trung thực, công bằng, không định kiến khi thực hiện nhiệm vụ KSNB
(Nguồn: Ban KSNB Vietinbank, 2015)
Đoàn kiểm soát tiến hành kiểm soát hoạt động theo đề cuơng kiểm soát đã đuợc phê duyệt. Trong q trình kiểm sốt, KSV phát hiện những điểm bất hợp lý trong hoạt động kinh doanh tại chi nhánh từ đó đua ra những kiến nghị, đề xuất cải tiến nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh tại đơn vị đuợc kiểm sốt. Ví dụ nhu bảng tổng hợp các kết quả phát hiện trên, từ đó KSV sẽ tiến hành việc thực hiện kiến nghị yêu cầu đơn vị Chi nhánh Hà Nội phải khắc phục các lỗi đó, và theo dõi kết quả, tổng hợp báo cáo gửi lên Truởng KSNB.
2.2.3.2.3 Kết thúc kiểm soát nội bộ
Ket thúc cuộc KSNB của Chi Nhánh Hà Nội năm 2015, Trưởng đồn kiểm sốt tổng hợp các giấy tờ làm việc của các KSV, lập báo cáo tổng hợp từ phát hiện của các KSV. Báo cáo KSNB được gửi cho Chủ tịch HĐQT, Trưởng ban kiểm soát, Tổng Giám đốc và Giám đốc chi nhánh Hà Nội.
Báo cáo KSNB đã nêu ra những tồn tại và đưa ra kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh và hiệu năng quản lý cho đơn vị được kiểm soát, thực hiện bước đầu nội dung kiểm soát nghiệp vụ. Nội dung Báo cáo KSNB còn tập trung chủ yếu vào nội dung kiểm sốt tính tn thủ qui trình nghiệp vụ, qui chế của NHNN và của Vietinbank.
Như vậy, việc thực hiện KSNB tại Vietinbank được thực hiện theo quy trình kiểm sốt đã được xây dựng. Mỗi cuộc kiểm sốt tùy quy mơ, mục đích và đặc thù hoạt động được xây dựng đề cương kiểm soát chi tiết khác nhau. Tuy nhiên, do việc thực hiện kiểm soát vẫn thủ công, ghi chép trên file excel rồi tổng hợp lại bằng access chủ yếu vẫn dựa vào kinh nghiệm của KSV nên dẫn đến sự mất đồng bộ khi thực hiện Kiểm sốt nội bộ, khó tổng hợp và phân tích dữ liệu thu thập được, tốn kém chi phí.
2.3. Đánh giá thực trạng quy trình kiểm sốt nội bộ tại Ngân hàng thương mạicổ phần Công Thương Việt Nam cổ phần Công Thương Việt Nam
2.3.1. Kết quả đạt được
Một là, kiểm soát nội bộ của Vietinbank đáp ứng được các nguyên tắc KSNB
trong ngân hàng.
đủ:
Hai là, về mơ hình tơ chức, Ban KSNB Vietinbank độc lâp, được tách ra
khỏi hệ thống các hoạt động nghiệp vụ. Mơ hình này có ưu điểm đảm bảo sự độc lập cao của KSNB là yếu tố được nhấn mạnh hàng đầu nhằm nâng cao chất lượng kiểm tra.
Ba là, Vietinbank đã xây dựng sô tay KSNB, trong đó nêu rõ nội dung về bộ
máy KSNB, quy trình thực hiện các bước KSNB và nội dung kiểm soát đối với từng phần hành. Nội dung kiểm soát tương đối đầy đủ. SƠ tay KSNB cịn đang trong q trình sửa đơi và hồn thiện nhưng đây là quy trình mang tính nghiệp vụ cao về KSNB tại Vietinbank.
Bốn là, Vietinbank có đội ngũ nhân viên kiểm sốt được đào tạo chuyên sâu
về nghiệp vụ ngân hàng. Cùng với sự phát triển và mở rộng mạng lưới hoạt động kinh doanh của Ngân hàng, Ban KSNB ln có kế hoạch tuyển dụng và đào tạo nhân viên mới. Ban KSNB phối hợp với Phịng nhân sự để có kế hoạch đào tạo cho các nhân viên kiểm sốt mới tuyển và có kế hoạch nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho các kiểm sốt viên.
Năm là, Vietinbank duy trì mơi trường kiểm sốt làm tiền đề cho hoạt động
KSNB. Mơi trường kiểm sốt bao gồm các yếu tố ảnh hưởng đến quá trình thiết kế, vận hành và tính hữu hiệu của hệ thống KSNB.
2.3.2. Những hạn chế và nguyên nhân
Những tồn tại và hạn chế
Những hạn chế chủ yếu của hệ thống KSNB thực tế nằm nhiều ở khâu tơ chức do tính quyết định của KSNB thực sự chỉ có con người với các nghiệp vụ rất đa dạng, trải rộng nên hiệu quả của hệ thống nằm ở chỗ khả năng quản lý con người để phát huy tối đa năng lực của họ và từ đó vận hành tốt hệ thống. Nhìn chung những tồn tại đó bao gồm:
pháp kiểm sốt nội bộ: Quy trình kiểm sốt chưa hồn thiện:
Quy trình KSNB trong Sổ tay Kiểm sốt mới hướng dẫn kiểm tra chi tiết nghiệp vụ, chưa đưa ra những bước phân tích và xác định rủi ro kiểm sốt nhằm giới hạn và khoanh vùng phạm vi, nội dung kiểm soát trước khi thực hiện, từ đó tiết kiệm thời gian và nguồn nhân lực. Hoạt động kiểm sốt chỉ bó hẹp trong kế hoạch kiểm soát hàng năm và nội dung các chương trình đột xuất theo yêu cầu từ các cơ quan chức năng bên ngồi.
Nội dung kiểm sốt nội bộ chưa đầy đủ:
Nội dung của KSNB vẫn chưa hồn thiện, KSNB mới chỉ đi sâu kiểm sốt nghiệp vụ, kiểm sốt một phần thơng tin trên báo cáo tài chính kết hợp với kiểm sốt hoạt động, chưa xây dựng được qui trình chuẩn cho kiểm sốt CNTT, kiểm soát quản lý và chưa thực hiện hồn thiện một cuộc kiểm sốt báo cáo tài chính. Tại các ngân hàng thương mại lớn trên thế giới, kiểm soát CNTT và kiểm soát hoạt động được coi là xu hướng phát triển của KSNB và là nội dung hoạt động chủ yếu của KSNB. Cơng tác kiểm sốt đột xuất chưa được chú trọng thực hiện. Đây là những hạn chế mà trong thời gian tới, hoạt động KSNB của Vietinbank cần phải được hoàn thiện hơn.
Ví dụ: KIỂM TRA CÁC PHÁT HIỆN/ KẾT LUẬN MỨC ĐỘ RỦI RO ’
Xác định ai là người có thẩm quyền truy cập vào hệ thống được sử dụng để gửi các bức điện điện tử thông qua việc kiểm sốt tất cả các thơng tin được ủy quyền (lưu ý: có thể yêu cầu sự hỗ trợ của IT để thực hiện việc kiểm tra này).
Kiểm tra:
- Phải có sự phân quyền một cách rõ rang M
giữa người có quyền truy cập để thực hiện lệnh chuyển và người chuẩn bị cho
lệnh đó
- Hồ sơ của người được ủy quyền phải tuân thủ với các hướng dẫn thực hiện Kiểm tra môi trường bảo mật của các thiết bị truyền tin, có được đặt tại nơi riêng biệt với các bộ phận khác khơng và có giới hạn quyền sử dụng đối với các nhân viên sử
dụng thiết bị hàng ngày không M
Trường hợp này được kiểm tra thông qua việc quan sát.
Sử dụng phương pháp kiểm tra quay ngược để kiểm soát các hoạt động của tuần trước và:
- Chú ý kiểm tra tất cả các khoản mục bất thường nào và theo dõi nhằm đảm bảo tính trung thực và hợp lý của các khoản mục là đã được thông qua, phê duyệt hay bị khởi kiện.
- Kiểm tra các hồ sơ kiểm soát mà đã được đánh dấu tại thời điểm bắt đầu, kết thúc và tại bất kỳ giai đoạn nào.________________
Note:
- H: Rủi ro cao; - M: Trung bình; - L: Thấp.
Trích Phụ lục 2“ Sổ tay Kiểm sốt nội bộ” Vietinbank.. Mơi trường pháp lý chưa hoàn thiện:_____
Hệ thống pháp luật trong nước, thể chế thị trường chưa
đầy đủ, chưa
đồng bộ và nhất quán còn nhiều bất cập so với yêu cầu hội
nhập quốc tế về
ngân hàng.
và chưa có bộ phận kiểm sốt chun ngành
CNTT, chỉ có một số kiểm sốt viên trong hội sở mới có khả năng thực hiện, kiểm sốt viên ở các khu vực khác chưa được đào tạo về lĩnh vực này. Cơng tác kiểm sốt mới thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết, chưa áp dụng được thủ tục phân tích.
Tốn kém chi phí, nguồn nhân lực
Trên thực tế chi phí cho một cuộc kiểm soát hoạt động nghiệp vụ được thống kê như bảng dưới:
(Nguồn: Kiểm sốt Chi nhánh Hải Phịng 2016)
Bảng 2.6 Chi phí kiểm sốt Chi nhánh Hải Phịng 2016
Số KTV Chuẩn bịdữ liệu, số liệu Đánh giá, phân tích rủi ro Lập
kế hoạch Thực hiệnkiểm sốt
Phát hành báo cáo Thời gian (Hga v) Chi phí (triệ u đồng Thời gian (ngà y) Chi phí (triệ u đồng Thời gian (ngà y) Chi phí (triệ u đồng Thời gian (ngày) Chi phí (VN D Thời gian (ngà y) Chi phí (VND) 6 3 7, 2 3 7,2 1 0,9 1Γ~ 61,4 2 1-8
CHI PHÍ THÀNH TIỀN (VND) ĐƠN VỊ TÍNH
Chi phí người quản lý 900.000 ________Ngày________ 2
Chi phí lương nhân viên 300.000 ________Ngày_________
Chi phí Khách sạn 800.000 ________Ngày_________
Chi phí đi lại 200.000 Chuyến
Cơng tác phí 300.000 ________Ngày________ 2
(chưa tính đến chi phí phát sinh khi thực hiện báo cáo theo các yêu cầu khác nhau của HĐQT). Công việc thu thập bằng chứng và phân loại rủi ro rất mất thời gian, việc chọn mẫu mang tính chất trọng yếu thiếu sự khách quan và độc lập.
Với quy trình kiểm sốt nội bộ hiện nay dựa vào kế hoạch hàng năm và các vụ việc đột suất, theo báo cáo kết quả kiểm soát nội bộ năm 2017 Ban KSNB tiến hành đuợc 34 cuộc kiểm soát lớn nhỏ, đột xuất và theo kế hoạch. Trong đó, chủ yếu tập trung vào tín dụng, kho quỹ và hoạt động của các Chi nhánh (28 cuộc). Các cuộc kiểm soát đuợc đánh giá chấm điểm dựa theo các tiêu chí đã có ở trên với mức chi phí theo ngân sách hàng năm (tính cả chi phí quản lý) là 2.212.800.000 VND (trích số liệu ngân sách phân bổ cho ban Kiểm soát nội bộ năm 2017 - báo cáo Kế toán cuối năm). Do vậy, rõ ràng đang không hiệu quả và gây tốn kém khá nhiều chi phí lại khơng tổng thể các hoạt động của Ngân hàng, chua làm tròn đuợc trách nhiệm và nghĩa vụ của Ban KSNB.
Nguyên nhân của những tồn tại trên
Những tồn tại trên xuất phát từ nhiều nguyên nhân nhung tập trung vào các vấn đề chính sau: Do Vietinbank tập trung vào mục tiêu tăng truởng lớn hơn mục tiêu kiểm soát rủi ro; các mặt hoạt động cịn đang trong giai đoạn hồn thiện quy trình nên nội dung kiểm sốt chua đầy đủ, vì nội dung kiểm sốt phải gắn chặt với quy trình hoạt động nghiệp vụ; Do sự phát triển nhanh chóng của nền kinh tế, các doanh nghiệp khách hàng rất đa dạng và do đó Vietinbank cũng luôn phải cập nhật thay đổi để bắt kịp với yêu cầu của xã hội; Do chua thực sự áp dụng các biện pháp cải tiến liên tục để đáp ứng kịp thời yêu cầu ngày càng cao và phức tập của hoạt động kiểm sốt dẫn đến cịn bị động khi thực hiện tác nghiệp, gây lãng phí nguồn lực và chất luợng kiểm sốt chua đuợc đánh giá cao; Do khơng có tiêu chuẩn đánh giá cụ thể chất luợng kiểm sốt và cơ chế, quy trình kế thừa kết quả thực hiện kiểm soát, kinh nghiệm làm việc và tài liệu đào tạo, tự đào tạo cho đội ngũ KTV.
Ket luận chương 2
Trong chương này, tác giả đã nêu khái quát về quá trình hình thành và phát, triển cũng như đặc điểm hoạt động kinh doanh và những thành tựu của Vietinbank. Tiếp đó, tác giả dành phần lớn dung lượng vào việc mơ tả thực trạng quy trình KSNB (quy trình kiểm sốt sau) gắn với 5 thành phần cụ thể với nhiều nội dung chi tiết của 5 thành phần với minh chứng điển hình tại Vietinbank. Trên cơ sở phân tích thực trạng thực hiện quy trình KSNB (quy trình kiểm sốt sau) tại Vietinbank tác giả đưa ra đánh giá về kết quả đạt được, những hạn chế và nguyên nhân trong thực hiện quy trình KSNB (quy trình kiểm sốt sau) tại Vietinbank. Tuy nhiên vì hạn chế thời gian và nguồn lực, trong bài luận văn này tác giả chỉ đi sâu về quy trình kiểm sốt sau trong số những quy trình kiểm sốt nội bộ tại Vietinbank
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG
THƯƠNG VIỆT NAM
3.1. Phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm sốt nội bộ tại Ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam
Mục tiêu 2018
Năm 2018, VietinBank tập trung nguồn lực phát triển hoạt động kinh doanh theo chiều sâu, tiếp tục chuyển dịch cơ cấu kinh doanh, tăng trưởng có chọn lọc, gắn với hiệu quả. Cải thiện mạnh mẽ chất lượng dịch vụ, phát triển sản phẩm, dịch vụ hiện đại, tăng thu dịch vụ và thu ngoài lãi, cải thiện cơ cấu thu nhập. Thực hiện có kết quả đề án tái cơ cấu giai đoạn 2016 - 2020, khơng ngừng chuẩn hóa tồn diện mọi mặt hoạt động, phát triển cơ sở hạ tầng, hiện đại hóa cơng nghệ thơng tin, nâng cao năng lực quản trị rủi ro, quản trị điều hành theo tiêu chuẩn và thông lệ quốc tế, khẳng định vị thế hàng đầu trên thị trường.
Chiến lược phát triển trung và dài hạn
Mục tiêu trung, dài hạn của VietinBank là trở thành Tập đồn tài chính có quy mơ lớn với hiệu quả hoạt động tốt nhất hệ thống ngân hàng Việt Nam vào năm 2020. VietinBank đã xác định những trọng tâm chiến lược trong giai đoạn tiếp theo là tiếp tục tăng trưởng kinh doanh có chọn lọc, hiệu quả, bền vững, chuyển dịch mạnh cơ cấu khách hàng, tiếp tục tự động hóa dịch vụ với tiện ích cao, cải thiện mạnh mẽ chất lượng dịch vụ, đẩy mạnh dịch vụ phi tín dụng, đặc biệt chú trọng dịch vụ thanh tốn ứng dụng nền tảng cơng nghệ hiện đại; nâng cao năng lực tài chính, tăng cường hiệu quả hoạt động ngân hàng và công ty con, công ty liên kết; cải thiện năng suất lao động, quản trị hiệu quả chi phí.
Các mục tiêu phát triển bền vững
Với vị thế là ngân hàng thương mại hàng đầu Việt Nam, VietinBank không chỉ theo đuổi mục tiêu kinh doanh hiệu quả và tăng trưởng lợi nhuận mà hướng đến mục tiêu gắn sự phát triển với kinh tế - xã hội của đất nước, góp phần cùng Đảng, Chính phủ thực hiện cải thiện mơi trường xã hội, xóa đói, giảm nghèo nhanh và bền vững. Bên cạnh đó, VietinBank sẽ nâng cao năng lực tài chính, con người, công nghệ... để đáp ứng mục tiêu phát triển bền vững của ngân hàng cũng như toàn xã hội. Trong năm 2018, VietinBank phấn đấu tiếp tục là ngân hàng đi đầu thực hiện nghĩa vụ với cộng đồng, triển khai các dự án và cơng trình an sinh xã hội, thể hiện
các văn bản, hệ thống thông
tin phục vụ cho kiểm sốt nội bộ trong đó xác định rõ vị trí và tầm quan trọng của cơng tác kiểm sốt nội bộ; + Lưu trữ, cập nhật, tra cứu thông tin, gắn trách nhiệm triển khai hoạt động kiểm soát nội bộ, cơng tác tự kiểm tra, kiểm sốt với triển khai nhiệm vụ của từng đơn vị nói riêng và của tồn hệ thống Vietinbank nói chung
mạng lưới chưa nhận thức đầy đủ vai trò của KSNB
một ý thức cao từ các cấp lãnh đạo đến nhân viên thừa hành trong toàn bộ hệ thống Vietinbank
a) Xây dựng bộ máy kiểm
soát nội bộ hiệu quả. Hệ thống kiểmsoát, kiểm soát nội bộ phân tán, hoạt động rời rạc, tốn kém chi phi, tốn kém thời gian, chưa đạt được hiệu quả như mong muốn.
Xây dựng thành công một môi trường hoạt động của bộ máy kiểm sốt nội bộ có hiệu quả, phản ứng linh hoạt, tiết kiệm chi phí, giảm thiểu rủi ro cho Ngân hàng
đúng triết lý “Nâng giá trị cuộc sống”.
khoản của Ngân hàng trọng tâm chủ yếu làm bằng kinh nghiệm của trưởng đồn
phân tích trong quy trình kiểm toán; chọn mẫu trong kiểm soát. Phạm vi KSNB khơng chỉ hạn chế ở lĩnh vực tài chính mà cịn ở những lĩnh vực phi tài chính như: cơ chế xây dựng và thực thi chính sách, cơng tác quản lý tổ chức, quản lý nhân sự, PR- Marketing, phát triển mạng lưới, Công nghệ thông tin
Hoạt động của Vietinbank đang hướng tới sự hịa nhập với cộng đồng tài chính quốc tế, do vậy, nghiên cứu để vận dụng kinh nghiệm về tổ chức hoạt động kiểm soát nội bộ của các ngân hàng thương mại các nước cũng như các ngân hàng thương mại khác trong nước để áp dụng vào Vietinbank là tất yếu khách quan, song việc vận dụng phải có chọn lọc sao cho hiệu quả nhất. Điều này đặc biệt có ý nghĩa