2.11.1. Nội dung
- Chi phí quản lý doanh nghiệp là khoản chi phí dùng cho cơng việc quản lý bao gồm các chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí đị dùng văn phịng, chi phí dịch dụ mua ngồi bằng tiền khác…vv 2.11.2.Chứng từ và tài khoản sử dụng - Chứng từ: • Bảng khấu hao TSCĐ • Hố đơn GTGT • Phiếu chi • Bảng lương - Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Các tài khoản cấp 2:
• TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý • TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng • TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ • TK 6425: Thuế, phí và lệ phí
• TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi • TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
2.11.3.Phương pháp hạch tốn
- Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ thanh tốn hạch tốn các chi phí phát sinh dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp lập phiếu chi và ghi sổ nhật ký chung và sổ cái các TK. Cuối kỳ kết chuyển chi phí vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp.
Một số ví dụ minh hoạ
Ví dụ 1: Căn cứ bảng lương tháng 4/2013 kế toán ghi: ( lương giám đốc) khi tính lương cho bộ phận quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 6421: 396.855.319 Có TK 334: 396.855.319 Các khoản trích theo lương:
Có TK 3382: 5.303.715 Có TK 3383: 43.921.383 Có TK 3384: 7.750.832 TK 3389: 2.583.611
Ví dụ 2: Căn cứ vào bảng tính thuế tài ngun q III năm 2013 kế tốn ghi: Nợ TK 6425: 111.685.363
Sơ đồ chữ T tài khoản 642 TK 334 TK 642 TK 911 396.855.319 484.929.860 TK 338 50.780.827 59.559.541 53.750.595 TK 214 111.685.363 53.750.595 16.514.438 TK 3336 111.685.363 144.505.683 TK 1121 18.600.000 TK 1331 1.860.000