2.2. Kế tốn quá trình tiêu thụ sản phẩm
2.2.1.3. Các loại sổ sử dụng tại công ty
Công ty sử dụng các loại sổ như sổ chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, sổ chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản 511, sổ tổng hợp chữ T của một tài khoản 511, ... (được mở tại văn phịng cơng ty để theo dõi doanh thu của từng đội xây lắp).
Ví dụ: Ngày 27/09/2011 công ty ký hợp đồng kinh tế số 702 với Bưu điện huyện Thanh Chương ở thị trấn Dùng về việc sửa chữa Nhà văn hóa Bưu điện huyện Thanh Chương.
Giá trị cơng trình gồm cả thuế GTGT (tạm tính) là 89.966.140 đồng (Thuế GTGT 10%).
Ngày 28/10/2011 cơng ty hồn thành xong 50% khối lượng hợp đồng, theo quy định của hợp đồng thì bên giao thầu sẽ thanh tốn cho bên nhận thầu thành 2 đợt: khi hoàn thành xong 50% khối lượng hợp đồng, và khi quyết tốn cơng trình. Cơng ty thực hiện bàn giao và lập bảng đề nghị thanh toán.
Ngày 30/10/2011 cơng ty lập bảng thanh tốn về giá trị khối lượng cơng trình hồn thành với tổng giá trị cơng trình chưa thuế là 40.893.700 đồng, Thuế giá trị giá tăng 10%.
Kế toán tiến hành lập hố đơn như sau:
Biểu 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng đợt 1
(Nguồn: Phịng kế tốn )
Căn cứ vào hố đơn GTGT, kế tốn cơng ty hạch toán như sau: Nợ TK 1311 44.983.070
Có TK 511211 : 40.893.700
HỐ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu
Ngày 30 tháng 10 năm 2011
Mẫu số: 01 GTKT3/001 Ký hiệu: VN/11P
Số: 0043521
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN XDTM THÀNH CÔNG Mã số thuế: 2900654288
Địa chỉ: Khối 4- TT Thanh Chương- Huyện Thanh Chương - Nghệ An Số tài khoản:0101000031734 – Ngân hàng Ngoại Thương Vinh
Điện thoại: 0388 923 333 Fax: 0383 823 114 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Bưu điện huyện Thanh Chương
Địa chỉ: Số 09 TT Thanh Chương- Huyện Thanh Chương- Nghệ An. Số Tài khoản: 711A25878752- Ngân hàng TMCP Cơng thương Việt Nam Hình thức thanh tốn:
STT Tên hàng hố, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
(1) (2) (3) (4) (5) (6)=(4)x(5)
1 Nhà văn hóa bưu điện 40.893.700
(Đợt 1)
Cộng tiền hàng: 40.893.700
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 4.089.370
Tổng cộng tiền thanh toán: 44.983.070
Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi bốn triệu, chín trăm tám mươi ba nghìn, khơng trăm
bảy mươi đồng. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký,đóng dấu,ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hố đơn)
Có TK 33311 : 4.089.370
Ngày 28/11/2011, Cơng trình hồn thành. Hai bên thực hiện nghiệm thu và quyết tốn cơng trình. Khi được Bưu điện huyện xác nhận cơng trình thì kế tốn lập hố đơn cho phần cơng trình cịn lại, đồng thời tiến hành ghi nhận 5% giá trị cơng trình bên chủ đầu tư giữ lại làm chi phí bảo hành.
Biểu 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng đợt 2
SVTH: LÊ DUY CƯỜNG K49B1 KẾ TOÁN HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu
Ngày 28 tháng 11 năm 2011
Mẫu số: 01 GTKT3/001 Ký hiệu: VN/11P
Số: 000043525
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN XDTM THÀNH CÔNG Mã số thuế: 2900654288
Địa chỉ: Khối 4- TT Thanh Chương- Huyện Thanh Chương - Nghệ An Số tài khoản:0101000031734 – Ngân hàng Ngoại Thương Vinh
Điện thoại: 0388 923 333 Fax: 0383 823 114 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Bưu điện huyện Thanh Chương
Địa chỉ: Số 09 TT Thanh Chương- Huyện Thanh Chương- Nghệ An. Số Tài khoản: 711A25878752- Ngân hàng TMCP Cơng thương Việt Nam Hình thức thanh tốn:
STT Tên hàng hố, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
(1) (2) (3) (4) (5) (6)=(4)x(5)
1 Nhà văn hóa bưu điện 40.893.700
(Đợt 2)
Cộng tiền hàng: 40.893.700
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 4.089.370
Tổng cộng tiền thanh toán: 44.983.070
Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi bốn triệu, chín trăm tám mươi ba nghìn, khơng trăm
bảy mươi đồng. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký,đóng dấu,ghi rõ họ tên)
( Nguồn: Phịng kế tốn )
Căn cứ vào hoá đơn kế toán ghi: Nợ TK 1311 40.484.763 Nợ TK 144 4.498.307 Có TK 511211 40.893.700 Có TK 33311 4.089.370
Các số liệu trên hoá đơn được kế toán ghi vào sổ chi tiết bán hàng, sổ chứng từ ghi sổ, lên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái theo các mẫu sau:
Biểu 2.3: Sổ chi tiết bán hàng
(Nguồn: Phịng kế tốn)
Cơng ty CP XDTM Thành Công Khối 4 - TT Thanh Chương - NA
Mẫu số: S36- DN
(Theo QĐ số 15/2006/ QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Nhà VHBĐ Năm 2011 Đơn vị tính: đồng NT GS Chứng từ Diễn Giải TK ĐƯ Doanh Thu SH NT SL ĐG T. Tiền 31/12 000043521 30/10 DT sửa chữa Nhà VHBĐ (Đợt 1) 1311 40.893.700 31/12 000043525 28/11 DT sửa chữa Nhà VHBĐ (Đợt 2) 1311 40.893.700 Cộng số phát sinh 81.787.400 Giá vốn hàng bán 42.259.158 Lãi gộp 39.528.242 Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Biểu 2.4 : Chứng từ ghi sổ
Công ty CPXD TM Thành Công Mẫu số:S02a - DN Khối 4 - TT Thanh Chương - NA (Theo QĐ số 15/2006/ QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
SỐ: 123
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Đơn vị tính: đồng
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Có
…
DT sửa chữa nhà VHBĐ; thanh toán đợt 1 1311 511211 33311
40.893.700 4.089.370 DT sửa chữa nhà VHBĐ; thanh toán đợt 2 1311
144 511211 33311 40.893.700 4.089.370 … Cộng 122.035.561 Kèm theo 09 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người lập phiếu Kế toán trưởng
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
(Nguồn: Phịng kế tốn)
Biểu 2.5: Sổ cái tài khoản 511
Công ty CPXD TM Thành Công Mẫu số: S02c1 - DN Khối 4 - TT Thanh Chương - NA (Theo QĐ số 15/2006/ QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm 2011
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu tài khoản: 511
Đơn vị tính: đồng
NT GS
CTGS
Diễn Giải ĐƯTK Số tiền
SH NT Nợ Có
Số dư đầu kỳ 0
….
31/12 123 31/12 Doanh thu sửa chữa nhà văn hóa bưu điện 50% CT (Đợt 1)
1311
40.893.700 31/12 123 31/12 Doanh thu sửa chữa
nhà văn hóa bưu điện; thanh tốn đợt 2 1311 40.893.700 31/12 135 31/12 Kết chuyển DTBH nhà VHBĐ 911 81.787.400 .... Phát sinh luỹ kế 506.154.364 506.154.364 Số dư cuối kỳ 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Phịng kế tốn )