2011
Lương va các khoản phải trích
334 25.890.000
936 30/06/2011 Lương và các khoản phảiphải trích 338 4.400.000
……….. ……….. 940 30/06/ 2011 Lương và các khoản phải trích 334 35.840.000 940 30/06/ 2011 Lương và các khoản phải trích 338 4.600.000 K/C chi phí NC trực tiếp 154 195.368.000 ... ……… ……… Cộng phát sinh 3.587.376.998 3.587.376.998
2.1.3.1.Nội dung
Chi phí sản xuất chung phát sinh tại các phân xưởng gồm có: - Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng
- Chi phí vật liệu - Chi phí CCDC
- Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngoài
2.1.3.2.Tài khoản sử dụng
Chi phí sản xuất chung trong kỳ được tập hợp vào tài khoản 627 theo từng nội dung chi phí.
TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng TK 6272: Chi phí vật liệu
TK 6273: Chi phí CCDC
TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278: Chi phí khác
2.1.3.3.Qui trình ghi sổ kế toán chi tiết
* Chi phí nhân viên phân xưởng:
Tiền lương của nhân viên quản lý phân xưởng và nhân viên gián tiếp cũng được tính theo hình thức lương thời gian. Nhưng đối với nhân viên quản lý phân xưởng có thêm khoản lương trách nhiệm là 300.000 đồng/tháng.
*Chi phí vật liệu:
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất và căn cứ vào định mức tiêu hao nguyên vật liệu phụ mà phân xưởng viết vào Giấy đề nghị lĩnh vật tư đưa lên quản đốc phân xưởng kiểm tra và phê duyệt. Thủ kho căn cứ vào Giấy đề nghị lĩnh vật và xuất vật tư. Hàng ngày thủ kho đưa chứng từ lên cho kế toán nguyên vật liệu.
mềm. Tại đây kế toán lập tương tự phiếu xuất vật liệu chính tuy nhiên đối với nguyên vật liệu phụ kế toán chỉ cần chỉ ra tên phân xưởng mà không cần chỉ rõ tên đối tượng chi phí.
Sau khi nhập xong phiếu xuất kho phần mềm sẽ tự động cập nhật đơn giá và thành tiền theo phương pháp Nhập trước xuất trước đó khai báo trên phần mềm đầu năm tài chính.
Bảng 2-12:: Phiếu xuất kho
Đơn vị:Công ty cổ phần luyện cán thép Sóc Sơn
Địa chỉ: Lâm Thao - Lương Tài - Bắc Ninh
Mẫu số: 02-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 24 tháng 06 năm 2011 Số: 647
Phân xưởng: Công nghệ
Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Mạnh Hùng Bộ phận: PX Công nghệ Lý do xuất: Sản xuất sản phẩm STT Tên vật tư, dụng cụ, sản phẩm Mã số Đơn vị tính Số lượng Ghi chú Yêu cầu Thực xuất
1 Dầu Lớt 35 35
2 Mỡ Lớt 20 20
Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên)
Quản đốc phân xưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
* Chi phí CCDC:
Hiện nay, cơng ty chủ yếu là dựng các loại CCDC như thăng nhựa, xe đẩy hàng loại nhỏ, găng tay vải, … có giá trị thấp xuất dùng một lần, do đó kế toán hạch toán thẳng vào chi phí. Căn cứ vào Giấy đề nghị lĩnh vật tư, Phiếu xuất kho, thủ kho tiến hành xuất CCDC. Hàng ngày, Thủ kho đưa chứng từ lên cho kế toán NVL.
Tại phòng kế toán, kế toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm, tương tự như nhập nguyên vật liệu phụ.
Bảng 2-13: Phiếu xuất kho
Đơn vị:Công ty cổ phần luyện cán thép Sóc Sơn
Địa chỉ: Lâm Thao - Lương Tài - Bắc Ninh
Mẫu số: 02-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 24 tháng 06 năm 2011 Số: 648
Phân xưởng: Công nghệ
Họ và tên người nhận hàng: Trần Văn Đức Bộ phận: PX Công nghệ Lý do xuất: Xuất cho sản xuất
STT Tên vật tư, dụng cụ, sản phẩm Mã số Đơn vị tính Số lượng Ghi chú Yêu cầu Thực xuất
1 Thăng nhựa Cái 02 02
2 Găng tay cao su Đôi 15 15
3
Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên)
Quản đốc phân xưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Khoản mục khấu hao tài sản cố định được tính cho từng loại tài sản sau đó tổng hợp lại. Hiện nay Công ty tính KH TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.
Công thức tính khấu hao:
Mức khấu hao
bình quân năm =
Nguyên giá tài sản
cố định X
Tỷ kệ khấu hao bình quân năm của
TSCĐ
Tỷ kệ khấu hao bình
quân năm của TSCĐ =
1
X 100
Số năm dự kiến sử dụng TSCĐ
Vào cuối tháng, căn cứ vào nguyên giá của tài sản cố định đã nhập vào trong phần mềm kế toán. Kế toán lập ra Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. Đồng thời phần mền tự cập nhật vào Sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 627, Sổ chi tiết TK 214,…..
Bảng 2-14: Trích Bản phân bổ khấu hao tháng 06 năm 2011
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO
Tháng 06 năm 2011 STT Chỉ tiêu Tỉ lệ KH (%) Nơi sử dụng TK 627 TK 642 NG TSCĐ Số KH PX Công nghệ PX Ôxy A B 1 2 3 4 5 6 7