2.14.1.Kế toán thu nhập khác
- Nội dung: Thu nhập khác không thường xuyên xảy ra trong Công ty, nghiệp vụ kinh tế này là được xem là một hoạt động bất thường nó thường xảy ra trong q trình thanh lý tài sản, khách hàng bù giá…vv
- Chứng từ sử dụng: • Hố đơn GTGT • Phiếu thu
- Tài khoản sử dụng: Kế tốn sử dụng TK 711: Thu nhập khác
- Phương pháp hạch toán: Sau khi phát sinh nghiệp vụ thù kế toán sẽ căn cứ vào các chứng từ có liên quan như hố đơn GTGT, giấy báo của ngân hàng... sẽ bắt đầu ghi vào sổ NKC và sổ cái các tài khoản. Cuối kỳ căn cứ số phát sinh trong kỳ kế toán kết chuyển số phát sinh sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Ví dụ minh hoạ
Ví dụ 1: Căn cứ vào hố đơn GTGT số: 0000951 về khối lượng bù giá hợp đồng số 181 HĐ_XDCN ngày 26/03/2009 số tiền là 368.247.273 đ kế toán ghi:
Nợ TK 1312: 368.247.273 Có TK 711: 368.247.273
Cuối kỳ kế tốn kết chuyển toàn bộ số phát sinh trong kỳ của tài khoản này sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh kế tốn ghi:
Nợ TK 711: 368.247.273 Có TK 911: 368.247.273
Sơ đồ chữ T tài khoản 711 TK 911 TK 711 TK 1312 368.247.273 368.247.273 368.247.273 368.247.273 2.14.2.Kế tốn chi phí khác
- Nội dung: Nơị dung của nghiệp vụ về tài khoản này đề cập đến những chi phí riêng biệt so với hoạt động thơng thường của doanh nghiệp, khoản chi phí này thường là những khoản về giá trị còn lại của TSCĐ khi chuyển nhượng, án và thanh lý tài sản và những hoạt động bất thường khác của doanh nghiệp…vv
- Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho
- Tài khoản sử dụng: Kế tốn sử dụng TK 811: Chi phí hoạt động khác.
- Phương pháp hạch toán: Căn cứ vào các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán tiến hành hạch toán và ghi sổ nhật ký chung và sổ cái các tài khoản.
Ví dụ minh hoạ :
Ví dụ 1: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 00090/7/13 với nội dung sữa chữa hệ thống cơng trình Tân Phong với trị giá vật tư là 13.960.000 đ kế toán ghi:
Nợ TK 811: 13.960.000 Có TK 1521: 13.960.000
Ví dụ 2: Căn cứ Hố Đơn GTGT số 0000027 với nội dung sữa chữa mặt bằng cơng trình Tân Phong kế tốn ghi:
Nợ TK 811: 13.000.000 Nợ TK 133: 1.300.000
Có TK 331: 14.300.000
Cuối kỳ kế tốn tổng hợp các khoản phát sinh trong kỳ của tài khoản này kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911: 29.045.861 Có TK 811: 29.045.861
Sơ đồ chữ T của TK 811 TK 1521 TK 811 TK 911 13.960.000 29.045.861 TK 331 13.000.000 TK 133 1.300.000 29.045.861 29.045.861
2.14.3.Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
- Nội dung: Là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập tính thuế của doanh nghiệp theo thuế xuất được quy định. Và tài khoản này phản ánh số thuế phải nộp trong kỳ của doanh nghiệp dựa theo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
- Chứng từ sử dụng: Tờ khai thuế TNDN
- Tài khoản sử dụng: Kế tốn sử dụng TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành - Phương pháp hạch toán: Khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế kế toán tập hợp chứng từ làm căn cứ hạch toán và ghi sổ nhật ký chung và sổ cái các tài khoản, cuối kỳ kế toán tổng kết sổ phát sinh để kết chuyển và thực hiện bút tốn khố sổ.
Ví dụ minh hoạ :
Cuối kỳ kế tốn tính ra số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và khi hạch tốn kế tốn ghi:
Nợ TK 8211: 362.354.737
Có TK 3334: 362.354.737
Cuối kỳ kế tốn kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh kế toán ghi:
Nợ TK 911: 362.354.737
Có TK 8211: 362.354.737 Cuối kỳ kế tốn tổng hợp như sau:
Số phát sinh bên Nợ TK 911: 2.719.817.688 Số phát sinh bên Có TK 911: 4.169.236.637
Thu nhập tính thuế trong kỳ là: 1.449.418.949
Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành = 1.449.418.949 x 25% = 362.354.737 đ
Sơ đồ chử T của TK 8211
3334 8211 911
362.354.737 362.354.737
362.354.737 362.354.737
2.14.4.Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.14.4.1. Đặc điểm
- Là xác định kết quả kinh doanh cuối cùng của các hoạt động trong Cơng ty đó là hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác.
- Cơng việc này u cầu chính xác kịp thời, kế tốn cần xác định chính xác số chênh lệch giữa doanh thu chi phí trong hoạt động của Cơng ty để làm cơ sở tính thuế và xác định kết quả kinh doanh cuối cùng của quý, làm cơ sở đánh giá hiệu quả hoạt động của Công ty.
- Cuối q kế tốn lập kê khai thuế TNDN tạm tính để nộp thuế TNDN.
2.14.4.2. Chứng từ và tài khoản sử dụng
- Chứng từ: Sổ cái các TK liên quan
- Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
2.14.4.3. Phương pháp hạch toán
Cuối kỳ kế toán căn cứ vào số phát sinh của các tài khoản doanh thu chi phí thực hiện bút tốn khố sổ các tài khoản doanh thu chi phí bằng cách kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.