Cơng ty : TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM Mẫu số: S03b - DN Đơn vị : VĂN PHỊNG CƠNG TY
SỔ CÁI
Kỳ báo cáo: Tháng 1 Tài khoản: 1311
Tên TK: Phải thu xăng dầu + vận tải
Đơn vị tính: VNĐ
TK
Đối ứng Diễn giải Phát sinh nợ Phát sinh có
SỐ DƯ ĐẦU KỲ 2.910.198.079 144.705.868
1111 Tiền mặt VND 100.000.401 15.608.385.742
11211 Tiền gửi ngân hàng ngoại thương
Vinh 0 19.697.829.849
11213 Tiền gửi ngân hàng ngoại thương
Xuân An 0 3.000.100.000
11216 Tiền gửi ngân hàng Công thương
Vinh 0 120.972.150
13111 Phải thu: Xăng dầu + Vận tải 874.824.714 874.824.714
1388 Phải thu khác 0 5.671.312
3311 Phải trả người bán về hàng hóa 0 2.496.525.541
33311 Thuế GTGT đầu ra 4.111.612.241 0
51111 Doanh thu bán Xăng dầu chính 40.623.808.606 0 51112 Doanh thu bán Dầu mỡ nhờn 314.006.388 0 51113 Doanh thu bán Gas & phụ kiện 328.354.006 0 51131 Doanh thu DV vận tải bộ 2.014.516.229 0
PHÁT SINH TRONG KỲ 48.367.122.58
5 41.804.309.308
SỐ DƯ CUỐI KỲ 10.506.160.69
6 1.177.855.209
Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2. Ý kiến đánh giá về thực trạng và đề xuất các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng và cơng nợ phải thu tại công ty cổ phần vận tải và dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh
Qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần vận tải và dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh với mục đích tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn nói chung và kế tốn bán hàng nói riêng, em xin đưa ra một vài ý kiến như sau:
2.2.1. Kết quả đạt được và hạn chế còn tồn tại 2.2.1.1. Kết quả đạt được
- Mọi hoạt động bán hàng đều được phản ánh đầy đủ trên các sổ sách, chứng từ
kế toán theo đúng quy định hiện hành của Nhà nước và chế độ kế toán từ việc lập chứng từ gốc ban đầu đến cơng tác kế tốn chi tiết, tổng hợp. Đồng thời phản ánh đầy đủ, kịp thời hoạt động kinh tế diễn ra. Từ đó có thể nắm bắt được tình hình sản xuất kinh doanh từng tháng, quý, năm.
- Nhìn chung cơng tác kế tốn bán hàng và công nợ phải thu ở công ty đã thực hiện tốt. Điều này thể hiện qua việc theo dõi đúng đắn các khoản nợ của khách hàng thông qua việc lập sổ theo dõi chi tiết đối tượng thanh tốn. Cơng ty đã hạch tốn khoản lập dự phịng nợ phải thu khó địi, điều này giúp theo dõi được chặt chẽ tình hình thu hồi các khoản nợ, khơng làm ảnh hưởng đến tình hình tài chính của cơng ty. - Cơng tác bán hàng được tổ chức hợp lý, linh hoạt, mạng lưới bán hàng kết hợp với bộ phận kế toán bán hàng hoạt động thực sự có hiệu quả. Bộ phận kinh doanh cùng với các tổ chức cơng tác đã mở rộng tìm kiếm thị trường, khách hàng để đẩy mạnh khối lượng hàng hóa bán ra phục vụ nhu cầu thị trường trong nước cũng như xuất khẩu sang các nước
- Công ty chọn và áp dụng hình thức nhật ký chung là phù hợp với đặc điểm của cơng ty, hình thức này dễ làm, dễ kiểm tra.
2.2.1.2. Hạn chế, tồn tại
Mặc dù tổ chức kế tốn bán hàng và cơng nợ phải thu của cơng ty có nhiều ưu điểm phù hợp với sự phát triển của cơng nghệ, hiện đại hóa trong cơng tác quản lý nhưng vẫn cịn một số nhược điểm sau:
- Công ty chưa chú trọng đến công tác thị trường, quảng cáo… dẫn đến việc cung cấp hàng hóa trở nên thụ động
- Trong cơng tác thanh tốn mặc dù đã đề ra kỉ luật thanh toán như thời hạn, số tiền trả chậm nhưng thực tế kỷ luật này chưa được thực hiện nghiêm túc, vẫn có khách hàng nợ nần dây dưa. Nhìn chung cơng ty đã thực hiện tốt việc theo dõi khoản nợ của khách thông qua việc lập sổ chi tiết thanh toán với khách hàng. Tuy nhiên, việc thu
hồi công nợ hiệu quả chưa cao, số tiền nợ không thể thu hồi được lớn. Việc tiêu thụ của công ty chủ yếu theo hợp đồng cung cấp sản phẩm hoặc theo đơn đặt hàng đã ký kết và việc thanh toán thường kéo dài.
- Định kỳ cuối tháng kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu chứng từ của các cửa hàng để cập nhật vào máy nên vào thời điểm cuối tháng cơng việc của các kế tốn là rất lớn gây nên ứ đọng công việc vào thời điểm cuối tháng
- Công ty chưa sử dụng các tài khoản như: TK 521 - Chiết khấu thương mại, TK 531 - Hàng bán bị trả lại, TK 532 - Giảm giá hàng bán. Điều này làm cho việc phản ánh, theo dõi, phân tích các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu thuần... khơng được chính xác, chi tiết, cụ thể.
2.2.2. Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng và công nợ phải thu.
- Cơng ty nên có những biện pháp kịp thời để ngăn chặn tình trạng thất thốt, ứ đọng vốn bằng cách khơng cho khách hàng nợ với số tiền quá lớn. Chỉ khi khách hàng thanh toán hết số tiền hàng lần trước mới cho nợ lần tiếp theo. Cơng ty cũng có thể thực hiện chiết khấu thanh tốn để khuyến khích khách hàng trả nợ trước hạn. Đối với các khoản nợ phải thu tiến hành phân loại từng khoản nợ của từng đối tượng khách hàng theo tuổi nợ
+ Nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán + Nợ phải thu đã quá hạn thanh tốn
- Hiện nay cơng ty chưa có một chính sách nào khuyến khích trong q trình bán hàng. Thực tế trong kỳ công ty không phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến TK 521 và TK 532. Công ty nên sử dụng TK 521 và TK 532 để kích thích việc bán hàng cũng như việc thu hồi vốn nhanh hơn và có hiệu quả hơn.
Kết cấu hai tài khoản này như sau:
TK 521, 532 khơng có số dư cuối kỳ
Các khoản chiết khấu, giảm giá được tổ chức hạch toán như sau:
+ Trường hợp khách hàng được hưởng chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán:
Nợ TK 521: Số tiền chiết khấu thương mại khách hàng được hưởng Nợ TK 532: Số tiền giảm giá hàng bán cho khách hàng
Nợ TK 33311: Số thuế GTGT được giảm tương ứng Có TK 131, 111, 112: Tổng số tiền chiết khấu, giảm giá
Số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán chấp thuận cho khách hàng
Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán sang TK 511 để xác định doanh thu thuần
TK 521, 532
+ Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chiết khấu, giảm giá về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 521: Chiết khấu thương mại
Có TK 532: Giảm giá hàng bán
- Công ty cần không ngừng nâng cao kiến thức nghiệp vụ cho các nhân viên kế tốn tại Cơng ty, giúp kế tốn tại Cơng ty có thể bắt kịp với những thay đổi trong quy định về chế độ kế tốn để thực hiện cơng tác kế tốn một cách đúng đắn và kịp thời.
- Nên đầu tư nâng cấp về công nghệ thông tin: nối mạng trực tiếp từ Công ty đến các cửa hàng bán lẻ để có thể quản lý được dễ dàng thuận tiện hơn, cập nhật nhanh chóng và chính xác các hóa đơn bán hàng.
KẾT LUẬN
Trong điều kiện kinh doanh của nền kinh tế thị trường như hiện nay để đứng vững và không ngừng phát triển là một vấn đề hết sức khó khăn đối với mỗi doanh nghiệp. Kế tốn với vai trị là cơng cụ quan trọng để quản lý kinh tế - tài chính ở các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh cũng phải được thay đổi và hoàn thiện cho phù hợp với tình hình mới để giúp cho doanh nghiệp quản lý được tốt hơn mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Trong đó cơng tác kế tốn bán hàng và cơng nợ phải thu có một vị trí đặc biệt quan trọng nhất là đối với các doanh nghiệp Thương mại. Vì vậy việc hồn thiện q trình hạch tốn nghiệp vụ bán hàng và cơng nợ phải thu là rất cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp.
Trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Vận tải và Dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh, em đã đi sâu tìm hiểu về cơng tác kế tốn bán hàng và cơng nợ phải thu của Công ty và đã nhận thấy bộ phận kế tốn của Cơng ty có nhiều ưu điểm, bên cạnh đó vẫn cịn tồn tại một số thiếu sót cần phải khắc phục.
Do thời gian có hạn nên trong đề tài khơng thể tránh khỏi những thiếu sót. Do vậy, em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy, cơ giáo và các cô chú tại Công ty Cổ phần Vận tải và Dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh để đề tài của em được hoàn thiện hơn.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn các thầy cơ giáo khoa Kế tốn đặc biệt là sự giúp đỡ tận tình của cơ giáo ‘‘TH.S Đặng Thúy Anh’’ và các cơ chú tại phịng Kế tốn tài chính Cơng ty Cổ phần Vận tải và Dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh đã hướng dẫn chỉ bảo em hoàn thành đề tài này.
DANH MỤC CHỨNG TỪ KÈM THEO
- GIẤY CHỨNG NHẬN ĐĂNG KÝ DOANH NGHIỆP CƠNG TY CỔ PHẦN - BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN
- BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH - BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
- THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
- HỢP ĐỒNG BÁN LẺ ĐẠI LÝ XĂNG DẦU ( BÁN BUÔN ) - HỢP ĐỒNG MUA BÁN XĂNG DẦU ( BÁN LẺ )
NHẬT KÝ THỰC TẬP
Ngày, tháng, năm Nội dung công việc Ghi chú
Ngày 06/02/2012 - Nộp giấy giới thiệu xin thực tập tại cơng ty PTS Nghệ Tĩnh.
Từ ngày 07/02 đến 12/02/2012
- Tìm hiểu về quá trình hình thành và phát triển, đặc điểm hoạt động của Công ty PTS Nghệ Tĩnh Từ ngày 13/02 đến 17/02/2012 - Tìm hiểu bộ máy kế tốn và hình thức kế tốn mà đơn vị đã áp dụng. - Tìm hiểu các phần hành kế tốn tại Công ty
- Viết Báo cáo thực tập phần 1, nộp giáo viên hương dẫn
Từ ngày 20/02 đến 02/03/2012
- Tìm hiểu về thực trạng Kế tốn bán hàng và công nợ phải thu tại Công ty PTS Nghệ Tĩnh
- Thu thập số liệu, chứng từ liên quan, cách vào sổ kế toán.
Từ ngày 05/03đến 11/03/2012
- Viết báo cáo thực tập phần 2, nộp giáo viên hướng dẫn, nhận lại phần 1 từ giáo viên hướng dẫn để chỉnh sửa. Từ ngày12/03 đến
25/03/2012
- Nộp lại phần 1 và nhận phần 2 của BCTT từ giáo viên hướng dẫn và chỉnh sửa.
Từ ngày 26/03 đến ngày 01/04/2012
Hoàn chỉnh báo cáo thực tập và nộp cho lớp trưởng.
XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
TẬP ĐỒN XĂNG DẦU VIỆT NAM CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ
PETROLIMEX NGHỆ TĨNH
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Ý KIẾN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
...................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................... ......................................................................................................................................................
Vinh, ngày tháng năm 2012 Kế toán trưởng PHỊNG KẾ TỐN (Ký và ghi rõ họ tên)