1.3 .Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Hồng Qn
2.4. Sổ kế toán tổng hợp
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Đơn vị tính. 1000 Đồng NT GS Chứng từ Diễn giải STT dịng SH TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có A B C D G H 1 2 Số trang trước chuyển sang 20 588 600 20 588 600 07/02 C/894 07/02 Nộp tiền vào TKTG NH Ngoại Thương 01 1121 850 00 000 02 1111 850 000 000
22/02 C/895 22/02 Thanh tốn tiền đi
cơng tác 03 141 2 500
04 1111 2 500
23/02 T/573 23/02 Anh Cường nộp tiền
hàng 05 1111 24 000 06 131 24 000 25/02 CN/68 25/02 Trả lãi HĐTD :CN/68 07 635 25 000 08 1122 25 000 --- ---- ---- ----- ---- ---- ---- --- 28/02 T/621 Rút tiền về nhập quỹ tiền mặt 13 1111 120 000 000 120 000 000 Cộng chuyển trang sau 110 000 560 110 000 560 40
SỔ CÁI Năm: tháng 02/2012 Tên TK: Tiền mặt Số hiệu :1111 Đơn vị tính. 1000 Đồng NT GS Chứng từ Diễn giải STT dịng SH TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có A B C D G H 1 2
- Số dư đầu năm - Số phát sinh trong tháng 267 965 ,532 07/ 02 C/894 07/02 Nộp tiền vào TKTG NH Ngoại Thương 01 1121 850 000 22/
02 C/895 22/02 Ứng tiền đi công tác 03 141 2 500 23/
02 T/573 23/02
Anh Cường nộp tiền
hàng 05 131 24 000 --- ---- ---- ----- --- --- --- ---- -Cộng số phát sinh trong tháng - số dư cuối tháng -Cộng luỹ kế từ đầu quỹ 50 231 000 9 263 965,532 41 235 000
SỔ CÁI
Năm: tháng 02/2012 Tên TK: Tiền gửi ngân hàng
Số hiệu :1121 Đơn vị tính. 1000 Đồng NT GS Chứng từ Diễn giải STT dịng SH TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có A B C D G H 1 2
- Số dư đầu năm - Số phát sinh trong tháng 03/0 2 CN/6 8 02/12 Trả lãi HĐTD :CN/68 07 635 25 000 07/0 2 CT/2 1 07/02 Mua NT chuyển TKNT 16 1121 38 797 07/02 C/894 07/02 Nộp tiền vào TKTG NH Ngoại Thương 01 1111 850 000 000 12/12 CT207
/KQ.1 12/12 Ký quỹ bảo lãnh thuế 06 1443 52 000 000
--- --- --- ---- --- ---- --- ---
-Cộng số phát sinh trong tháng
- số dư cuối tháng -Cộng luỹ kế từ đầu quỹ
4 854 717 239
3 585 168 660
2 616 967 558
2.5. Đánh giá thực trạng và các giải pháp hồn thiện kế tốn vốn bằng tiền ở Công ty TNHH Hồng Quân
Cơng ty TNHH Hồng Qn có q trình hình thành và phát triển gặp rất nhiều khó khăn và thách thức lớn nhưng cơng ty đã cố gắng vươn lên và đã đạt được những kết quả đáng chú ý trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, các chỉ tiêu phản ánh kết quả năm sau đều cao hơn năm trước.
Công ty đã không ngừng mở rộng ngành nghề kinh doanh, tìm kiếm bạn hàng, thị trường kinh doanh để giữ được chữ tín trên thị trường. Cán bộ cơng nhân
viên của cơng ty khi mới thành lập đang cịn nhiều bỡ ngỡ, thiếu kinh nghiệm nhưng trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đã khơng ngừng được nâng cao trình độ nghiệp vụ, kinh nghiệm trong hoạt động kinh doanh. Song song với sự phát triển của cơng ty, cơng tác kế tốn nói chung và cơng tác kế tốn vốn bằng tiền nói riêng cũng ngày càng được hồn thiện.
Cơng tác kế tốn, sổ sách kế toán cơ bản là đầy đủ và đang cố gắng nghiên cứu, học hỏi, đổi mới để phù hợp với chế độ kế toán hiện hành, phù hợp với yêu cầu của công tác quản lý nội bộ. Mặc dù vậy, cũng khơng tránh khỏi những sai sót, khó khăn. Sau thời gian thực tập tại Công ty TNHH Hồng Quân em xin đưa ra một số thực trạng và giải pháp hồn thiện kế tốn vốn bằng tiền tại công ty như sau:
2.5.1. Ưu điểm
Như đã phân tích rõ ở phần trước, trong cơng tác hạch tốn kế tốn tại Cơng ty thì hạch tốn vốn bằng tiền là một khâu vơ cùng quan trọng. Nhờ nhận thức rõ điều này, cơng ty đã có những biện pháp tốt trong việc tổ chức hạch toán cũng như quản lý và sử dụng vốn bằng tiền.
Việc giữ gìn và bảo quản tiền mặt trong két được đảm bảo tính an tồn cao. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được cập nhật hàng ngày nên thông tin kinh tế mang tính liên tục và chính xác. Cơng tác kế toán tổng hợp được đơn giản hoá tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời một cách tổng hợp những hiện tượng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động của vốn bằng tiền.
Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi sự biến động của vốn bằng tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định và đã được chi tiết tối đa cho từng loại tiền. Sự chi tiết đó đã cho phép ban lãnh đạo nắm bắt được những số liệu cụ thể và chi tiết của vốn bằng tiền , từ đó có thể ra các quyết định một cách chính xác và hợp lý.
Sổ sách kế tốn được lập và ghi chép rõ ràng, rành mạch. Việc lưu trữ thông tin và lập sổ sách đã được thực hiện trên máy vi tính và chỉ in ra với sự lựa chọn đối với sổ sách cần thiết phục vụ cho kinh doanh, quản lý. Nên doanh nghiệp đã trực tiếp giảm được một phần chi phí, đồng thời giảm được số lượng các chứng từ và sổ lưu trữ ở kho.
Nhân viên kế tốn có chun mơn nghiệp vụ cao, làm việc hăng say nhiệt tình
2.5.2. Nhược điểm
Do công ty kinh doanh nhiều lĩnh vực và địa bàn hoạt động cũng rộng nên việc tập hợp số liệu chứng từ sổ sách còn chậm chạp, dẫn đến việc lập báo cáo kế tốn định kỳ thường khơng đúng thời hạn gây chậm trễ trong việc ra quyết định đối với nhà quản lý.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một báo cáo tài chính phản ánh các khoản thu và chi tiền trong kỳ của doanh nghiệp theo từng hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính. Thơng qua nó chủ doanh nghiệp có thể dự đốn được
lượng tiền mang lại từ các hoạt động trong tương lai. Nhà quản lý cũng có thể thấy trước được khả năng thanh tốn trong ký hoạt động tới ... Vì sự quan trọng đó mà hầu hết các doanh nghiệp đều lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Nhưng cho đến nay Công ty TNHH Hồng Quân vẫn chưa sử dụng vai trò của báo cáo này.
Hiện nay công ty đã sử dụng phần mềm kế toán MISA SME.NET . Nhưng đây là một phần mềm có một số khuyết điểm, thường mắc một số lỗi, đây cũng là phần mềm thuộc thời kỳ đầu nên không đáp ứng được nhu cầu trong công tác kế tốn.Máy vi tính đã cũ kĩ, tốc độ xử lý chậm nên làm ảnh hưởng rất lớn trong cơng việc kế tốn của các nhân viên kế tốn. Tồn bộ các phịng ban trong cơng ty đều làm việc chung cùng một phịng vì vậy nên rất ồn ào và chật chội ít nhiều nó cũng ảnh hưởng đến công việc hàng ngày.
Đội ngũ cán bộ kế tốn của cơng ty vẫn cịn nhiều thiếu sót. Bên cạnh những nhân viên có kinh nghiệm thì cịn có những nhân viên cịn thiêu kinh nghiệm và cần bồi dưỡng nghiệp vụ.
2.5.3. Kiến nghị và đóng góp
- Cơng ty có tài khoản TGNH tại các NH như : NH Ngoại thương, Ngân
hàng Đầu tư & phát triển Nghệ An, NH Á Châu..... nên việc ghi chép chi tiết đối với từng NH là rất cần thiết, bởi nó giúp cho q trình kiểm tra sổ sách được dễ dàng hơn. Công ty cũng đã tiến hành ghi chi tiết nhưng theo em cần phải ghi chi tiết hơn nữa đối với từng NH và từng nghiệp vụ phát sinh.
- Công ty cần trang bị thêm máy vi tính cho phịng kế tốn đồng thời phải tổ chức đào tạo để nâng cao trình độ cho nhân viên kế tốn về chương trình kế tốn máy nhằm quản lý chính xác được các con số. Bên cạnh đó Cơng ty cũng cần phải xây dựng một chương trình kế tốn thống nhất trên máy vi tính nhằm tự động hố ở mức độ cao nhất cơng tác hạch tốn nói chung và cơng tác hạch tốn vốn bằng tiền nói riêng. Cơng ty cũng nên thay đổi phần mềm kế toán đang sử dụng bằng một phần mềm kế tốn mới có nhiều ưu điểm và chức năng hơn để tiết kiệm thời gian và đảm bảo độ chính xác cao hơn.
- Cơng ty nên tiến hành lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhằm giúp cho những nhà quản lý có được các quyết định một cách nhanh chóng và chính xác.
- Do đơn vị chưa có một định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể cũng như một kế hoạch thanh tốn tiền cơng nợ thống nhất nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có tại quỹ của đơn vị khơng ổn định, có lúc q ít có lúc q nhiều. Điều này dễ gây nên những khó khăn cho Công ty trong việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu kinh doanh hoặc gây ứ đọng quá nhiều tiền làm vòng quay của vốn bị chậm lại. Để khắc phục nhược điểm này, theo em Công ty nên xây dựng một định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể trong từng kỳ hạch toán căn cứ vào kế hoạch thu chi tiền mặt trong kỳ. Định mức này có thể được xê dịch trong kỳ hạch tốn, nhưng khơng được phép tăng quá cao hoặc quá thấp gây tình trạng bất ổn trong quỹ tiền mặt của doanh nghiệp. Bên cạnh đó Cơng ty cũng cần lập kế hoạch thu hồi và thanh tốn
cơng nợ sao cho số tiền sẽ phải trả nợ cũng như số tiền nợ sẽ thu hồi cân đối nhau, đảm bảo được nhu cầu thu, chi tiền mặt của Công ty.
KẾT LUẬN
Trong điều kiện nền kinh tế thị trường hiện nay, các doanh nghiệp chỉ có thể tồn tại và đứng vững khi biết kết hợp, sử dụng đúng đắn các yếu tố đầu vào, đảm bảo chất lượng đầu ra và thực hiện tự cân đối hạch tốn kinh tế. Cơng ty TNHH Hồng Quân là một doanh nghiệp tư nhân, bên cạnh những thuận lợi mà cơ chế thị trường mang lại thì cịn có những khó khăn mà Cơng ty cần khắc phục. Việc sử dụng tiết kiệm, hợp lý nguồn vốn của công ty là u cầu cấp thiết do đó cơng tác kế tốn vốn bằng tiền ln được chú trọng quan tâm và hồn thiện đó là nhiệm vụ chủ yếu của cơng ty và điều kiện để tăng tích lũy xã hội...
Qua quá trình học tập nghiên cứu ở trường kết hợp với việc tìm hiểu thực tế tại Cơng ty TNHH Hồng Quân đã giúp em biết cách biết cách hạch toán cũng như vào sổ, lập phiếu thu - chi…và nhìn nhận đúng đắn hơn về tầm quan trọng của công tác kế tốn vốn bằng tiền. Để hồn thành tốt vai trị của mình, kế tốn phải phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh trong suốt q trình hoạt động kinh doanh để có thể cung cấp các thơng tin cần thiết một cách chính xác. Nếu khơng nắm bắt được ngun tắc hạch tốn sẽ dẫn đến những hệ quả xấu gây ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của Công ty.
Do thời gian thực tập có giới hạn và trình độ, kiến thức thực tế chưa được sâu sắc nên bài báo cáo của em không thể tránh khỏi được những sai sót. Em kính mong nhận được sự quan tâm, chỉ bảo, giúp đỡ của thầy cô giáo để chuyên đề thực tập của em được hoàn thiện hơn.
Qua đây, em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Đặng Thúy Anh và các cô chú, anh chị trong công ty, đặc biệt là phịng Tài chính - Kế tốn Cơng ty TNHH Hồng Quân đã giúp đỡ em tận tình trong q trình thực tập để em có thể hồn thành được chuyên đề thực tập của mình
Em xin chân thành cảm ơn !
Vinh, tháng 3 năm 2012
Sinh viên thực tập
Nguyễn Duy Danh
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Hệ thống kế toán Việt Nam hiện hành.
(Theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính)
- Quyển I: Hệ thống tài khoản kế toán.
- Quyển II: Hệ thống báo cáo tài chính, chế độ chứng từ kế tốn , chế độ sổ kế tốn và hình thức kế tốn.
2. GS.TS Ngô Thế Chi và TS Trương Thị Thủy(Năm 2008), Giáo trình kế tốn tài chính, Nhà xuất bản Tài chính, Học viện Tài chính.
3. PGD.TS Phạm Thị Gái (năm 2004), Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, Nhà xuất bản Thống kê.
4. Một số website: - www.tailieu.vn