mọi thiêt hại xảy ra
ĐIỀU III: Thời gian, địa điểm và phương thức giao hàng:
- Địa điểm giao hàng tại kho tập trung của bên A
- Thời gian giao nhận : từ ngày hợp đồng đã được hai bên ký kết - Phương thức giao nhận : tại kho của bên A
ĐIỀU IV: Phương thức và thời gian thanh toán
- Phương thức: thanh toán bằng tiền mặt.
- Thời hạn: Sau khi giao nhận xong lô hàng, căn cứ biên bản giao nhận hai bên quyết tốn lơ hàng, bên bán xuất hoá đơn GTGT và bên mua thanh toán dứt điểm tiền hàng cho bên bán.
ĐIỀU V: Trách nhiệm hai bên
…………….
ĐIỀU VI: Cam kết chung
…………….
* Ngày 30 tháng 01 năm 2012 Đại lý Dương Lễ thông báo về việc mua hàng với địa điểm giao nhận hàng là tại kho bãi của cơng ty. Đại lý Dương Lễ thanh tốn tiền hàng cho công ty CP TM&DL Bến Thủy bằng tiền mặt theo quy định đã được thoả thuận trong hợp đồng
- Sau khi việc giao nhận hàng được thực hiện xong kế toán tiêu thụ : viết phiếu xuất kho và lập hoá đơn GTGT để giao cho bên mua.
Biểu 2.3 : Phiếu xuất kho
TỔNG CÔNG TY KHÁNH VIỆT CÔNG TY CP TM&DL BẾN THỦY 41 nguyễn Du- TP Vinh
PHIẾU XUẤT KHO
Số : 005324
Ngày 30 tháng 01 năm 2012 XTN – Xuất bán trong nước
Họ và tên : Đại lý Dương Lễ
Địa chỉ : Thị trấn Đức Thọ - Hà Tĩnh
Diễn giải : Xuất hàng hóa bán ngồi L125,157,176 Kho xuất : Kho công ty
STT Tên và quy cách phẩm
chất ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Thuốc lá Seabird ( Vàng) Gói 25.000 3.909,00 97.724.997 2 Thuốc lá White horse Gói 4.000 14.988,35 59.953.399
CỘNG 29.000 157.678.396
Bằng chữ : Một trăm năm mươi bảy triệu sáu trăm bảy mươi tám ngàn ba trăm
chín mươi sáu đồng chẵn
Vinh,ngày 28 tháng 01 năm 2012
Biểu 2.4 : Hóa đơn GTGT
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu : AA/11P
Liên 1: Lưu Số : 0005324 Ngày 30 tháng 01 năm 2012
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN TM&DL BẾN THỦY.......................... Mã số thuế: 2900325678........................................................................................ Địa chỉ: Số 41 - Đường Nguyễn Du – Thành Phố Vinh – Nghệ An..................... Tài khoản : 51010000035179 tại Ngân hàng Đầu tư và phát triển- Chi nhánh NA Điện thoại : 0383 3855163 – 3855384 * Fax: 0383 3552788............................... Họ tên người mua hàng: Đại lý Dương Lễ............................................................ Tên đơn vị: ............................................................................................................. Địa chỉ: Đức Thọ - Hà Tĩnh.................................................................................. Số tài khoản: .......................................................................................................... Hình thức thanh tốn: tiền mặt…MST: ………………………………………… STT Tên hàng hố dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Thuốc lá seabird(vàng) gói 25.000 3.954 98.863.636 2 Thuốc lá Whitehorse gói 4.000 15.127 60.509.091 Cộng tiền hàng: 159.372.727 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 15.937.273 Tổng cộng tiền thanh toán: 175.310.000 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm bảy lăm triệu ba trăm mười ngàn đồng
Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc
- Kế toán tiền mặt lập phiếu thu ( Căn cứ vào hóa đơn GTGT ) chuyển phiếu thu cho kế toán để ghi sổ
Biểu 2.5: Phiếu thu
- Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho tiến hành xuất hàng , ghi thẻ kho và chuyển phiếu xuất kho cho phịng kế tốn
- Kế toán sau khi nhận phiếu xuất kho ghi đơn giá tính thành tiền và ghi sổ giá vốn, nhận HĐGTGT ghi sổ doanh thu, nhận phiếu thu và ghi sổ kế toán vốn bằng tiền
Sau khi đã nhận đủ số tiền hàng thì hai bên tiến hành lập biên bản thanh lý hợp đồng
Theo phương thức này, doanh nghiệp chuyển hàng cho bên mua theo địa chỉ ghi trong hợp đồng hoặc theo yêu cầu của khách hàng. Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc sở hữu của doanh nghiệp. Khi bên mua thanh tốn hoặc chấp nhận thanh tốn thì hàng hóa mới được xác định là tiêu thụ về số hàng chuyển giao.
Công ty CP TM&DL Bến Thủy Quyển số: 01- Mẫu số C30-BB
Địa chỉ: Số 41-Nguyễn Du Số: 35
PHIẾU THU
Ngày 30 tháng 01 năm 2012 Nợ: 111
Có: 131 Họ và tên người nộp tiền: Đại lý Dương Lễ
Địa chỉ: Đức Thọ - Hà Tĩnh……………………………………………………. Lý do nộp: thu tiền bán thuốc lá………………………………………………… Số tiền: 175.310.000 ( viết bằng chữ: một trăm bảy lăm triệu ba trăm mười ngàn
đồng ).
Kèm theo 01………….. chứng từ kế toán………………………………….......
…………………Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ ): Một trăm bảy lăm triệu ba trăm mười ngàn đồng …………………………………………………………….
Ngày 30 tháng 01 năm 2012
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp Thủ quỹ
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):………………. + Số tiền quy đổi:…………………………………….
Ví dụ 2 : + Ngày 18/01/2012 theo yêu cầu của chị Nguyễn Thị Loan công ty đã
chuyển đến cho chị số hàng thuốc lá với giá bán đã bao gồm thuế GTGT 10% là 52.920.000 đồng.
- Sau khi ký kết hợp đồng cung ứng hàng hóa, phịng phụ trách cung ứng viết phiếu xuất kho, chuyển cho thủ kho để tiến hành xuất hàng ( phụ lục 04 - Phiếu
xuất kho số 005308 ngày 18/01/2012)
- Thủ kho căn cứ phiếu xuất kho tiến hành xuất hàng ghi vào cột thực xuất, ghi thẻ kho và chuyển phiếu xuất kho cho người vận chuyển
+ Ngày 19/01/2012 chị Nguyễn Thị Loan đã nhận được hàng và chấp nhận thanh toán tiền hàng
- Bộ phận cung ứng lập HĐGTGT chuyển liên 2 cho khách liên 3 chuyển về phòng kế tốn ( phụ lục 02 - Hóa đơn GTGT số 0005308 ngày 19/01/2012),
+ Ngày 20/01/2012 chị Loan đã thanh tốn tiền hàng cho cơng ty bằng tiền mặt, kế toán lập phiếu thu ( phụ lục 03 – phiếu thu số 22 , ngày 20/01/2012)
- Kế tốn căn cứ vào thơng báo nhận hàng của người mua và HĐGTGT để ghi sổ giá vốn và doanh thu, phiếu thu để ghi số vốn bằng tiền
Đối với phương thức bán lẻ:
Theo phương thức này khách hàng đến tại doanh nghiệp đề nghị được mua hàng đồng thời sẽ phải thanh toán tiền trực tiếp cho doanh nghiệp. Khi hàng đã được chuyển cho khách kế toán lập hoá đơn gtgt và lập phiếu thu về số tiền khách hàng thanh tốn.
Ví dụ 3: Ngày 03/01/2012 Đại lý Hiền Long mua bia cùa công ty, đã thanh toán
bằng tiền mặt số tiền 980.000 ( đã bao gồm thuế GTGT 10%)
- Kế toán lập HĐGTGT ( phụ lục 02 - HĐGTGT số 0005152 ngày 03/01/2012) - Khi khách hàng thanh toán tiền kế toán lập phiếu thu ( phụ lục 03 – phiếu thu
số 03 ngày 03/01/2012)
* Cuối tháng căn cứ vào các hóa đơn bán hàng hố kế tốn lập bảng tổng hợp chi tiết bán ra. Bảng tổng hợp chi tiết bán ra có mẫu như sau:
Biểu 2.7: Bảng tổng hợp chi tiết bán ra.
Công ty CP TM&DL Bến Thủy Số 41 – Nguyễn Du
TỔNG HỢP CHI TIẾT BÁN RA
Kho: hàng hoá Tháng 01 năm 2012
Hoá đơn chứng từ bán Doanh thu bán ra
Thuế GTGT Số tiền phải nộp Số tiền thực nộp Trong đó TK ĐƯ Số tiền Ký hiệu
hố đơn Số hố đơn ngày tháng
Khơng
thuế Hàng chịu thuế Cộng doanh thu Tiền bán hàng
Thuế VAT
đầu ra Thừa Thiếu
…… ……… ……. ……….. ………… …….. ……… …….. ………. ………. …. …. …. AA/11P 0005152 03/01 890.909 890.909 89.091 89.091 89.091 980.000 89.091 111 ….. ….. ………. …….. …… ……….. …………. …... ….. AA/11P 0005308 19/01 48.109.090 48.109.090 4.810.910 4.810.910 4.810.910 52.920.000 4.810.910 131 …. …. …… ….. …. ……….. ………. AA/11P 0005324 30/01 159.372.727 159.372.727 15.937.273 15.937.273 15.937.273 175.310.000 15.937.273 111 …. ….. ……. ……….. …… …… ……….. …. … Cộng x x x 20.715.799.306 20.715.799.306 2.071.579.994 2.071.579.994 2.071.579.994 22.787.379.300 2.071.579.994 x Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Người ghi sổ (ký,ghi rõ họ tên)